實(shí)行“收支兩條線”

1、實(shí)行“收支兩條線”并不是簡(jiǎn)單的統(tǒng)收統(tǒng)支,而是通過(guò)規(guī)范企業(yè)的資金流向、流量和流程來(lái)達(dá)到資金管理目標(biāo)的一種資金管理模式,其主要特征是通過(guò)系列的制度安排,明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),確保收的資金能夠安全、及時(shí)和足額的回籠并得到有效地運(yùn)用,支出可以得到合理地安排,并且有效的進(jìn)行劃撥。 一、“收支兩條線”的利弊分析 （一）實(shí)行“收支兩條線”優(yōu)點(diǎn) “收支兩條線”的核心是按照財(cái)務(wù)集中管理的要求，將全部營(yíng)業(yè)收入逐步納入預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)收支的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，增強(qiáng)企業(yè)宏觀調(diào)控能力，提高資金使用效率。 1、實(shí)現(xiàn)真正的財(cái)務(wù)集中管理 實(shí)行“收支兩條線”，從源頭上控制資金的使用方向,加強(qiáng)資金的集中管理，在一定

2、程度上能夠減少資金使用的隨意性。通過(guò)集中收入，將全部的收入資金先集中在企業(yè)總部，進(jìn)行全面預(yù)算，再將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)成本撥付下去。通過(guò)資金紐帶，增強(qiáng)企業(yè)總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制力度，進(jìn)行集中控制和管理。首先，可以獲得知情權(quán)，即通過(guò)對(duì)資金流入、流出的總控制，了解和掌握分支機(jī)構(gòu)正在做什么，想要做什么；其次，通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)收支行為，尤其是支付行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)控制，保證資金的安全性。 2、保障收入及時(shí)上繳 實(shí)行“收支兩條線”和實(shí)行收支差額上繳的根本不同就在于實(shí)行收支差額的分支機(jī)構(gòu)只用上繳差額，有大量資金周轉(zhuǎn)的前提下，上繳差額后不會(huì)產(chǎn)生太大的影響，甚至可以采用一面列收入，一面

3、出成本的方式，使收支差額不受影響，水分將持續(xù)性地增長(zhǎng)并被隱瞞，直到下一任領(lǐng)導(dǎo)上任后，才有可能暴露，給企業(yè)的收入、支出預(yù)算都帶來(lái)很大的不利影響。有的還可能通過(guò)往來(lái)帳把一部分收入隱藏起來(lái)，如果不經(jīng)常進(jìn)行對(duì)賬，有可能出現(xiàn)資金管理缺失，形成隱患。當(dāng)然實(shí)行“收支兩條線”也不能完全杜絕這種現(xiàn)象，但是可以從制度上堵住這個(gè)漏洞?！笆罩蓷l線”實(shí)行對(duì)收入資金和支出資金分別管理，對(duì)與收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，在一定程度上可以規(guī)避“小金庫(kù)”和“賬外賬”發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 3、集中資金，有效控制 分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入必須按規(guī)定上交企業(yè)總部。如果不采用 “收支兩條線” 資金管理，分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)在外部銀行開立賬戶，擁有資金使

4、用管理自主權(quán)，雖然企業(yè)總部通過(guò)目標(biāo)控制、制度約束、業(yè)務(wù)流程控制、事后審計(jì)等方式能夠在一定程度上對(duì)分支機(jī)構(gòu)的資金使用行為進(jìn)行控制，但往往由于種種原因，資金控制難以達(dá)到滿意的效果。 4、資金管理是企業(yè)管理的核心 企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，而資金管理又是財(cái)務(wù)管理的核心，以“收支兩條線”資金管理模式為平臺(tái)和切入點(diǎn)構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)同，并在實(shí)踐中不斷探索。 （二）“收支兩條線”不足之處 1、管理加重，難度增大 在實(shí)施“收支兩條線”管理中，面對(duì)的對(duì)象多，范圍大，具體操作難度較大。企業(yè)總部的管理負(fù)擔(dān)加重，難度增大。實(shí)行收支兩條線制度，會(huì)造成顧此失彼的局面，也對(duì)企業(yè)

5、總部財(cái)務(wù)人員整體水平提出較高的要求。不同分支機(jī)構(gòu)情況也有差別，若企業(yè)總部財(cái)務(wù)管理水平不高，會(huì)給分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)造成較大的困難。 2、缺乏靈活性，挫傷積極性 實(shí)行“收支兩條線”管理后, 分支機(jī)構(gòu)由于一切收入全部上繳企業(yè)總部,支出由企業(yè)總部根據(jù)預(yù)算或計(jì)劃撥付資金, 分支機(jī)構(gòu)不再擁有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)及自主權(quán),這將給企業(yè)總部的管理提出更高的要求。根據(jù)全面預(yù)算管理的要求，每項(xiàng)資金需求都盡可能地納入到預(yù)算中去，但是市場(chǎng)是變化的，預(yù)算不可能對(duì)所有情況都進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，預(yù)算更不準(zhǔn)確，出現(xiàn)了預(yù)算外的資金需求如何處理？特別是不同分支機(jī)構(gòu)情況有很大的差別，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，商機(jī)瞬間變化，由于企業(yè)總部的資金調(diào)配需要時(shí)間，

6、給分支機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多不便，這將大大的挫傷分支機(jī)構(gòu)的積極性,降低其靈活性，抑制其創(chuàng)造力。 二、“收支兩條線”的構(gòu)建思想 “收支兩條線”資金管理模式比較適合于有多個(gè)獨(dú)立的分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)。企業(yè)總部在構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：（1）明確劃分資金的收入和支出，嚴(yán)禁現(xiàn)金收入坐支；（2）確保收入能夠及時(shí)、安全、足額地回籠，并能實(shí)行有效的財(cái)務(wù)集中管理；（3）圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理安排支出。（4）建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。 實(shí)行“收支兩條線”并不是簡(jiǎn)單的統(tǒng)收統(tǒng)支,而是通過(guò)規(guī)范企業(yè)的資金流向、流量和流程來(lái)達(dá)到資金管理目標(biāo)的一種財(cái)務(wù)管理模式,其主要特征是通過(guò)一系列的制度安排,明確劃

7、分收入資金和支出資金的流動(dòng),確保收的資金能夠安全,及時(shí),足額的回籠并得到有效地運(yùn)用,而支出可以得到合理地安排,并且有效的進(jìn)行劃撥。 （一）資金的流向方面 企業(yè)“收支兩條線”要求分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)帳戶，即收入戶和支出戶，并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶，收入戶資金由企業(yè)總部財(cái)務(wù)管理部門統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金通過(guò)企業(yè)總部劃撥而來(lái)，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。 （二）資金的流量方面 在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入都進(jìn)收入戶，不允許有私設(shè)的帳外“小金庫(kù)”。在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)“以收定支”和“最低資金占用”的原則，合理安排資金，定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額壓縮

8、到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時(shí)、足額地回籠，各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理控制，促進(jìn)內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。 （三）資金的流程方面 資金流程是指與資金流動(dòng)有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個(gè)部分。 （1）關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定； （2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制； （4）資金結(jié)算管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。 三、落實(shí)“收支兩條線”中的具體措施 企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過(guò)程中，應(yīng)該注意以下問題： （一）加強(qiáng)銀行帳戶的管理，確保貨幣資金安全 貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是內(nèi)部控制的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。強(qiáng)化

9、資金的事前控制，健全資金內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，實(shí)行“收支兩條線”，對(duì)分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。企業(yè)總部應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同當(dāng)?shù)劂y行簽定協(xié)議，利用銀行資源來(lái)維持“收支兩條線”管理。 （二）完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理 以資金流轉(zhuǎn)為核心來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被更多企業(yè)所認(rèn)同。建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰、考核嚴(yán)格、賞罰分明；通過(guò)控制資金流量來(lái)確保收入及時(shí)回籠和各項(xiàng)費(fèi)用受到有效控制，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；因此，企業(yè)有意識(shí)地圍繞資金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于“收支兩條線”這一平臺(tái)，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，一定會(huì)有好的效

10、果。 （三）加強(qiáng)制度建設(shè)，做好人員培訓(xùn) 在實(shí)行“收支兩條線”財(cái)務(wù)資金管理模式的中，企業(yè)還應(yīng)建立、健全相關(guān)制度，如帳戶使用和管理制度、賬目核對(duì)制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、內(nèi)部結(jié)算制度、預(yù)算審批和執(zhí)行制度，獎(jiǎng)懲制度和內(nèi)部控制制度等都要落實(shí)到位。在實(shí)施“收支兩條線”資金管理模式的過(guò)程中，應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全“收支兩條線”資金管理流程，并通過(guò)一定的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。實(shí)行“收支兩條線”資金管理模式對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求相應(yīng)較高，所以企業(yè)必須建立財(cái)會(huì)和管理人員的定期培訓(xùn)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和技能。 （四）收支分離，定期核對(duì) 分支機(jī)構(gòu)收入實(shí)行收支分離的原則，各分支

11、機(jī)構(gòu)應(yīng)將發(fā)生的收入于每營(yíng)業(yè)日終了時(shí)或第二天上午上班以后及時(shí)劃入開設(shè)的收入帳戶中。分支機(jī)構(gòu)的正常營(yíng)業(yè)成本經(jīng)過(guò)合理預(yù)算，有其提出申請(qǐng)，報(bào)企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門核實(shí)并經(jīng)經(jīng)理審批后，均衡下?lián)艿椒种C(jī)構(gòu)的支出帳戶中。 分支機(jī)構(gòu)實(shí)行月報(bào)制度，每月終了，由分支機(jī)構(gòu)對(duì)營(yíng)業(yè)收入情況進(jìn)行匯總，向企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門及有關(guān)部門報(bào)送月報(bào)表、對(duì)帳單，辦理票據(jù)繳銷手續(xù)。企業(yè)總部財(cái)務(wù)部根據(jù)分支機(jī)構(gòu)提供的月報(bào)和進(jìn)帳單，登記各收入明細(xì)帳以便考核，實(shí)行定期核對(duì)帳務(wù)。 （五）加強(qiáng)資金監(jiān)管，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支 企業(yè)總部應(yīng)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的收入和支出實(shí)行綜合預(yù)算管理，分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用支出根據(jù)預(yù)算及時(shí)下?lián)?。費(fèi)用預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意變更，確需追加的，應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部核實(shí)后再報(bào)經(jīng)理審批。年度終了，分支機(jī)構(gòu)按照企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門的要求編報(bào)本單位收支決算和下年度收支預(yù)算。分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支必須統(tǒng)一歸口管理，只準(zhǔn)在指定的銀行設(shè)立一個(gè)支出結(jié)算戶。不得擅自設(shè)立帳戶，否則視同“小金庫(kù)”處理。 分支機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)總部核撥的費(fèi)用要切實(shí)加強(qiáng)支出管理，建立健全支出管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支一律