會(huì)計(jì)論文淺談企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題_免費(fèi)下載

1、<b style=，color:black;background-color:#ffff66, > 淺 談 /b>企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題【摘要1隨著企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)體制的深入和現(xiàn) 代化企業(yè)剖度的建立，企業(yè)內(nèi)部控制已成為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中叢須面 對(duì)的現(xiàn)實(shí)。為了防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些不必要的問(wèn)題。也為了提高企 業(yè)職工自覺(jué)3-作、主動(dòng)工作的意識(shí)，就曲須增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管 理理念。這也是提高企業(yè)的創(chuàng)新能力、競(jìng)爭(zhēng)能力，使之成為現(xiàn)代化的 企業(yè)的必須手段。以下是筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行的一些粗淺思 考?！娟P(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 管理制度 發(fā)展方向內(nèi)部控制制度是社 會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物。是當(dāng)今現(xiàn)代化

2、企業(yè)管理十分重要的 手段。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)、自我約朿的 內(nèi)在的機(jī)制，在企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī) 制的建立、健全以及日后實(shí)施情況的好壞，足企業(yè)能否走上現(xiàn)代化企 業(yè)的關(guān)鍵。因此，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立并健全內(nèi)控制度，并且嚴(yán)格強(qiáng) 化實(shí)施。下面就是本人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)問(wèn)題的思考。一、企業(yè) 內(nèi)部控制的概述以及作用 企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部 管理。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的種手段。按其控制的實(shí)際的目的不同， 可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制針對(duì)的是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物質(zhì) 的安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性 等相關(guān)的控制；管理控制針對(duì)

3、的是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí) 行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的快速，高效完成。會(huì)計(jì)控制與管理控制足相輔相 成的關(guān)系.有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制。也可用于管理控制。 企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用就是保障企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。會(huì) 計(jì)控制是保障財(cái)務(wù)t：作準(zhǔn)確，及吋的上報(bào)，為企業(yè)提供可供參考 的信息：管理控制足保障企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)方針和政策的完整和有效 實(shí)施，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。二、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)1、控 制環(huán)境。環(huán)境一般包括軟環(huán)境和硬環(huán)境兩種。我們這里所講的控制環(huán) 境，主要是針對(duì)軟環(huán)境。即是指單位管理者和其他工作人員的道德價(jià) 值觀，以及對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括：管理者的思想和 經(jīng)營(yíng)作風(fēng)。

4、企業(yè)管理者和任何與員工都應(yīng)處于內(nèi)部控制制度的約束之 下.單位的管理組織結(jié)構(gòu)、管理者的職權(quán)和對(duì)這些職權(quán)的制約、確定 如何授權(quán).向誰(shuí)授權(quán)和組織行為的分配。他們的職權(quán)和責(zé)任的方法、 管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所采用的控制措施。2、財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控 制是指對(duì)單位財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。具體 應(yīng)當(dāng)做到：（1）準(zhǔn)確記錄財(cái)務(wù)上的往來(lái)數(shù)據(jù)，做到每一筆業(yè)務(wù)都有據(jù) 可查，以確保其真實(shí)性。（2）為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)提供準(zhǔn)確的信息，以 便領(lǐng)導(dǎo)作出正確的決斷。（3）確保企業(yè)財(cái)務(wù)j監(jiān)督部門正規(guī)，有序開(kāi) 展工作。3、控制程序?？刂瞥绦蛑笇?duì)管理者所制定的方針和政策， 采用一定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。主要包括經(jīng)濟(jì)活

5、動(dòng)的流程各個(gè)環(huán) 節(jié)，如采購(gòu)部，生產(chǎn)部門，銷售部fj及財(cái)務(wù)部門等等，明確各部門 的職責(zé)分工，嚴(yán)格劃分負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)范圍，并實(shí)行對(duì)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù) 責(zé)的機(jī)制。三、我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀1、企業(yè)管理者對(duì)內(nèi) 部控制體制的認(rèn)識(shí)還不很到位。一個(gè)成功的企業(yè)必定會(huì)有一名優(yōu)秀 的，睿智的領(lǐng)導(dǎo)者和一個(gè)和諧的向上的圃隊(duì)。隨著現(xiàn)階段我國(guó)的開(kāi)放 程度逐日深化.越來(lái)越發(fā)現(xiàn)我們企業(yè)在國(guó)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力的薄弱。究 其原因便是缺乏優(yōu)秀的人才。我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的文化水平大 都很有限，沒(méi)有幾個(gè)是真正從大專院校拿過(guò)學(xué)位的人士，即使有也是 后來(lái)為了鍍金花錢買來(lái)的，所以他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)很膚 淺.不到位。這是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯不

6、前的一個(gè)重要因素。2、企業(yè) 內(nèi)部分工不明確。責(zé)權(quán)歸屬混亂?，F(xiàn)在我們的企業(yè)很多分t.都不是 很明確.一些很重要的崗位比如說(shuō)是車間主任一職，企業(yè)會(huì)配置兒個(gè) 副職進(jìn)去，導(dǎo)致每人說(shuō)一套，車問(wèn)員工就會(huì)不知道該聽(tīng)誰(shuí)的，以至于 造成混亂狀態(tài)。一旦發(fā)生了同題，責(zé)任方都不明確，怎么會(huì)有高效的 生產(chǎn)呢？ 3、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管不利有了好的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，沒(méi)有配套的 監(jiān)管部門進(jìn)行指導(dǎo)也是企業(yè)的一種缺陷。比如一個(gè)紡織廠出e1 一批 布料，由于只是強(qiáng)凋按期完工，質(zhì)檢部門沒(méi)有深入到生產(chǎn)一線對(duì)每批 產(chǎn)品進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，導(dǎo)致出口遇到質(zhì)量問(wèn)題而退貨。失去了信譽(yù)也 就失去了市場(chǎng)，這樣企業(yè)的發(fā)展就會(huì)收到極大的影響.嚴(yán)重者可能會(huì) 因此倒閉也

7、是有可能的。筆者舉的例子決不是危占聳聽(tīng)，是真是存在 的一個(gè)案例。所以企業(yè)要做大做強(qiáng)必須要有嚴(yán)格的監(jiān)管為其保駕護(hù) 航。四、構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系的途徑 構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部 控制體系對(duì)丁提高企業(yè)的凝聚力、增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)竟?fàn)幜哂斜容^實(shí) 際的意義。1、完善企業(yè)的控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制話動(dòng)是存在 于一定的控制環(huán)境z屮的。前面已經(jīng)交代過(guò).控制環(huán)境包括兩方面： 即軟環(huán)境與硬環(huán)境。硬環(huán)境是指企業(yè)的廠房，設(shè)備，技術(shù)等等；軟環(huán) 境則是指用人的藝術(shù)及其連帶為企業(yè)建立的企業(yè)文化。管理理念等。 一個(gè)企業(yè)只有加大硬件環(huán)境的投入。創(chuàng)造整潔舒適的工作環(huán)境；任用 懂技術(shù)，會(huì)管理的專業(yè)人才，創(chuàng)造出和諧向上的丁作氛圍.才能

8、讓員 工產(chǎn)生樂(lè)于工作，視廠如家的工作熱情.也才能企業(yè)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。2、 進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。面對(duì)國(guó)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化.以及企業(yè)問(wèn) 競(jìng)爭(zhēng)的f1益激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)正在不斷地升級(jí)屮，如何提 高警惕，防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要 內(nèi)容。企業(yè)需對(duì)每種風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范措施.對(duì)每一項(xiàng)產(chǎn)品的研 發(fā)。每立一個(gè)生產(chǎn)項(xiàng)目都耍做到事前有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佔(zhàn)一定耍實(shí) 事求是.要做廣泛的市場(chǎng)凋研.群策群力。不能憑空想像。如果企業(yè) 一旦沒(méi)有做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，盲目的去研發(fā).投產(chǎn)，這樣不僅會(huì)浪費(fèi)大量 的人力物力，更有甚者會(huì)讓一個(gè)企業(yè)走向破產(chǎn)的邊緣。所以必須具備 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。企業(yè)管理者還

9、應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，對(duì) 于現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)極可能出現(xiàn)的后果能做到心中有數(shù)。3、設(shè)立 良好的控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策 和程序。控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門。涉 及的控制對(duì)象也包括從預(yù)算到采購(gòu).從生產(chǎn)到銷售的各個(gè)方面。設(shè)立 良好的控制活動(dòng)應(yīng)從自覺(jué)制定切實(shí)有效的控制標(biāo)準(zhǔn)人手，建立科學(xué)的 激勵(lì)約束機(jī)制。開(kāi)展高效的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)足針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而 制定的.因此。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。 企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng)，一般 包括對(duì)人的素質(zhì)，任職資格以及業(yè)績(jī)考核的控制.企業(yè)運(yùn)營(yíng)的控制， 包括計(jì)劃決策管理、銷

10、售收款、采購(gòu)付款、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)管理、質(zhì)量管理、 融資投資管理、資金管理控制等，以及對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部 監(jiān)督機(jī)構(gòu)運(yùn)作等方面進(jìn)行的控制。4、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。管 理信息系統(tǒng).就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以 及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員）提供信息的系統(tǒng)。通過(guò)管理信息系統(tǒng).企 業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及企業(yè)的發(fā)展 方向。知道其所承擔(dān)的責(zé)任。并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和 控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高 內(nèi)部拄制的效率和效果具體講應(yīng)有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修止控 制活動(dòng)成效的評(píng)定、控制報(bào)告的擬定和以及改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)。企

11、業(yè)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識(shí)別使用者的信息需要，在此基礎(chǔ)上收集、jjn q-和處理信息，并將這些信息及時(shí)、準(zhǔn)確和經(jīng)濟(jì)地傳遞（包括向下， 向上的和橫向的溝通傳遞）給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員.使他們能夠順利履 行其職責(zé)。5、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí) 地執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是 一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè) 內(nèi)部控制的一個(gè)部分.也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在內(nèi) 部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，內(nèi)部審計(jì) 通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被 執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息.幫助企

12、業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控 制目標(biāo)。同時(shí)。在監(jiān)控過(guò)程屮。內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、 為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議為組織成功的達(dá)到所需要的內(nèi)部控 制水平服務(wù)。因此，應(yīng)積極轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的 地位.使審計(jì)部門高于其他職能部門.發(fā)揮審計(jì)部門檢查監(jiān)督作用。并將其職能提升到對(duì)管理行為能夠進(jìn)行科學(xué)分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)策 略的層面。以上就是本人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的一些看法，希望我們的企 業(yè)能夠通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善自身的管理體制。獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。 參考文獻(xiàn)：【1】許開(kāi)端.企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)z我見(jiàn)田.會(huì)計(jì)師, 2010 ,(01):67 - 68【2 】紀(jì)景濤.bstyle二'color:black;background-color:#ffff66j 淺談/b企業(yè)內(nèi)