第16章財務(wù)報告 (4)

1、第16章財務(wù)報告 第10章財務(wù)會計報告.txt我的人生有a面也有b面，你的人生有s面也有b面。失敗不可怕，關(guān)鍵看是不是成功他媽?，F(xiàn)在的大學(xué)生太沒素質(zhì)了。過來拷毛片，居然用剪切。有空學(xué)風(fēng)水去，死后占個好墓也算彌補了生前買不起好房的遺憾。本文由ouyang705貢獻doc文檔可能在wap端瀏覽體驗不佳。建議您優(yōu)先選擇txt，或下載源文件到本機查看。 第十章 財務(wù)會計報告 §10-1財務(wù)會計報告概述10 一、財務(wù)會計報告的概念 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料

2、編制，是企業(yè)會計核算的最終成果。 二、財務(wù)會計報告的目標(biāo) 財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策?！咀ⅰ?財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等。 三、財務(wù)會計報告的構(gòu)成和分類財務(wù)會計報告的構(gòu)成和分類 （一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成企業(yè)財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料構(gòu)成。會計報表。企業(yè)對外提供的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。附

3、注。一套完整的財務(wù)會計報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。（四表一注） （二）財務(wù)會計報告的分類年度財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告半年度財務(wù)會計報告中期財務(wù)會計報告季度財務(wù)會計報告月度財務(wù)會計報告中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。 四、財務(wù)會計報告編制的時間要求財務(wù)會計報告編制的時間要求編制 （一）月度財務(wù)會計報告：每月終了時編制，應(yīng)于月份終了后的6日內(nèi)報出； （二）季度財務(wù)會計報告：每季度終了時編制，應(yīng)于季度終了后的15日內(nèi)報出； （三）半年度財務(wù)會計報告：每半年度終了時編制，應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報出； （四）年

4、度財務(wù)會計報告。每年度終了時編制，應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供?！咀ⅰ?小企業(yè)會計制度規(guī)定，小企業(yè)年度財務(wù)會計報告可根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。 五、財務(wù)會計報告的編制要求 企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法。單位編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。【注】 財務(wù)會計報告封面的內(nèi)容。企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的蓋章；設(shè)置總會計師

5、的企業(yè)還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋1章。 六、財務(wù)會計報告編制前的準(zhǔn)備工作 （一）全面財產(chǎn)清查； （二）檢查會計事項的處理結(jié)果。 §10-2資產(chǎn)負債表10 一、資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表概述 （一）概念。資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。【注】 資產(chǎn)負債表是企業(yè)主要會計報表，屬于靜態(tài)報表。 （二）理論依據(jù)。“資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益”。 （三）格式。資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 （四）基本項目 1、左方：資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列； 2、右方。負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。 （五）意義通過編制資產(chǎn)

6、負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。 二、資產(chǎn)負債表的編制方法 （一）“年初數(shù)”欄根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 （二）“期末數(shù)”欄。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶，期末余額。 1、根據(jù)總賬科目的余額填列直接填列“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清

7、理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“專項應(yīng)付款”、“預(yù)計負債”、“遞延所得稅負債”、“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”等項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。計算填列“貨幣資金”項目：應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列?！捌渌鲃迂搨表椖浚簯?yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。 2、根據(jù)明細賬科目余額計算填列“應(yīng)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列：“預(yù)收款項

8、”項目：應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；“未分配利潤”項目：應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列；“開發(fā)支出”項目：應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。 3、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將2在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；“長期待攤費用”項目：應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；“其他非流動資產(chǎn)”項目

9、，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列。 4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列“可供出售金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的累計折舊（攤銷、折耗）填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的的期末余額填列；“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“

10、未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的金額填列“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。 5、綜合運用上述填列方法分析填列“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方

11、余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 §10-3利潤表10 一、利潤表概述利潤表概述 （一）概念。利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。【注】 利潤表是企業(yè)主要會計報表，屬于動態(tài)報表。

12、（二）理論依據(jù)?！笆杖?費用利潤”。 （三）格式。利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。 （四）基本項目。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）其中：營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 2、利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 3、凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費用 （五）

13、意義3通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。 二、利潤表的編制方法 利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。利潤表中各項目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。 （一）“上期金額”欄“上期金額”欄內(nèi)各數(shù)字，根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄填列或調(diào)整填列。 （二）“本期金額”欄：一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。（1）“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額

14、。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。（2）“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（4）“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費用”項目，反映企業(yè)為

15、組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”的發(fā)生額分析填列。（6）“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。（7）“資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。（8）“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項目以“”號填列。（9）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，

16、本項目以“”號填列。（10）“營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項目以“”號填列。（11）“營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（12）“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項目以“”號填列。（14）“所得稅費用”項目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。（15）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項目以“”號填列。（16）“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目：略。 §10-4§10-61010 一、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投4資。 二、所有者權(quán)益變動表 合并所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情