我國財稅體制創(chuàng)新研究

1、我國財稅體制創(chuàng)新研究論文關(guān)鍵詞：財政收支休系；財稅制度；稅收休系；網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收論文摘要：我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政 對科研開發(fā)及人力資木的投入，實行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟給予稅收支持， 以適應(yīng)和促進知識經(jīng)濟的發(fā)展。1完善財政收支體系，加大財政扶持力度實施稅費改革，增加財政收入。在我國現(xiàn)行財政收入體制中，規(guī)范性政府 收入與非規(guī)范性政府收入同吋并存。據(jù)統(tǒng)計，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性 政府收入的比例約為3 : 2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入 約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的一直接后果就是：沖擊稅基，減少財政 收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能

2、力；收費收入缺乏約束，導(dǎo)致腐敗行為的滋 生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。因此，我國政府應(yīng)及時清理整頓各部門、各 級政府名口繁多的基金和預(yù)算外收費項口，統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理；堅決取締 一切不合理的收費和基金；將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理，歸入 現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計稅種。增加政府對科研開發(fā)的投入。目前，我國r&d費用嚴重不足，迫切需要政 府增加財政投入力度。從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預(yù)算內(nèi)投 入。在財政預(yù)算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，壇加預(yù)算內(nèi)投入；壓 縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運轉(zhuǎn)的條 件卜，使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過gnp

3、增長速度；合理利用預(yù)算外資金。 把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、 支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項周轉(zhuǎn)金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。建立政府補貼基金。美、英、法等發(fā)達的市場經(jīng)濟國家均建立了政府補貼 基金，其用途主要有兩個：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無償補助，分擔(dān)風(fēng)險投資公司 的投資風(fēng)險；對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物 價補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風(fēng)險投資基金進行補貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā) 展。從我國目前的情況看，應(yīng)從財政支岀中單獨劃岀一項政府補貼基金，專門 用于風(fēng)險投資補助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。建立國家采購政策。利用國內(nèi)

4、市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、 英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足 以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。為了保護國 內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦 法?？谇埃覈惹行枰鉀Q的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成 為制度化、經(jīng)常化的政策。同時，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處 罰條例。2促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新國外企業(yè)界認為，r&d經(jīng)費占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達到5%以 上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入r&d經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政 府應(yīng)積極制定

5、有關(guān)財稅政策，鼓勵企業(yè)加大r&d投入的力度，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng) 新。財政支持。在計劃經(jīng)濟吋期，部分企業(yè)由于政策性經(jīng)營所承擔(dān)的債務(wù)，國 家財政應(yīng)在嚴格審批的基礎(chǔ)上逐步解決。同吋，政府應(yīng)開辟多種融資、投資渠 道，建立技術(shù)創(chuàng)新基金，加大對進行技術(shù)創(chuàng)新的財政補貼。建立一套以企業(yè)投 入為基礎(chǔ)、技術(shù)創(chuàng)新基金為補充、銀行貸款為保證的技術(shù)創(chuàng)新融資機制，為企 業(yè)創(chuàng)造良好的技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境。稅收扶持?？梢越梃b以美國為代表的西方發(fā)達國家的做法，將稅收作為政 府推動金業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基本手段，通過制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，降低金 業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅負，提高企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的積極性，提高企業(yè)的技術(shù)水平。 將企業(yè)引進和應(yīng)用高新

6、技術(shù)設(shè)備進行技術(shù)改造的投資按照一定的比例進行所得 稅抵免；對企業(yè)購進的固定資產(chǎn)，允許抵扌ii增值稅進項稅額，并允許企業(yè)對固 定資產(chǎn)實行加速折舊，加快技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代；對企業(yè)為提升技術(shù)水平而產(chǎn) 生的r&d費用，按照10%的比例計算増值稅進項稅額，并準(zhǔn)予所得稅稅前抵 扣；對企業(yè)外購無形資產(chǎn)按一定的比例予以減稅，并可按受益年限折iii,加快 無形資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，促進企業(yè)技術(shù)進步；對企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、技術(shù)服務(wù)報 酬，可免征或減征營業(yè)稅和所得稅，捉高企業(yè)、科研單位科技開發(fā)的積極性， 促進科技成果轉(zhuǎn)化；允許企業(yè)稅前按一定比例提取科技開發(fā)風(fēng)險基金，增強企 業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。3促進人力資木投資的財稅

7、制度創(chuàng)新增加財政投入，大力開發(fā)人力資源。知識經(jīng)濟時代，人力資本是經(jīng)濟增長 的主要推動力z-o我國政府必須將“科教興國”戰(zhàn)略作為一項長期的基本國 策，及時調(diào)整財政政策，加大人力資本財政投資力度，大力開發(fā)人力資源。制定財稅政策，促進民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個人對教育捐 贈，在所得稅前作較大比例的扣除；對家庭支付的了女教育費用準(zhǔn)許在計算個 人所得稅時予以扣除，鼓勵增加教育支hh對企業(yè)為提升員工技能水平的投 入，允許企業(yè)在所得稅稅前扌ii除。開征教育稅，確保對教育的穩(wěn)定支岀。教育特別是基礎(chǔ)教育提供的是公共 物品，個人和企業(yè)都是收益者，政府應(yīng)該以稅收形式征集，然后以財政支出形 式投入。丿應(yīng)適時

8、將冃前的教育費附加改為征收教育稅，確保國家財政對教育的 穩(wěn)定投入。制定激勵高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。對高科技人才的工薪收入，在計算 個人所得稅時，適當(dāng)提高扣除額；對高科技人才在轉(zhuǎn)讓其成果或提供科技咨 詢、培訓(xùn)服務(wù)吋的所得，免征或減征個人所得稅；對高科技人才獲得國家、部 門或企業(yè)的獎勵，免征個人所得稅。4完善環(huán)境稅收體系，實現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展隨著工業(yè)化進程的加快，對自然資源的需求和對環(huán)境的破壞也逐漸加大， 人類賴以生存的空間面臨著嚴重的威脅，知識經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展也面臨嚴峻的 挑戰(zhàn)。應(yīng)及時采取對策，建立一系列保護環(huán)境的生態(tài)稅收休系，以稅收的剛性 來維持知識經(jīng)濟的持續(xù)性發(fā)展：(1)改排污收費為征稅

9、。我國現(xiàn)行的排污收 費，由于缺乏強制性和規(guī)范性，根本達不到保護環(huán)境的目的，必須改排污費為 環(huán)境保護稅，將排放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業(yè)和個人列為環(huán)境 保護稅的納稅人。在稅率設(shè)計上，根據(jù)污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境 的破壞度來確定差別稅率。如果排放量不易確定，則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種 關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來確定。在設(shè)計稅率吋要體現(xiàn)效率與公平，鼓勵企業(yè)加 大環(huán)保投入，對排污水平低于國家排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可實施環(huán)保退稅。在稅收征 管上，曲中央和地方共享，提高地方政府在環(huán)境保護中的責(zé)任，同時保證中央 政府對全國環(huán)保治理的需要。（2）擴大現(xiàn)有資源稅的征稅范圍。我國現(xiàn)行資源 稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類

10、資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率 低、浪費現(xiàn)彖嚴重的現(xiàn)實極不相稱?？蓪⒌V產(chǎn)資源補償費、水資源費、漁業(yè)資 源增值保護費、林業(yè)保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征 稅范圍。（3）在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜，特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn) 品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠。5制定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收政策在知識經(jīng)濟時代，信息技術(shù)日益發(fā)達，電了商務(wù)在全球經(jīng)濟生活中扮演著 重要的角色。所冇企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其屮，我國政府應(yīng) 該根據(jù)形勢的發(fā)展，站在戰(zhàn)略的高度，引導(dǎo)企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。我們不 妨借鑒美國的做法一對網(wǎng)上交易實行零稅率，通過一系列的網(wǎng)絡(luò)稅收優(yōu)惠政策 鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展，并適吋制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，保護 和促進我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來處于被動調(diào)整的尷尬境地。參考文獻1 劉華.關(guān)于促進企業(yè)科技進步的財稅政策研究（載科技進步與對 策1999年第3期）.2 王冰.重視人力資本投資，迎接知識經(jīng)濟時代的到來（載經(jīng)濟問 題1999年第5期）