出口退稅相關(guān)知識總匯(共50頁).doc

1、出口退稅相關(guān)知識總匯(政策、計算、流程、案例)通商匯特別推出“出口退稅知識總匯”，內(nèi)容涵蓋出口退稅政策、出口退稅計算、出口退稅流程、出口退稅案例、出口退稅帳務(wù)處理等內(nèi)容。一、出口退稅基礎(chǔ)知識1、 出口退稅常見疑難點解答 2、 出口退免稅的知識小結(jié)3、 有關(guān)出口退稅的基本常識4、 出口退稅將免紙質(zhì)核銷單介紹5、 進出口退稅的基本常識6、 增值稅系統(tǒng)知識7、 出口退稅的相關(guān)單證8、 出口退稅涉及到的憑證9、 出口退稅的作用10、 我國出口退稅憑證的演變過程11、 論述有缺陷增值稅條件下的出口退稅12、 特準退(免)稅的業(yè)務(wù)包括哪些13、 出口退稅需附送材料14、 出口退稅免稅原則15、 出口貨物單

2、證備案方式二、出口退稅政策1、 出口退稅政策應(yīng)回歸本源2、 出口退稅新政需注意事項3、 取消出口退稅對糧企的影響4、 調(diào)整出口退稅率對宏觀調(diào)控的作用5、 海關(guān)總署解讀如何申請退稅 6、 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅相關(guān)政策規(guī)定 7、 出口退稅政策還會再調(diào)整嗎 8、 西班牙進出口退稅政策9、 中國皮革制品出口退稅稅率上調(diào)至15%10、 出口退稅新政的貿(mào)易影響11、 新辦生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物退稅政策12、 論出口退稅新機制對企業(yè)的影響及政策建議13、 出口退稅政策調(diào)整的背景、影響及展望14、 發(fā)改委專家稱不能頻繁上調(diào)出口退稅率 三、出口退稅案例1、 關(guān)于企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理 2、 出口退稅計算案例解析3

3、、 換匯成本在企業(yè)出口退稅中如何運用 4、 出口退稅的避稅案例5、 企業(yè)出口退稅的會計核算案例6、 增值稅籌劃方案暗藏的風險7、 出口退免增值稅的會計操作案例8、 某出口企業(yè)“免、抵、退”稅處理實例 9、 未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅如何處理10、騙取出口退稅案件的特點及偵查對策11、出口企業(yè)增值稅會計處理舉例12、外企增值稅案例分析 四、出口退稅操作1、 出口退稅單證如何補辦 2、 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理 3、 出口退稅登記的程序4、 出口退稅托管貨款值得注意的問題5、 增值稅特殊情況的會計處理 6、 國際貨代的退稅申報7、 出口退稅應(yīng)注意的時間點8、 免抵退稅申報錯誤的糾正方法 9、出口退稅單

4、證申報要求 10、出口退稅里面的講究11、如何選擇出口退稅方式12、出口退稅函調(diào)工作中不予辦理退免稅的情形13、國內(nèi)銷售轉(zhuǎn)為直接出口的退稅處理14、出口退稅實例操作 15、企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理(實戰(zhàn)篇)五、出口退稅流程1、 出口退稅單證的補辦流程2、 出口企業(yè)辦理出口退稅登記流程 3、 核銷退稅工作流程4、 外匯核銷詳細流程及單證注意事項5、 外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程 6、 進出口退稅核銷的時間計算及工作流程7、 出口退稅登記的程序8、 出口退稅流程圖解9、 出口退稅單的補辦流程10、 出口退稅申報流程 11、 核銷退稅工作流程 六、出口退稅計算1、 出口退稅計算實證2、 外貿(mào)退稅計算公式3、 出

5、口退稅計算實例 4、 一般貿(mào)易的出口退稅計算方法5、 進出口退稅核銷的時間計算及工作流程6、 外貿(mào)先征后退稅的計算 7、 出口退稅的計算方法8、 退免稅的計算公式9、 增值稅與退稅計算方法10、 出口退稅比率的計算11、 出口退稅率的計算問答12、 應(yīng)退增值稅的計算方法13、 進料加工的出口退稅計算14、 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算15、 出口退稅計算依據(jù)及公式16、 關(guān)于鋼材出口退稅的計算17、 內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算七、熱門下載top101、 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)V10.0版本升級安裝說明2、 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請書3、 出口退稅知識200問4、 出口退稅中的換匯成本5、 出口退稅單證

6、申報要求6、 外貿(mào)出口的免抵退稅(一般貿(mào)易計算方法) 7、 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算和申報8、 新成立外貿(mào)企業(yè)出口退稅手續(xù)9、 如何加快出口退稅10、 出口退稅率的計算問答八、論壇精華1、 出口退稅知識問答系列貼2、 困擾許久的財稅和外貿(mào)問題，高手進3、 增值稅納稅申報表填寫及下載4、 關(guān)于外貿(mào)退稅的換匯成本有何要求? 5、 預(yù)收款注銷出口退免稅的知識小結(jié)2009-09-25 14:13:40 作者： 來源：世貿(mào)人才網(wǎng) 瀏覽次數(shù)：217網(wǎng)友評論 0 條發(fā)布單位：影響級別：影響領(lǐng)域：發(fā)布時間：簡介：免稅店的退稅手續(xù)免稅店的退稅手續(xù)中國免稅品公司統(tǒng)一以含稅價向生產(chǎn)廠家購貨再調(diào)撥給免稅店，并存入經(jīng) 海

7、關(guān) 批準的免稅店專用保稅倉庫;免稅店售出貨物后，填寫出口貨物退(免)稅申報表，并提供下列 單證 ，向 出口退稅 的稅務(wù)機關(guān)申報辦理退稅。(1)中國免稅品公司開具的增值稅專用發(fā)票及增值稅、消費稅專用稅票外貿(mào)知識(2)加蓋中國免稅品公司報關(guān)專用章的國產(chǎn)品進入免稅店保稅庫的 報關(guān)單 識(3) 海關(guān) 對國產(chǎn)品的核銷證明外貿(mào)知識對國產(chǎn)卷煙，凡列入國家卷煙免稅計劃內(nèi)的，由中國免稅品公司憑北京國家稅務(wù)局核簽的準予免稅購進出口卷煙證明，免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，北京市國家稅務(wù)局憑主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機關(guān)核簽的出口卷煙已免稅證明，發(fā)函通知主管免稅店退稅的稅務(wù)機關(guān)對已免稅卷煙進行管理。主管免稅店退稅的

8、稅務(wù)機關(guān)進入管理后，根據(jù)加蓋中國免稅品公司報關(guān)專用章的卷煙進入免稅店保稅庫的 報關(guān)單 ，向北京市國家稅務(wù)局復(fù)函，北京市國家稅務(wù)局接到復(fù)函后工作結(jié)束。免稅店銷售卷煙后憑上述2、3兩項 單證 向主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理核銷。退免稅的網(wǎng)上申報簡介出口退稅 網(wǎng)上申報是指出口企業(yè)把 出口退稅 預(yù)申報數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳遞到稅務(wù)部門預(yù)審，并接收稅務(wù)部門反饋的預(yù)審結(jié)果，從而避免發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤后，企業(yè)辦稅員必須來回奔波的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)對數(shù)據(jù)修改后，傳遞正式申報數(shù)據(jù)給稅務(wù)部門審核，接收稅務(wù)部門反饋審核通過的退稅額，及時地掌握退稅情況。整個業(yè)務(wù)流程都在網(wǎng)上進行，可大大提高企業(yè)申報質(zhì)量，達到加快退稅進度，增強退稅信息透

9、明度的目標。出口退免稅的計算一、出口退免稅的增值稅計算方法1、免、退稅，對本壞節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅(1)計算方法：單票對應(yīng)法：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅的購進金額X退稅率加權(quán)平均法：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均單價X退稅率從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物：應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額/(1+征收率)X退稅率(2)適用范圍：外貿(mào)企業(yè)和實行外貿(mào)企業(yè)會計制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團等。2、先征后退，先依據(jù)出口貨物離岸價征稅，等到 單證 齊全后予以退稅。(1)計算方法：應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率(2)適用范圍：沒有進出口經(jīng)營權(quán)而委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)(

10、2002年1月1日起一律實行免、抵、退稅辦法)。3、免、抵、退稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣部分實行退稅，適用于有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。4、免、抵稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。適用范圍：國家列名的鋼鐵企業(yè)銷售以產(chǎn)頂進鋼材。5、免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。適用于來料加工等貿(mào)易形式和出口有特殊規(guī)定的指定貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物等。對于在內(nèi)銷環(huán)節(jié)已免稅的貨物，出口也不退稅。二、出口退免稅消費稅的計算方法1、免稅(1)計算方法：從價定率征收的，應(yīng)免消費稅=出口銷售收

11、入X消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)免消費稅=出口銷售數(shù)量X消費稅單位稅額(2)適用范圍：有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品。2、 先征后退(1)計算方法：從價定率征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售數(shù)量X消費稅單位稅額(2)適用范圍：沒有進出口經(jīng)營權(quán)的其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費品(20002年1月1日起免征消費稅)3、 退稅(1)計算方法：從價定率征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售數(shù)量X消費稅單位稅額(2)適用范圍：外貿(mào)企業(yè)收色后出口的應(yīng)稅消費品。有關(guān)出口退稅的基本常識2

12、009-09-25 14:03:08 作者： 來源：考試大 瀏覽次數(shù)：193網(wǎng)友評論 0 條發(fā)布單位：影響級別：影響領(lǐng)域：發(fā)布時間：簡介：出口退稅 是一個國家或地區(qū)對已報送離境的出口貨物，由稅務(wù)機關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款出口退稅 是一個國家或地區(qū)對已報送離境的出口貨物，由稅務(wù)機關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定的通知，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，

13、隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的 出口退稅 管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。出口退稅 登記的一般程序一 .出口退稅登記的一般程序：1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。2.退稅登記的申報和受理企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。3.填發(fā)出口退稅登記證稅務(wù)機關(guān)接

14、到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正”4.出口退稅登記的變更或注銷當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。二.出口退稅附送材料1. 報關(guān)單 。 報關(guān)單 是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向 海關(guān) 辦理申報手續(xù)，以便 海關(guān) 憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的 單證 ，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。3.進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和

15、計算確定其進貨費用等。4.結(jié)匯水單或收匯通知書。5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價 CIF 結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。6.有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。7.產(chǎn)品征稅證明。8.出口收匯已核銷證明。9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。.出口退稅將免紙質(zhì)核銷單介紹2009-09-24 10:04:07 作者： 來源：東南商報 瀏覽次數(shù)：100網(wǎng)友評論 0 條發(fā)布單位：影響級別：影響領(lǐng)域：發(fā)布時間：簡介：外貿(mào)企業(yè)申報 出口退稅 核銷單無紙化管理全面啟動。昨日

16、從有關(guān)部門獲悉，我市所有出口企業(yè)自2008年1月1日以后 報關(guān)出口 的貨物(以出口貨物外貿(mào)企業(yè)申報 出口退稅 核銷單無紙化管理全面啟動。昨日從有關(guān)部門獲悉，我市所有出口企業(yè)自2008年1月1日以后 報關(guān)出口 的貨物(以出口貨物 報關(guān)單 出口退稅 專用上注明的出口日期為準)，申報出口退(免)稅時將免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。這意味著使用了十幾年的退稅憑證出口收匯核銷單即將退出歷史舞臺，有望加快 出口退稅 進度，我市8000多家外貿(mào)企業(yè)受益。市外經(jīng)貿(mào)局有關(guān)負責人提醒出口企業(yè)要處理好幾個細節(jié)：一是要按照外匯管理機關(guān)規(guī)定及時辦理核銷手續(xù)。二是所有出口企業(yè)在進行申報數(shù)據(jù)錄入時必須確保申報數(shù)據(jù)“收匯核銷單

17、編號”項目與出口貨物 報關(guān)單 “批準文號”項目的一致性。生產(chǎn)企業(yè)在進行免、抵、退稅申報錄入時，核銷單“ 單證 不齊標志”仍按原有辦法處理，即企業(yè)外匯核銷單實際未核銷的，仍須在“ 單證 不齊標志”欄中注“H”標志(無核銷單)，并在后期實際核銷月份作 單證 收齊處理。出口企業(yè)預(yù)審后，必須接收、讀入主管稅務(wù)機關(guān)的預(yù)審反饋信息。三是若 報關(guān)出口 貨物屬于遠期收匯的(遠期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上(含180天)的出口收匯)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時必須提供其主管外匯管理機關(guān)出具的遠期收匯備案證明(以下簡稱遠期證明)，同時在出口退稅申報明細備注欄標注“YQSH”

18、(遠期收匯)標志。四是出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，對尚未到期結(jié)匯的，稅務(wù)機關(guān)審核退(免)稅時，可暫不予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。但出口企業(yè)在貨物 報關(guān)出口 后在規(guī)定期限內(nèi)沒有出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的，出口企業(yè)可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書，向核銷地主管外匯管理機關(guān)查詢收匯核銷情況并在規(guī)定工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供外匯管理部門簽章的核銷證明。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提供的核銷證明與其電子數(shù)據(jù)審核無誤后可按規(guī)定辦理退(免)稅。進出口退稅的基本常識2009-09-24 10:00:46 作者： 來源：外貿(mào)經(jīng)緯 瀏覽次數(shù)：112網(wǎng)友評論 0 條發(fā)布單位：影響級別：影

19、響領(lǐng)域：發(fā)布時間：簡介：出口退稅 是一個國家或地區(qū)對已報送離境的出口貨物，由稅務(wù)機關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅出口退稅 是一個國家或地區(qū)對已報送離境的出口貨物，由稅務(wù)機關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定的通知，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的 出口退稅 管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基

20、礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。出口退稅 登記的一般程序一 .出口退稅登記的一般程序：1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。2.退稅登記的申報和受理企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。3.填發(fā)出口退稅登記證稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正”4.出口退稅登記的變更或注銷當企業(yè)經(jīng)營狀

21、況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。二.出口退稅附送材料1. 報關(guān)單 。 報關(guān)單 是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向 海關(guān) 辦理申報手續(xù)，以便 海關(guān) 憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的 單證 ，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。3.進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。4.結(jié)匯水單或收匯通知書。5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價 CIF 結(jié)算的

22、，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。6.有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。7.產(chǎn)品征稅證明。8.出口收匯已核銷證明。9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。增值稅系統(tǒng)知識2009-09-21 15:23:53 作者： 來源：外貿(mào)論壇 瀏覽次數(shù)：136網(wǎng)友評論 0 條發(fā)布單位：影響級別：影響領(lǐng)域：發(fā)布時間：簡介：從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費增值稅value added tax(VAT )從計稅原理上

23、說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。公式為:應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額增值稅計算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額上面說增值稅是實

24、行的“價外稅”，什么是價外稅?也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如：你公司向a公司購進貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。為什么只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢?因為這時，你公司做為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。再比如：你公司把購

25、進的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為b公司這時做為消費者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷

26、項增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向你公司購甲產(chǎn)品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司. ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費,也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：你公司向a公司購進100件貨物時，分錄：借：原材料 10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1700貸：應(yīng)付賬款a公司 11700分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為“應(yīng)交稅

27、金”，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。你公司向b公司銷售80件甲產(chǎn)品時，分錄：借：應(yīng)收賬款b公司 17550貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2550分錄中并沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因為這并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。銷項稅額 - 進項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國增值稅暫行條例，12月25日，財政部下發(fā)了

28、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則，于1994年1月1日起施行。實行增值稅的優(yōu)點：第一、有利于貫徹公平稅負原則;第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化;第三、有利于擴大國際貿(mào)易往來;第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。一、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物;2、應(yīng)稅勞務(wù);3、進口貨物。三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。四、增值稅的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計

29、稅價格。五、增值稅應(yīng)納稅額的計算1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)×征收率3、進口貨物的應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費稅)×稅率六、增值稅的納稅申報及納稅地點增值稅納稅申報時間與主管國稅機關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以1個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。增值稅固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,進口貨物

30、應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地 海關(guān) 申報納稅。七、增值稅的優(yōu)惠政策1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;2.避孕藥品和用具;3.古舊圖書;4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設(shè)備;6.來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備;7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;8.銷售的自己使用過的物品(不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車)。增值稅總結(jié)一、 增值稅的概念：以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一

31、種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。二、增值稅的特點：1、實行價外稅2、劃分納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種3、簡化征收率一般納稅人：17%、13%; 小規(guī)模納稅人：6%或4% ;出口貨物，適用零稅率二、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加

32、工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。有三種類別：(1)小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)在規(guī)定標準以下，會計核算不健全，不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的納稅人。(2)一般納稅人：達到一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模(即超過小規(guī)模納稅人標準)，并且是會計核算健全，能按照稅法的規(guī)定，分別核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的單位。(3)判定標準：A、從事批發(fā)零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額<180萬，一律不認定為一般納稅人B、而生產(chǎn)性企業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)，或兼營批發(fā)零售的，年銷售額<100萬元，但30萬元，有會計、有賬、能正確計算進項、銷項和應(yīng)

33、納稅額，可認定為一般納稅人。C、個人、非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，無論銷售額，視同小規(guī)模納稅人。D、從2002.01.01起，對從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅。E、銷售免稅貨物納稅人不辦理一般納稅人認定手續(xù)二、 增值稅的征收范圍：1、一般范圍：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。2、特殊項目：(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)

34、;-貨物期貨交VAT，在實物交割環(huán)節(jié)納稅;(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);(3)典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務(wù);典當業(yè)的死當銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品;(4)寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù);(5)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。3、特殊行為：(1) 視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。a.將貨物交由他人代銷b.代他人銷售貨物c.將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外)d.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目e.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資f.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者g.將自產(chǎn)、委托加工的貨物

35、用于職工福利或個人消費h.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人(2) 混合經(jīng)營：增值稅征管中的混合銷售行為，指的是既涉及增值稅銷售行為又涉及營業(yè)稅銷售行為。 例如納稅人銷售貨物并負責運輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運輸為營業(yè)稅征收范圍。(3) 兼營行為：增值稅征管中的兼營行為指的是，納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。四、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：一般納稅人：17%、13%;小規(guī)模納稅人：6%或4%;出口貨物，適用零稅率。五、增值稅的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。六、增值稅應(yīng)納稅額的計算(一)一般

36、納稅人(1)應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。(2)銷項稅額的計算：a.銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。b.計算公式：銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率c.銷售額的確定:銷售額:是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用，是指價款外向購買方收取的手續(xù)費等各種性質(zhì)的價外收費。(手續(xù)費、運輸費等)含稅銷售額換算成不含稅銷售額(價稅分離公式)的換算公式為：銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)d.視同銷售貨物行為的銷售額的確定。對視同銷售貨物征稅而無銷售額的，

37、應(yīng)按下列順序確定銷售額：按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定;按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)(4) 進項稅額的計算：進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。(購買方取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的稅額即為其進項稅額)(5) 允許從銷項稅額中抵扣的進項稅額根據(jù)稅法的規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額： 納稅人購買貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額; 納稅人進口貨物，從 海關(guān) 取得的完稅憑證上

38、注明的增值稅額 。(二)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)×征收率(三)進口貨物的應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費稅)×稅率七、增值稅的優(yōu)惠政策1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;2.避孕藥品和用具;3.古舊圖書;4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設(shè)備;6.來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備;7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;8.銷售的自己使用過的物品(不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車)。出口退稅的相關(guān)單證2009-09-16 13:36:03 作者： 來源：考

39、試大 瀏覽次數(shù)：108網(wǎng)友評論 0 條發(fā)布單位：影響級別：影響領(lǐng)域：發(fā)布時間：簡介：出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))需向海關(guān)申請補辦的，可在貨物出口之日起6個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的補辦出口貨物報關(guān)單證明出口退稅相關(guān)單證補辦出口報關(guān)單出口企業(yè)遺失出口貨物 報關(guān)單 ( 出口退稅 聯(lián))需向 海關(guān) 申請補辦的，可在貨物出口之日起6個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的補辦出口貨物 報關(guān)單 證明向 海關(guān) 申請補辦。補辦出口貨物報關(guān) 單證 明的申請出口企業(yè)在向主管退稅部門申請補辦出口貨物報關(guān) 單證 明時，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請：關(guān)于申請出具(補辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告;出口貨物報關(guān)單(其他未丟失聯(lián)次

40、);出口收匯 核銷單 ( 出口退稅 聯(lián));出口 發(fā)票 ;主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。關(guān)于申請出具(補辦出口報關(guān)單證明)的報告通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。生成的軟盤一并上報。補辦出口貨物報關(guān)單證明的審核退稅部門在接到生產(chǎn)企業(yè)申請補辦出口貨物報關(guān)單的申請資料后，須人工審核其所提供的資料是否真實、完整，關(guān)于申請出具(補辦出口報關(guān)單證明)的報告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報軟盤中的內(nèi)容一致。將企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)進行計算機審核：企業(yè)申請補辦的出口貨物報關(guān)單是否已申請辦理過出口退稅;企業(yè)申請補辦的出口貨物報關(guān)單是否已申請辦理過退運，若辦理過退運，需在補回的報關(guān)單上

41、重新簽屬退運情況。企業(yè)申請補辦的出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)與 海關(guān) 提供的出口貨物報關(guān)單電子信息內(nèi)容是否一致。經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦的出口貨物報關(guān)單已申請辦理過出口退稅、沒有海關(guān)提供電子信息或電子信息內(nèi)容不一致的，退稅部門不予提交出具環(huán)節(jié)。只有審核環(huán)節(jié)通過后方可提交出具環(huán)節(jié)。補辦出口貨物報關(guān)單證明的出具經(jīng)審核無誤后，退稅部門方可出具補辦出口貨物報關(guān)單證明。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為海關(guān)存查聯(lián)(僅此聯(lián)簽章)、稅務(wù)機關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。補辦收匯 核銷單生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))，需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的補辦出口收匯核銷單

42、證明，向外匯管理局申請補辦。補辦出口收匯核銷單證明的申請出口企業(yè)在向主管退稅部門申請補辦出口收匯核銷單證明時，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請：關(guān)于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告;出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));出口 發(fā)票 ;主管退稅部門要求提供的其他資料。關(guān)于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生，生成的軟盤一并上報。補辦出口收匯核銷單證明的審核退稅部門在接到生產(chǎn)企業(yè)申請補辦出口收匯核銷單的申請資料后，須人工審核其所提供的資料是否真實、完整，關(guān)于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報軟盤

43、中的內(nèi)容一致。將企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)進行計算機審核：企業(yè)申請補辦的出口收匯核銷單是否已申請辦理過出口退稅;企業(yè)申請補辦的出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)與出口收匯核銷單電子信息內(nèi)容是否一致。經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦的出口收匯核銷單已申請辦理過出口退稅、沒有收匯核銷單電子信息或電子信息內(nèi)容不一致的，退稅部門不予提交出具環(huán)節(jié)。只有審核環(huán)節(jié)通過后方可提交出具環(huán)節(jié)。補辦出口收匯核銷單證明的出具經(jīng)審核無誤后，退稅部門方可出具補辦出口收匯核銷單證明。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為外匯管理局存查聯(lián)(僅此聯(lián)簽章)、稅務(wù)機關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。補辦代理出口未退稅證明委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)由于遺失受

44、托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅機關(guān)出具的代理出口貨物證明后，就不能申報辦理委托出口貨物的退(免)稅，須到受托方主管退稅機關(guān)申請補辦。受托企業(yè)在向其主管退稅機關(guān)申請補辦時，需提供由委托方主管退稅部門出具的代理出口未退稅證明，受托方主管退稅機關(guān)方可重新補辦代理出口貨物證明。代理出口未退稅證明的申請委托方(生產(chǎn)企業(yè))向其主管退稅部門申請辦理代理出口未退稅證明時，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請：關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告;受托方主管退稅機關(guān)已加蓋”已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián));代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件;主管退稅部門要求提供的

45、其他資料。關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生，生成的軟盤一并上報。代理出口未退稅證明的審核主管退稅機關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明的申請資料后，首先審核其所提供的資料是否真實、完整，關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報軟盤中的內(nèi)容一致。將企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)進行計算機審核：企業(yè)申請補辦的代理出口貨物證明是否已申請辦理過出口退稅;企業(yè)申請補辦的代理出口貨物證明電子數(shù)據(jù)與國家局提供的代理出口證明電子信息是否一致。經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請補辦代理出口證明已辦理過出口退稅、沒有國家局提供的電子信息或電子信

46、息內(nèi)容不一致的，退稅部門不予提交出具環(huán)節(jié)。只有審核環(huán)節(jié)通過后方可提交出具環(huán)節(jié)。代理出口未退稅證明的出具經(jīng)審核無誤后，退稅部門出具環(huán)節(jié)方可出具補辦出口收匯核銷單證明。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為受托方(外貿(mào)企業(yè))退稅機關(guān)存查聯(lián)(僅此聯(lián)簽章)、稅務(wù)機關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明出口企業(yè)因各種原因貨物報關(guān)實際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運情況，出口貨物因故退運時，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運貨物的報關(guān)手續(xù)

47、。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗審批主管退稅部門出具的出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明，憑以辦理退運手續(xù)。如果企業(yè)退運的貨物未向退稅部門正式申報過退稅，出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))還沒有報給退稅部門，則企業(yè)在次月申報出口退稅時不必沖減出口收入，退稅部門審核通過后可提交出具環(huán)節(jié)。直接出具出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明。如果企業(yè)退運的貨物已向退稅部門正式申報過退稅，無論是否審批，企業(yè)均應(yīng)在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口收入，并沖減下期不得免征和抵扣稅款，不需補稅。如果企業(yè)退運的貨物屬以前年度出口的，則不得沖減下期出口收入，不得沖減下期不得免征和抵扣稅款，補繳原 免抵退稅 款(繳入中

48、央金庫)，在”以前年度損益調(diào)整”中調(diào)整。若退運的貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷征稅的，則不須補繳稅款。出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請出口企業(yè)在向主管退稅部門申請辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明時，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請：關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告;出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)及復(fù)印件;出口收匯核銷單注銷證明;退運貨物的運單及出口發(fā)票;退稅部門要求提供的其他資料。關(guān)于申請出具出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的報告通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生，生成的軟盤一并上報。出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的審核退稅部門在接到生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請資料后，首先審

49、核其所提供的資料是否真實、完整，關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報軟盤中的內(nèi)容一致。將企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)進行計算機審核：申請退運貨物是否有海關(guān)提供的出口報關(guān)單電子信息;申請退運貨物的原出口報關(guān)單是否已申報退稅;退運貨物的商品代碼、商品名稱和所適用征 稅率 、退 稅率 是否與原申報的商品代碼、商品名稱和所適用征稅、退稅率一致;退運貨物的商品數(shù)量、金額是否小于或等于原申報退稅的數(shù)量、金額;退運貨物所屬年度;退運貨物屬以前年度的應(yīng)審核退運貨物的 免抵退稅 額是否小于或等于原申報退稅的免抵退稅額;退運貨物屬以前年度的，且已申報退稅

50、的出口貨物全部退運(退運數(shù)量=原出口數(shù)量)時，應(yīng)補稅額=原免抵退稅額;退運貨物屬以前年度的，且已申報退稅的出口貨物部分退運(退運數(shù)量小于原出口數(shù)量)的，應(yīng)補稅額=原免抵退稅額×(退運數(shù)量÷原出口數(shù)量)。經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)沒有出口貨物報關(guān)單電子信息或電子信息內(nèi)容不一致的，不予提交出具環(huán)節(jié);發(fā)現(xiàn)申報過退稅的退運貨物需根據(jù)不同情況按 規(guī)定 沖減出口收入或補繳稅款;只有審核環(huán)節(jié)通過后方可提交出具環(huán)節(jié)。出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的出具經(jīng)審核無誤后，退稅部門出具環(huán)節(jié)方可出具出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為海關(guān)存查聯(lián)(僅此聯(lián)簽章)、稅務(wù)

51、機關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。主管退稅部門應(yīng)在出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)聯(lián)上加蓋出口退運戳記，標明退運商品名稱、數(shù)量、金額( 外幣 及人民幣)、退運日期。出口退稅涉及到的憑證2009-09-16 13:12:57 作者： 來源：外貿(mào)網(wǎng) 瀏覽次數(shù)：77網(wǎng)友評論 0 條發(fā)布單位：影響級別：影響領(lǐng)域：發(fā)布時間：簡介：為加強 出口退稅 管理，經(jīng)常需要出口企業(yè)在辦理 出口退稅 時提供或到主管 出口退稅 的國稅機關(guān)開具有關(guān)證明，這些證明主要是為加強 出口退稅 管理，經(jīng)常需要出口企業(yè)在辦理 出口退稅 時提供或到主管 出口退稅 的國稅機關(guān)開具有關(guān)證明，這些證明主要是：進料加工貿(mào)易申報表。外貿(mào)企業(yè)于轉(zhuǎn)售進口料件時

52、填寫，經(jīng)主管出口退稅的國稅機關(guān)審核簽章后，主管征稅的國稅機關(guān)據(jù)此對銷售這部分進口料件不征稅，而由主管出口退稅的國稅機關(guān)在辦理該企業(yè)出口退稅時，按規(guī)定的退稅率計算扣減應(yīng)退稅額。生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件在進口后填寫，經(jīng)主管出口退稅的國稅機關(guān)審核簽章后，主管征稅的國稅機關(guān)據(jù)此允許在計征增值稅時對這部分進口料件按照規(guī)定征稅稅率計算稅額予以抵扣。貨物出口后，在計算免抵稅額時，也應(yīng)對這部分進口料件按規(guī)定退稅率計算稅額并予以扣減。企業(yè)將進料加工貿(mào)易申報表送主管出口退稅的國稅機關(guān)審核簽章時，應(yīng)提供進口 報關(guān)單 和 海關(guān) 進料加工登記手冊，并附送其復(fù)印件。來料加工貿(mào)易免稅證明。企業(yè)以"來料加工&quo

53、t;貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑 海關(guān) 核簽的來料加工進口貨物 報關(guān)單 和來料加工登記手冊向主管出口退稅的國稅機關(guān)辦理"來料加工貿(mào)易免稅證明"，持此證明向主管征稅的國稅機關(guān)申報辦理免征加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后，憑來料加工出口貨物 報關(guān)單 和 海關(guān) 已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的國稅機關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的國稅機關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的國稅機關(guān)及時以補稅和處罰。代理出口貨物證明。由受托企業(yè)據(jù)實填寫，并持代理出口協(xié)議、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口發(fā)票等送主管出口退稅的國稅機關(guān)審核簽章后，連

54、同有關(guān)退稅憑證 交受托企業(yè)。委托企業(yè)憑此證明和與之對應(yīng)的受托企業(yè)的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口發(fā)票、代理出口協(xié)議，并填報有關(guān)申報表，向主管出口退稅的國稅機關(guān)申報辦理退稅或免抵退稅手續(xù)。補辦出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷 單證 明。企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單，應(yīng)填寫關(guān)于申請出具(補辦報關(guān)單)證明的報告退稅的國稅機關(guān)開具補辦證明，到外匯管理機關(guān)補辦手續(xù)。由于補辦出口收匯核銷 單證 明 沒有專門的格式，實際操作中一般用關(guān)于申請出具(補辦報關(guān)單)證明的報告代替。企業(yè)申請補辦出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單的期限，一般為貨物出口后的6個月以內(nèi)。出口商品退運已補稅證明(見附件67)。企業(yè)出口的貨物發(fā)生退貨

55、，如未退稅或已將所退稅款繳回國庫，應(yīng)填具出口商品退運已補稅證明，經(jīng)主管出口退稅的國稅機關(guān)審核簽章后，據(jù)此向有關(guān)海關(guān)辦理退運貨物的進關(guān)手續(xù)。開具證明時，未退稅的需與海關(guān)信息核對，已退繳回稅款的應(yīng)提供繳款憑證回執(zhí)。準予免稅購進出口卷煙證明和出口卷煙已免稅證明。出口企業(yè)向卷煙廠購進卷煙用于出口時，應(yīng)先向主管出口退稅的國稅機關(guān)申請辦理準予免稅購進出口卷煙證明交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管征稅的國稅機關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。主管卷煙廠征稅的國稅機關(guān)核準免稅后，應(yīng)填寫出口卷煙已免稅證明，直接寄送主管購貨方出口退稅的國稅機關(guān)。出口貨物遠期收匯退稅稽核證明。出口企業(yè)如有自報關(guān)之日起超過180天收匯的出口貨物，應(yīng)憑申

56、請報告、出口合同、專用發(fā)票、專用稅票、出口貨物報關(guān)單(退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(未核銷)等文件資料，向省外經(jīng)貿(mào)委退稅稽核部門申請辦 理出口貨物遠期收匯退稅稽核證明。憑此證明，企業(yè)申請遠期收匯出口貨物退稅時可不附送出口收匯核銷單，但須在遠期收匯出口貨物最后應(yīng)收匯日期期滿后1個月內(nèi)，向主管出口退稅的國稅機關(guān)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))原件，辦理注銷手續(xù)。 逾期不注銷的，繳(扣)回已退稅款。出口貨物稅收專用繳款書已開具證明。企業(yè)如果遺失稅收(出口貨物專用)繳款書，申請出口貨物退稅時，需提供由供貨企業(yè)所在地縣級以上國稅機關(guān)出具的有關(guān)該批貨物稅收專用繳款書已開具證明，以及縣級以上國稅機關(guān)簽署意見并蓋章的原稅收專用繳款書復(fù)印件和供貨企業(yè)所在地銀行出具的該批出口貨物原稅收專用繳款書所列稅款已入庫證明。經(jīng)主管出口退稅的國稅機關(guān)審核無誤后方可出口退稅的作用2009-09-16 13:15:20 作者： 來源：互聯(lián)網(wǎng) 瀏覽次數(shù)：71