全面預(yù)算管理體系相關(guān)資料內(nèi)容(共21頁).doc

1、全面預(yù)算管理體系目錄一、 全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用31、 預(yù)算釋義.32、 全面預(yù)算管理概述.33、 預(yù)算管理在企業(yè)中的作用.34、 企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系.4二、 全面預(yù)算管理內(nèi)容41、 全面預(yù)算管理內(nèi)容的釋義.42、 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖.6三、 全面預(yù)算管理組織體系7四、 預(yù)算編制程序與方法71、 全面預(yù)算編制程序及流程附圖.72、 全面預(yù)算編制方法.16五、 預(yù)算執(zhí)行與控制反饋161、 全面預(yù)算執(zhí)行情況.162、 全面預(yù)算執(zhí)行的控制反饋.17六、 預(yù)算差異分析與調(diào)整181、 預(yù)算差異分析.182、 預(yù)算預(yù)算調(diào)整建議.18七、 考核評(píng)價(jià)與管理完善19一、全面預(yù)算管理及其

2、在企業(yè)中的作用1、預(yù)算釋義預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。2、全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。 全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。全面預(yù)

3、算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。3、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用預(yù)算管理是經(jīng)過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。預(yù)算制定時(shí)各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時(shí)也明確各部門責(zé)任分工。預(yù)算計(jì)劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系 預(yù)算與預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)是對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期，預(yù)算就是基于預(yù)測(cè)提出的對(duì)策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，它對(duì)未來收入、現(xiàn)金流量和

4、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測(cè)量化。預(yù)算與財(cái)務(wù)：預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃；全面預(yù)算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程，財(cái)務(wù)起著舉足輕重的作用。預(yù)算與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購(gòu)管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算是按照先銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，后報(bào)表預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照公司各部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實(shí)現(xiàn)的銷售量、銷售單價(jià)、銷售收入的預(yù)算以及企業(yè)的長(zhǎng)期銷售預(yù)算。 經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編

5、制的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算。、生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況等作的預(yù)算。、期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)期初庫存、日常銷售數(shù)量預(yù)算與產(chǎn)品成本單價(jià)預(yù)算及虛擬期末庫存量而作出的期末庫存金額預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預(yù)算與期末產(chǎn)品庫存預(yù)算而作出的有關(guān)采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、總額及采購(gòu)費(fèi)用的采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等產(chǎn)品成本項(xiàng)目的預(yù)算等。、費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)、銷售情況對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)

6、用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所作的預(yù)算。、資本支出預(yù)算是根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預(yù)算。、現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)的銷售經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資本支出預(yù)算所作的現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算，進(jìn)而企業(yè)可作出籌資方面的預(yù)算。報(bào)表預(yù)算主要以預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表形式反映。 、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)

7、預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。、預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表等分析編制。（附財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）銷售預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表預(yù)算產(chǎn)品銷售預(yù)算（數(shù)量、單價(jià)、收入）長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末庫存余額預(yù)算（虛擬庫存金額）產(chǎn)品成本預(yù)算（采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)及總額、采購(gòu)費(fèi)用）費(fèi)用預(yù)算（各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）資本支出預(yù)算（固定資產(chǎn)更新、新建項(xiàng)目等）現(xiàn)金預(yù)算（現(xiàn)金流入、流出預(yù)算）預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表三、全面預(yù)算管理組織

8、體系預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖：集 團(tuán) 董 事 會(huì)預(yù) 算 管 理 層市場(chǎng)運(yùn)作部銷售部供應(yīng)管理部技術(shù)品管部行政部財(cái)務(wù)部辦公室投資部成套部預(yù) 算 辦 公 室各業(yè)務(wù)部門各職能部門業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員四、預(yù)算編制程序與方法1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。  1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)

9、各部門。  2.編制上報(bào)。各部門按照預(yù)算管理層下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。  3.審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。  4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理層討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一

10、步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。  5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。（附公司財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃流程圖）超額總經(jīng)理管理層行政部財(cái)務(wù)部各部門信息資料提供年度目標(biāo)總預(yù)算確定審批年度部門規(guī)劃工作計(jì)劃收入支出預(yù)算預(yù)算審核、匯總、平衡重訂部門規(guī)劃否公司年度各項(xiàng)預(yù)算公司年度工作計(jì)劃審批實(shí)施是（附公司各部門信息資料提供圖）：公司管理層年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)1、 公司年度總銷售額目標(biāo) 2、每一區(qū)域市場(chǎng)銷售額目標(biāo)3、公司毛利潤(rùn)額 4、公

11、司凈利潤(rùn)額5、公司研發(fā)投入 6、公司生產(chǎn)投入（模具投入）7、公司總營(yíng)銷費(fèi)用 8、新產(chǎn)品銷售額、利潤(rùn)、費(fèi)用9、對(duì)固定資產(chǎn)投資額 10、對(duì)外投資額市場(chǎng)運(yùn)作部年度營(yíng)銷計(jì)劃1、各產(chǎn)品銷售價(jià)格、數(shù)量 2、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用3、促銷方式及費(fèi)用 4、庫存費(fèi)（庫管費(fèi)及倉(cāng)庫折舊）5、展覽費(fèi)、樣品費(fèi)、運(yùn)費(fèi) 6、客戶投訴處理發(fā)生的費(fèi)用7、本部門人員國(guó)內(nèi)差旅費(fèi) 8、本部門人員涉外費(fèi)9、貨物出運(yùn)各項(xiàng)費(fèi)用（國(guó)際運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)、配載等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)）銷售部年產(chǎn)品銷售計(jì)劃1、 年度本區(qū)域市場(chǎng)銷售總額及對(duì)客戶的銷售額2、 應(yīng)收賬款情況表3、 客戶走訪費(fèi)用4、 國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)5、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用供應(yīng)管理部年存貨采購(gòu)計(jì)劃1、 各產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量2

12、、 庫存產(chǎn)品積壓引起的損失3、 供應(yīng)業(yè)務(wù)員及質(zhì)檢人員的差旅費(fèi)4、 供應(yīng)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)招待費(fèi)技術(shù)品管部年度產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃1、 新產(chǎn)品開發(fā)所需的各項(xiàng)設(shè)備、材料金額2、 開新模具需投入的金額3、 檢測(cè)設(shè)備所需投入的金額4、 技術(shù)開發(fā)人員差旅費(fèi)5、 技術(shù)認(rèn)證費(fèi)用6、 專利申請(qǐng)費(fèi)用（附公司各部門信息資料提供圖）：年度辦公采購(gòu)計(jì)劃1、 置固定資產(chǎn)支出 2、固定資產(chǎn)租憑費(fèi)3、 固定資產(chǎn)維修費(fèi) 4、辦公用品購(gòu)置支出5、水電、電話、傳真等費(fèi)用 6、會(huì)議、職工活動(dòng)支出7、報(bào)刊雜志、書籍等支出 8、車輛管理費(fèi)用支出9、公關(guān)等所需費(fèi)用 10、與法律事務(wù)相關(guān)的支出11、本部門人員差旅費(fèi)辦公室財(cái)務(wù)部年度折舊計(jì)劃1、 固定資產(chǎn)

13、折舊2、 己借款項(xiàng)利息3、 本部門人員差旅費(fèi)人力資源部年度工資培訓(xùn)1、 全體員工工資、福利、獎(jiǎng)金等預(yù)算2、 員工培訓(xùn)支出3、 員工招聘支出4、 解決員工勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議所需要的支出5、 本部門人員差旅費(fèi)投資部年度投資計(jì)劃1、 年度投資總額2、 投資回報(bào)率3、 本部門人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)4、 對(duì)所投資公司的審計(jì)、檢查等費(fèi)用5、 投資過程中可能產(chǎn)生的其他費(fèi)用6、成套部年度投標(biāo)運(yùn)作計(jì)劃1、 中標(biāo)額、合同額及利潤(rùn)額預(yù)算2、 應(yīng)收賬款額3、 部門人員差旅費(fèi)4、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)5、 投標(biāo)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用6、 售后服務(wù)所需的支出企業(yè)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序圖：各相關(guān)部門公司管理層財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部公司各部門市場(chǎng)運(yùn)作部產(chǎn)品

14、目錄銷量預(yù)測(cè)倉(cāng)庫管理費(fèi)預(yù)算供應(yīng)管理部采購(gòu)價(jià)格采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)費(fèi)用市場(chǎng)運(yùn)作部銷售價(jià)格公司管理層（由總經(jīng)理及營(yíng)銷總監(jiān)、市場(chǎng)運(yùn)作部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、供應(yīng)管理部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理等組成）從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、整體利益的角度對(duì)采購(gòu)價(jià)格、銷售價(jià)格予以評(píng)價(jià)、修訂財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等核算公司毛利協(xié)調(diào)相關(guān)部門確定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格確定銷售基準(zhǔn)價(jià)格（參照采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程及銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程）財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等核算公司毛利協(xié)調(diào)相關(guān)部門確定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格確定銷售基準(zhǔn)價(jià)格公司全體部門本部門費(fèi)用預(yù)算人力資源部：供應(yīng)管理部人員工資財(cái)務(wù)部：自建庫房折舊財(cái)務(wù)部： 核算公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用比例、管理費(fèi)用比例、凈利潤(rùn) 協(xié)調(diào)各部門費(fèi)用核算 確定本年度各部門

15、預(yù)算及公司整體預(yù)算（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖） 采購(gòu)價(jià)格1：定制產(chǎn)品供應(yīng)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測(cè)產(chǎn)品分類審 核基準(zhǔn)價(jià)格產(chǎn)品目錄產(chǎn)品工藝和材料信息供應(yīng)廠商和市場(chǎng)信息歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性產(chǎn)品成本核算制定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審核采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審批備案實(shí)施（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購(gòu)價(jià)格2： 非定制產(chǎn)品采購(gòu)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測(cè)產(chǎn)品分類審 核市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)品目錄質(zhì)量要求供應(yīng)廠商和市場(chǎng)信息歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性制定市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審核市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審批備案實(shí)施（

16、附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購(gòu)價(jià)格3： 臨時(shí)采購(gòu)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理臨時(shí)產(chǎn)品采購(gòu)要求質(zhì)量要求供應(yīng)廠商市場(chǎng)信息審核市場(chǎng)價(jià)格審核市場(chǎng)價(jià)格審批備案實(shí)施市場(chǎng)價(jià)格建議（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）銷售價(jià)格： 銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程是市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)開發(fā)部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理提出價(jià)格、銷售預(yù)測(cè)產(chǎn)品功能設(shè)計(jì)開發(fā)根據(jù)預(yù)算重新計(jì)算平均毛利制定基準(zhǔn)價(jià)格簽字成本預(yù)算控制費(fèi)用預(yù)算控制執(zhí)行產(chǎn)品改進(jìn)提供采購(gòu)價(jià)格根據(jù)預(yù)算計(jì)算平均毛利否降低采購(gòu)價(jià)格合適可行否是可行是否可行是否2、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：1、固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量

17、水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。   2、彈性預(yù)算：在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。  3、滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。  4、零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基

18、礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。  5、概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預(yù)算執(zhí)行：集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各部門就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 （附預(yù)算執(zhí)行流程圖）預(yù)算管理辦公采購(gòu)部門銷售部門管理部門生產(chǎn)部門采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行成本預(yù)算執(zhí)行銷售計(jì)劃

19、執(zhí)行銷售收入實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行投資預(yù)算執(zhí)行預(yù)算管理層 2、全面預(yù)算控制反饋：每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。月份期間，財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)考核依據(jù)對(duì)本月的預(yù)算實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)整，及時(shí)反饋給總經(jīng)理或管理層，指導(dǎo)下一月度的預(yù)算計(jì)劃。下達(dá)預(yù)算監(jiān)控匯報(bào)評(píng)價(jià)建議通報(bào)針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的問題，調(diào)整原預(yù)算及時(shí)調(diào)整經(jīng)或措施財(cái)務(wù)部門下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算監(jiān)督收入、貨款入賬對(duì)比預(yù)算控制成本、費(fèi)用列支，及時(shí)提出警告匯報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出

20、現(xiàn)的問題提出財(cái)務(wù)解決建議每月上報(bào)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算開支說明原因 及時(shí)上報(bào)發(fā)生的不可控費(fèi)用財(cái)務(wù)部門總經(jīng)理或管理層各部門審批六、預(yù)算差異分析與調(diào)整 1、預(yù)算執(zhí)行情況分析：預(yù)算管理層、辦公室及財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況按月度、季度進(jìn)行分析，著重分析利潤(rùn)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算分析的重點(diǎn)是差異的原因及應(yīng)采取的措施。 （附差異分析流程圖）判斷差異重要程度確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息差異計(jì)算與分解分解對(duì)象：較大影響預(yù)算目標(biāo)、相關(guān)數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得分解標(biāo)準(zhǔn)：差異

21、分解程度、各差異分解參照數(shù)據(jù)來源及收集方式、差異的各細(xì)分部份對(duì)應(yīng)的責(zé)任方收集信息：預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息、重要的外部市場(chǎng)信息、公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息（如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）差異計(jì)算：行業(yè)差異、預(yù)算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢(shì)分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取對(duì)應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃記錄經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)2、預(yù)算調(diào)整與修正1）調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對(duì)初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，以便于實(shí)施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理層審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)垢項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。2）調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)