高新技術企業(yè)謹防研發(fā)費“跳點”

1、高新技術企業(yè)，謹防研發(fā)費“跳點” 2016年，科技部等三部門修訂了高新技術企業(yè)認定管理方法，新認定方法從2016年1月1日起施行。認定方法第11條對高新技術企業(yè)研發(fā)費的比例要求有明確要求： 企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研發(fā)費總額占同期銷售收入總額的比例符合如下條件： 1.最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%； 2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%； 3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 從上述規(guī)定可以看出，高新技術企業(yè)認定時，研發(fā)費比例是看三年的，以三年的研發(fā)費累計數(shù)來推斷，而不

2、是分年來推斷的。如企業(yè)在2018年申請認定高新技術企業(yè)資格時，研發(fā)費的計算是以15、16、17年三年的累計數(shù)來推斷是否達到規(guī)定比例的。 問題來了，研發(fā)費占銷售收入比例，是按年銷售收入大小，分別設置3%、4%、5%三個標準。計算研發(fā)費占比時是三年統(tǒng)算的，但適用3、4、5哪一檔的比例，卻不是統(tǒng)算的，而是以最近一年的銷售收入來推斷“三年研發(fā)費”適用比例。上述例子中高新認定時，是以最近一年（2017年）的銷售收入來確定比例的。 因此，對年銷售收入波動較大的企業(yè)，一定要留意研發(fā)費“跳點”問題，還是上述例子，假如15、16年企業(yè)銷售收入均超過2億，17年銷售收入低于5000萬元，只能根據(jù)5%比例來推斷是否

3、達標。如有些企業(yè)15、16年的研發(fā)費占比只略高于3%，這時就會出現(xiàn)“跳點”現(xiàn)象，三年累計的研發(fā)費比例要達到標準就很難了。 同樣道理，在每年匯算清繳時，高新技術企業(yè)也會面臨研發(fā)費比例是是否達標問題。如已取得高新技術資格企業(yè)，在辦理2018年度所得稅匯算清繳時，同樣會面臨研發(fā)費“跳點”問題。辦理2018年度的所得稅匯算清繳時，研發(fā)費占比是看16、17、18三年的累計數(shù)，而詳細按3、4、5比例中的哪一檔，是看18年的銷售收入大小。假如三年的銷售收入波動較大，同樣會存在“跳點”問題，嚴重時，會造成三年的研發(fā)費達不到規(guī)定比例，從而造成有高新資格卻不能享受高新優(yōu)待稅率的逆境。 如何避免因研發(fā)費“跳點”而錯失享受高新優(yōu)待政策？最好方法是企業(yè)依據(jù)銷售收入波動狀況，有序支配每年的研發(fā)支出。 相關閱讀 企業(yè)為何放棄“高新”優(yōu)待 你問我答之高新技術企業(yè)認定 高新企業(yè)：超年限虧損不可列支 高新技術企業(yè)認定管理政策高頻問答 高新技術企業(yè)能夠享受哪些稅收優(yōu)待？ 高新技術企業(yè)全部收入均可享受優(yōu)待？ 當“高新”遇上“小微”，企業(yè)該怎么辦？ 高企認定申請難點之科技成果轉化能力 高新企業(yè)研發(fā)費用的占比千萬留意！ 研發(fā)費用的高新口徑與加計口徑有何不同？ 最新整理：關于高新技術企業(yè)的所得稅