酒業(yè)銷售公司納稅評估案例

1、酒業(yè)銷售公司納稅評估案例 yy市金六福灑銷售有限公司成立于2000年6月，主要從事金六福酒及香煙的批發(fā)、零售業(yè)務(wù)，企業(yè)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，注冊資本50萬元，為增值稅一般納稅人，適用17%稅率。 mm管理分局在2002年11月20日至12月10日對yy市金六福酒銷售有限公司2002年8-10月份的納稅狀況進行了資料稽核。在資料稽核過程中，資料稽核提示該企業(yè)稅收負擔異常且應(yīng)納稅額變動與銷售變動配比變動率為“-1”，綜合分值為87分較高，被列為當期評稅對象。 在評稅分析過程中發(fā)覺該企業(yè)存在如下異常問題： 1、2002年8-10月企業(yè)實際稅負率為8.91%，而參照稅負率為1.96%，實際稅負高于參照稅

2、負，且超過了偏差限制度；但通過測算2002年1-10月稅收負擔，發(fā)覺該企業(yè)2002年1-10月稅收負擔為1.6%，仍低于參照稅收負擔率。 2、2002年10月份銷售收入為444790.60元，應(yīng)納稅額為17710.22元，2002年9月份銷售收入為175235.04元，應(yīng)納稅額為29789.96元。銷售收入增長率為153.8%，而應(yīng)納稅額削減40.55%. 評稅人員對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行調(diào)查了解，并對其報送的增值稅納稅申報表、申報附列資料、發(fā)票領(lǐng)用存月報表、發(fā)票使用明細表及企業(yè)財務(wù)會計報表進行專心的分析。通過分析認為造成數(shù)據(jù)異?？赡艽嬖谝韵聨追N狀況：1、10月份少記商品銷售收入；2、商品已入庫，

3、貨款未付清，進項稅額已申報抵扣；3、由于所經(jīng)銷的商品是日常消費品有可能贈送他人，未做銷售收入；4、由于貨款暫未收訖，未做銷售收入。針對上述疑點對該企業(yè)的財務(wù)人員及法人代表進行了約談。 約談中，評稅人員對企業(yè)財務(wù)人員及法人代表宣傳了稅法學(xué)問，特殊是有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間，視同銷售貨物行為，進項稅額抵扣時限等，并介紹評稅工作的目的和意義，使企業(yè)有了比較清醒的熟悉，積極協(xié)作評稅工作。經(jīng)財務(wù)人員的自查，確認由于資金周轉(zhuǎn)困難有隱瞞銷售收入滯后申報及視同銷售貨物的狀況，詳細違法事實如下： 1、2002年1-9月漏申報商品銷售收入7113.54元，應(yīng)繳增值稅1209.30元。 2、2002年10月1號憑證商品

4、銷售收入4634.16元，10月2號憑證商品銷售收入256002.85元，應(yīng)繳增值稅44308.29元。 3、庫存商品用于贈送他人按零售價計5870.00元，應(yīng)繳增值稅997.90元。 4、庫存商品用于集體福利按成本價計18601.88元，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出3162.32元。 5、銷售給某大酒店因貨款暫未收訖未做銷售收入計38260.00元（含稅），應(yīng)繳增值稅5559.15元。 綜合1-5點該企業(yè)共自查補申報稅款55236.96元。 通過對該企業(yè)的納稅評估工作，我們的體會是：1、納稅評估工作要對企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況充分了解；2、充分敏捷地利用納稅評估中的各種指標，通過分析，發(fā)覺稅收疑點和問題，為稽核工作供應(yīng)有價值的線索；3、要充分做好約談前的預(yù)備工