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文檔簡(jiǎn)介
1、稅收籌劃:印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅 1、印花稅的稅務(wù)籌劃 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。 關(guān)于印花稅的稅率有一個(gè)口訣可以總結(jié)如下:“購(gòu)銷、技術(shù)和建安合同貼花萬(wàn)分之三;租賃、倉(cāng)儲(chǔ)和保險(xiǎn),千分之一是正點(diǎn),借款合同記清晰,10000元只收0.5元;其他合同、資金帳,萬(wàn)分之五都一樣,海疆哦證照與賬簿,按件貼花5元正?!? 對(duì)于應(yīng)稅憑證,凡由兩方以上當(dāng)事人共同書立的,其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅衣物。對(duì)于已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅,對(duì)財(cái)產(chǎn)全部人將
2、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)予給政府、社會(huì)福利單位,學(xué)校所立的書據(jù)免稅,對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)夫個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅,對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅等。 印花稅的稅務(wù)籌劃一般可以充分利用印花稅的優(yōu)待政策,分項(xiàng)核算印花稅等方式進(jìn)行。 2、房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,根據(jù)房屋的計(jì)稅余值或者出租房屋的租金征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征收對(duì)象是房產(chǎn),與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施,也屬于房產(chǎn),應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅,但獨(dú)立于房產(chǎn)之外的建筑物(如水塔、圍墻等)不屬于房產(chǎn),不征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收,凡在上述開征地區(qū)
3、范圍內(nèi)的全部的房產(chǎn),除另有規(guī)定免稅者外,均應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅,對(duì)不在開征區(qū)范圍之內(nèi)的房產(chǎn),比如農(nóng)村,不征收房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅采用比率稅率,依照房產(chǎn)余值(房產(chǎn)原值一次扣減10%-30%后的余值)計(jì)算繳納的,年稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%;對(duì)個(gè)人根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,臨時(shí)根據(jù)4%稅率計(jì)繳。 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅;由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅,對(duì)上述享受免稅單位出租房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)的生產(chǎn),營(yíng)業(yè)用房不屬于免稅范圍,應(yīng)照征房產(chǎn)稅;個(gè)人全部的非營(yíng)業(yè)用的房
4、產(chǎn),指?jìng)€(gè)人全部的居住用芳免納房產(chǎn)稅;基建工地的臨時(shí)性房屋,在施工期間免征房產(chǎn)稅;經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 房產(chǎn)稅的稅收籌劃主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,利用稅收優(yōu)待政策,稅法規(guī)定房產(chǎn)大修停用半年以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核在大修期間可以免稅,因此納稅人可以準(zhǔn)時(shí)利用;第二,合理確定房產(chǎn)原值,稅法規(guī)定,獨(dú)立出來(lái)的附屬設(shè)施可以不用繳納房產(chǎn)稅,所以我們可以充分利用這點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃 3、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務(wù)籌劃 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人征收的一種稅城鎮(zhèn)土地使用稅只針對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的企業(yè)征稅,而設(shè)立在這之外的
5、企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅根據(jù)每平米調(diào)整為:大城市1.5-30元;中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元,各地可以依據(jù)此范圍制定土地使用稅的稅率。 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地,由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地,企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以免征土地使用稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地,市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地,非社會(huì)性的公共用地不能免稅,如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道理、綠化等占用的土地。 城鎮(zhèn)土地使用稅稅收籌劃主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,利用改造廢棄土地進(jìn)行稅務(wù)籌劃,稅法規(guī)定,經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用月份起免繳土地使用稅5-10年;第二,利用土地級(jí)別的不同進(jìn)行籌劃,土地稅實(shí)行幅度稅率,大中城市、小城市、縣城等稅額都不一樣,所以選擇級(jí)別低的土地稅額就低。 4、車船稅的稅務(wù)籌劃 車船稅是依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船,詳細(xì)可分為車輛和船舶兩大類。其中,車輛為機(jī)動(dòng)車,包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車;船舶為機(jī)動(dòng)船舶和非感動(dòng)船舶。 車船稅的計(jì)算公式為:車船稅稅額=計(jì)稅依
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