淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè) 一、內(nèi)部掌握體系概念 內(nèi)部掌握是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確牢靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，掌握經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有掌握職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。 煤炭企業(yè)作為我國能源工業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其內(nèi)部掌握是整個企業(yè)組織體系中不可或缺的組成部分，煤炭企業(yè)內(nèi)部掌握，是具有煤炭企業(yè)操控特點(diǎn)的掌握手段，它對于煤炭企業(yè)的制度建設(shè)和傳統(tǒng)的管理理論而言，是滲透于煤炭企業(yè)采、掘、機(jī)、運(yùn)、通、供應(yīng)銷售、市場調(diào)查等各環(huán)節(jié)詳細(xì)過程的管

2、理細(xì)節(jié)，它由一系列詳細(xì)的掌握職能和方法、步驟、措施、程序組成，集國家法制建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章、企業(yè)行為及各項(xiàng)措施、操控方法、執(zhí)行過程和詳細(xì)程序一體，是一個規(guī)范化、系統(tǒng)化、嚴(yán)密化的完整體系，依靠全員化、過程化的協(xié)調(diào)掌握發(fā)生作用，使各項(xiàng)內(nèi)部掌握措施落到實(shí)處，最終確保煤炭企業(yè)的安全、生產(chǎn)經(jīng)營以及后勤保障等諸多目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 二、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部掌握的狀況 近幾年，煤炭企業(yè)的管理和掌握理念有所加強(qiáng)，不斷完善法人公司治理結(jié)構(gòu)，在內(nèi)部掌握方面取得了不小的進(jìn)步，但仍舊存在很多不足。 （一）公司治理結(jié)構(gòu)不健全 由于過去長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國煤炭企業(yè)改制過程中，國有股一股獨(dú)大現(xiàn)象嚴(yán)重。煤炭制度內(nèi)部雖然設(shè)立了董事會

3、、監(jiān)事會，聘請了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，煤炭制度應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，在實(shí)際運(yùn)作中機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。部分煤炭企業(yè)甚至根本就沒有設(shè)置，煤炭制度僅僅具有了現(xiàn)代煤炭制度的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計(jì)委員會和管理者的權(quán)限和責(zé)任，決策和經(jīng)營機(jī)構(gòu)權(quán)利交叉，責(zé)任不明，難以形成有效制衡。 （二）內(nèi)控機(jī)制不完善 為了確保其指令被貫徹履行，煤炭企業(yè)大都制定了各種措施和程序，一般包含授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)和運(yùn)用適當(dāng)?shù)膽{證、適當(dāng)?shù)陌踩胧?、?dú)立的檢查和評價等。但在組織機(jī)構(gòu)掌握、授權(quán)批準(zhǔn)掌握、預(yù)算掌握、風(fēng)險掌握、報(bào)告制度掌握很多重要環(huán)

4、節(jié)上， 還沒有真正形成相互分別、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部掌握機(jī)制； 一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀隨便性。比如， 在長期投資方面， 盲目草率， 決策失誤， 投而不管的現(xiàn)象屢見不鮮； 在實(shí)物資產(chǎn)方面， 疏于管理， 被盜被毀， 化公為私， 損失特別嚴(yán)重。 （三） 法人層次過多，職責(zé)不清 一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都明確地知道所擔(dān)當(dāng)?shù)奶囟氊?zé)。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從團(tuán)體總公司到最基層的煤炭制度，有的多達(dá)五六個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是相互推辭責(zé)任，相互責(zé)怪，最終不了了之，無法追究責(zé)任。由于層次過多，跨度太大，所以簡單失控，使大批的投

5、資資金難以把持，給國有資產(chǎn)造成丟失。 （四）考核不盡科學(xué)， 獎懲未能對應(yīng)集團(tuán) 總公司對子公司經(jīng)理、子公司對其全資企業(yè)廠長的績效考核， 還缺乏一套比較科學(xué)合理的指標(biāo)考核體系。簡單出現(xiàn)能獎不能罰， 負(fù)盈不負(fù)虧的不對應(yīng)問題； 簡單出現(xiàn)盈利時強(qiáng)調(diào)個人作用， 虧損時強(qiáng)調(diào)客觀原因的現(xiàn)象。 （五）對信息和人的作用重視不夠 學(xué)問經(jīng)濟(jì)的到來， 信息變得很重要。而作為信息的接受者、傳遞者和使用者的人更重要。而現(xiàn)階段， 多數(shù)煤炭企業(yè)對人的重視不夠， 沒有樹立內(nèi)部掌握員工為本的觀念， 沒有把內(nèi)部掌握轉(zhuǎn)化為員工的無意識操作的自覺行為。沒能使每個員工都成為內(nèi)部掌握的直接參與者和直接受益人。 三、煤炭企業(yè)內(nèi)部掌握建設(shè) 20

6、xx年6月28日由財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定了企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范由，并自20xx年7月1日起施行。該規(guī)范對加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部掌握，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益起到指導(dǎo)作用。 煤炭企業(yè)作為國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，一直處于國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位。入世后，煤炭企業(yè)開拓更多渠道以適應(yīng)市場所需，國際金融危機(jī)的沖擊，更使煤炭企業(yè)努力探索降低物耗、削減風(fēng)險、提高質(zhì)量、優(yōu)化管理等方面的有效途徑。經(jīng)過多方求證，加強(qiáng)內(nèi)部掌握及內(nèi)掌握度建設(shè)和管理，成為駕馭、統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的重要管理手段。 （一）切實(shí)轉(zhuǎn)換機(jī)制， 理順體制 建立完善的

7、公司治理結(jié)構(gòu)， 這是有效實(shí)施內(nèi)部掌握制度的基礎(chǔ)。根據(jù)集團(tuán)公司本部（ 即母公司） 的功能定位， 完善組織結(jié)構(gòu)， 形成股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其職、各負(fù)其責(zé)、有效制衡的結(jié)構(gòu)體系。集團(tuán)總公司與其全資、控股子公司之間， 子公司與其全資、控股企業(yè)之間， 形成以資本為紐帶的出資人制度， 集團(tuán)總公司擁有對被投資公司（ 或企業(yè)） 產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)算審批權(quán)、收益安排權(quán)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托權(quán)和內(nèi)部審計(jì)權(quán)等。在理順體制的基礎(chǔ)上， 要根據(jù)“有所為、有所不為”的原則， 要求子公司進(jìn)一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度， 削減管理層次， 解決法人層次過多、搞經(jīng)營管理的能人過少、注冊資本總量小于實(shí)

8、收資本、簡單流失國有資產(chǎn)， 以及債多、人多等問題， 真正根據(jù)市場的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。 （二）根據(jù)科學(xué)性、合法性、可操作性的原則，建立健全內(nèi)部掌握制度 依據(jù)不相容職務(wù)分別、不相容職能分開的內(nèi)掌握度的要求， 建立、健全內(nèi)部掌握制度， 形成集團(tuán)總公司內(nèi)部、子公司內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部的掌握制度體系和內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督體系， 為保證會計(jì)信息真實(shí)、完整， 保證管理系統(tǒng)循環(huán)暢通， 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。 （三）牢固樹立全員化、全過程、全方位內(nèi)部掌握觀念，使煤炭企業(yè)內(nèi)部掌握滲透到企業(yè)行為的方方面面，進(jìn)而提升為一種獨(dú)特的企業(yè)文化 牢固樹立內(nèi)部掌握員工為本的觀念， 使煤炭企業(yè)的內(nèi)部掌握， 真正成為每一個員工的自覺行

9、為， 讓每一個員工都能成為內(nèi)部掌握的直接參與者和受益者。同時，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)抓起， 把每一道工序、每一項(xiàng)工藝都當(dāng)作內(nèi)部掌握的平臺和流程， 大到煤炭銷售、物資選購， 采、掘、開、機(jī)、運(yùn)、通等環(huán)節(jié)， 小到辦公用品、后勤保障， 全部納入內(nèi)部掌握的范圍。 （四）強(qiáng)化成本掌握能力 煤礦企業(yè)作為基礎(chǔ)能源生產(chǎn)型企業(yè)，受傳統(tǒng)管理方式的影響，成本掌握方式單一，掌握手段簡潔，以粗放式管理為主，材料、設(shè)備等鋪張現(xiàn)象嚴(yán)重。推行內(nèi)控體系能夠轉(zhuǎn)變企業(yè)由粗放管理、經(jīng)驗(yàn)管理向數(shù)字管理、精細(xì)化管理方式的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化了成本過程掌握，增加了成本掌握能力。 （五）完善掌握風(fēng)險機(jī)制 依據(jù)煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險管理制度、將風(fēng)險

10、評估系統(tǒng)化。通過風(fēng)險評估識別煤炭企業(yè)內(nèi)部全部重要業(yè)務(wù)流程， 完善煤炭企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險數(shù)據(jù)庫， 建立起科學(xué)的風(fēng)險評估制度體系。通過利用各種風(fēng)險分析技術(shù)， 找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)， 全面監(jiān)控風(fēng)險點(diǎn)， 并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档透鞣N風(fēng)險。依據(jù)煤炭企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)， 發(fā)生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴(yán)重的風(fēng)險主要有： 多元化發(fā)展風(fēng)險、安全生產(chǎn)風(fēng)險、供應(yīng)鏈風(fēng)險等， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)對這幾個方面的風(fēng)險掌握。 （六）健全內(nèi)部會計(jì)掌握制度體系，構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險機(jī)制 健全內(nèi)部會計(jì)掌握制度體系是有效實(shí)施會計(jì)掌握的核心內(nèi)容。會計(jì)掌握的主要形式就是制度掌握。會計(jì)掌握制度體系按掌握對象， 可主要包括： 貨幣資金掌握制度、實(shí)

11、物資產(chǎn)掌握制度、對外投資掌握制度、工程項(xiàng)目掌握制度、選購與付款掌握制度、銷售與收款掌握制度、成本費(fèi)用掌握制度、資金籌措掌握制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)掌握制度等。 構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的事前、事中、事后掌握。企業(yè)在進(jìn)行籌資方案決策時，既要考慮利益，又要兼顧風(fēng)險。通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險的定性、定量分析，制定富有彈性的管理措施，保證發(fā)生意外時能夠有效地應(yīng)對。建立健全煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用準(zhǔn)時的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將煤炭企業(yè)所面臨的危急狀況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者，并通過分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和財(cái)務(wù)管理體系中隱蔽的問題，提出解決問題的有效措施。同時煤

12、炭企業(yè)還應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識，建立健全相關(guān)制度以配備財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行，以充分發(fā)揮負(fù)債經(jīng)營的優(yōu)勢，將煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險減到最小，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)成果的最大化。 （七）加強(qiáng)煤炭企業(yè)籌資風(fēng)險管理，努力化解籌資風(fēng)險企業(yè)的負(fù)債規(guī)模 不僅取決于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展對資金的需要，還受投資項(xiàng)目對負(fù)債承受能力的制約，因此應(yīng)當(dāng)保持合理的負(fù)債規(guī)模、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)、合理資金運(yùn)用，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險。當(dāng)資金利潤率大于利息率時，以調(diào)增長期借款為宜；假如資金利潤率小于或等于利息率時，應(yīng)適當(dāng)削減負(fù)債規(guī)模。要保持合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)，不同的負(fù)債組合會給企業(yè)籌資成本、風(fēng)險和報(bào)酬帶來不同的影響，要對短、中、長期負(fù)債保持合理比例。在負(fù)債規(guī)模大體相同的狀況下，流淌資產(chǎn)對固定資產(chǎn)的比例越大，特殊是流淌資產(chǎn)中的速動資產(chǎn)比率越高，企業(yè)償債能力就越強(qiáng)。把握這些特點(diǎn)，煤炭企業(yè)可以找到適合本企業(yè)實(shí)際狀況的生產(chǎn)經(jīng)營資金占用結(jié)構(gòu)，并由此產(chǎn)生最佳經(jīng)濟(jì)效益。 （八）健全審計(jì)機(jī)制 審計(jì)是煤炭企業(yè)內(nèi)部掌握的一個重要部分， 也是監(jiān)督內(nèi)部掌握其他各環(huán)節(jié)的主要環(huán)