淺析醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度

1、淺析醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度 現(xiàn)金是流淌資產(chǎn)及其他全部資產(chǎn)中最富流淌性的一種資產(chǎn)，即流淌性最強(qiáng)，誘惑力也最大，最簡(jiǎn)單被人挪用和侵吞，因此現(xiàn)金的特性打算了醫(yī)院必需嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理的各項(xiàng)規(guī)定，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，加強(qiáng)和健全現(xiàn)金的內(nèi)部掌握制度，確?，F(xiàn)金的安全和完整，提高現(xiàn)金使用效率，防止發(fā)生不必要的損失和鋪張。但是現(xiàn)金的掌握并不是發(fā)覺(jué)差錯(cuò)，而是要削減和杜絕發(fā)生差錯(cuò)、舞弊、欺詐、貪污、挪用的機(jī)會(huì)。詳細(xì)從醫(yī)院來(lái)看，現(xiàn)金收入占整個(gè)業(yè)務(wù)收入的比重大，都是通過(guò)門(mén)診掛號(hào)收費(fèi)員、結(jié)帳處收費(fèi)員一分一厘收起來(lái)的，因此出納員、門(mén)診掛號(hào)收費(fèi)員、結(jié)帳處收費(fèi)員，每天要接觸大量現(xiàn)金的崗位顯得尤其重要。財(cái)會(huì)要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管

2、理。不僅要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員自身素養(yǎng)的培育，還要結(jié)合醫(yī)院實(shí)際制定并健全現(xiàn)金管理內(nèi)部掌握規(guī)章制度，使財(cái)務(wù)人員在工作中有章可循，有規(guī)可依，杜絕違法犯罪事件的發(fā)生，確保醫(yī)院資金的安全完整，保證醫(yī)院的正常發(fā)展。同時(shí)，現(xiàn)金內(nèi)部掌握制度，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的重要內(nèi)容之一。其核心就是要求管錢(qián)和管賬人員：職責(zé)分明、相互分別、相互制約、相互監(jiān)督。依據(jù)醫(yī)院實(shí)際狀況，能接觸大量現(xiàn)金的主要是出納崗位、門(mén)診掛號(hào)收費(fèi)崗位和住院結(jié)帳崗位，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)內(nèi)部掌握制度加強(qiáng)對(duì)上述崗位的監(jiān)督管理。 1 出納崗位 1.1 加強(qiáng)內(nèi)部掌握 為了保證現(xiàn)金的安全完整，防止各種差錯(cuò)、舞弊、欺詐等發(fā)生，現(xiàn)金收付、結(jié)算、審核、登記等工作，不得由一

3、人兼管，即出納人員不得兼管收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作，不得兼管稽核和檔案保管工作。會(huì)計(jì)和出納分開(kāi)，實(shí)行會(huì)計(jì)管賬不管錢(qián)，出納管錢(qián)不管帳，是加強(qiáng)內(nèi)部掌握的重要制度。在上述基礎(chǔ)上，還可從醫(yī)院實(shí)際動(dòng)身分設(shè)兩名出納人員，一名管理庫(kù)存現(xiàn)金，一名管理銀行存款。 1.2 出納人員在辦理任何現(xiàn)金收支時(shí)，都必需以合法的、經(jīng)審核后的原始憑證為依據(jù) 出納人員付出庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)當(dāng)在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記；出納人員在開(kāi)具支票前，應(yīng)先在“支票登記簿”上登記日期、支票號(hào)、摘要、金額等相關(guān)項(xiàng)目，并由支票領(lǐng)用人在其上簽字。收到現(xiàn)金后，都應(yīng)給對(duì)方開(kāi)收據(jù)。出納人員應(yīng)準(zhǔn)時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。每日業(yè)務(wù)終了后結(jié)清當(dāng)天

4、帳目，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，保證帳實(shí)相符。管理銀行存款的出納人員月末應(yīng)準(zhǔn)時(shí)將銀行存款對(duì)帳單與銀行存款日記帳進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)整表，準(zhǔn)時(shí)清理未達(dá)帳，保證帳實(shí)相符。出納人員每日終了應(yīng)編制“現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”，并連同原始單據(jù)交會(huì)計(jì)人員填制記帳憑證。會(huì)計(jì)人員收到出納人員交來(lái)的“現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”及所附原始憑證后，經(jīng)復(fù)核整理后填制記帳憑證。醫(yī)院每日的現(xiàn)金收入必需當(dāng)天存入銀行。月末應(yīng)由會(huì)計(jì)人員將現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳與總帳核對(duì)，保證帳帳相符。同時(shí)應(yīng)監(jiān)督出納人員準(zhǔn)時(shí)清理未達(dá)帳。 1.3 支票印章應(yīng)分開(kāi)妥當(dāng)保管 財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，法人印章和銀行預(yù)留印鑒應(yīng)由出納人員保管。若設(shè)有兩名出納人員，應(yīng)

5、由管理庫(kù)存現(xiàn)金的出納人員保管。 1.4 負(fù)責(zé)有價(jià)證券管理的會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支票、匯票等的監(jiān)督管理 出納人員在購(gòu)入支票、匯票等后，首先應(yīng)在專(zhuān)用登記簿登記購(gòu)入日期、本數(shù)、每本的起止號(hào)等并簽字，然后交由有價(jià)證券管理人員審核并簽字。月末由有價(jià)證券管理人員依據(jù)原始憑證在“支票登記簿”上銷(xiāo)號(hào)。 1.5 醫(yī)院網(wǎng)上銀行的管理 隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益發(fā)展和成熟，許多醫(yī)院都開(kāi)設(shè)了快捷、便利的網(wǎng)上銀行。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。但是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳與使用支票、匯票等傳統(tǒng)轉(zhuǎn)帳方式有很大的不同。出納人員在轉(zhuǎn)帳時(shí)，只依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，集中定時(shí)批量逐筆的在網(wǎng)上登記收款單位的名稱(chēng)、金額、開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)、帳號(hào)等，直接通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)

6、和銀行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位帳戶(hù)，而不需要向收款單位開(kāi)具類(lèi)似支票、匯票等紙質(zhì)憑證。每次通過(guò)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳時(shí)，網(wǎng)上銀行系統(tǒng)對(duì)每批次轉(zhuǎn)帳會(huì)隨機(jī)生成唯一的交易序號(hào)，每批次之間隨機(jī)生成的交易序號(hào)是不連號(hào)的。每筆轉(zhuǎn)帳不需要加蓋支票印章。因此應(yīng)依據(jù)網(wǎng)上銀行的特點(diǎn)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際制定相應(yīng)的監(jiān)管措施，以加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上銀行的監(jiān)管。出納人員應(yīng)設(shè)置進(jìn)入系統(tǒng)的密碼，并妥當(dāng)保管好密碼；每次批量逐筆在網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)馬上打印出每筆交易的批量指令單，同時(shí)打印出每批次交易的匯總查詢(xún)指令單，與原始憑證附在一起；由于銀行對(duì)每筆交易都要收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)，因此與銀行協(xié)調(diào)，要求銀行準(zhǔn)時(shí)開(kāi)出每次集中轉(zhuǎn)帳所收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)金額和結(jié)算筆數(shù)的結(jié)算單，連同

7、原始憑證、指令單和銀行開(kāi)具的資金匯劃補(bǔ)充憑證一并交與會(huì)計(jì)人員；會(huì)計(jì)人員在填制記帳憑證時(shí)，需認(rèn)真審核上述單據(jù)，核對(duì)收款單位和金額是否與原始憑證相符，核對(duì)支付筆數(shù)是否與銀行手續(xù)費(fèi)結(jié)算單的結(jié)算筆數(shù)相符。通過(guò)上述措施，以達(dá)到內(nèi)部監(jiān)管的目的，防止差錯(cuò)、舞弊、欺詐等事件的發(fā)生。 2 門(mén)診掛號(hào)收費(fèi)崗位 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)收費(fèi)軟件的管理。目前醫(yī)院已普遍實(shí)行了計(jì)算機(jī)化收費(fèi)，但在使用過(guò)程中，同時(shí)借鑒外單位管理經(jīng)驗(yàn)，發(fā)覺(jué)計(jì)算機(jī)收費(fèi)軟件的某些功能不利于現(xiàn)金的內(nèi)部管理和掌握。一種是計(jì)算機(jī)收費(fèi)軟件中的當(dāng)日收費(fèi)金額累計(jì)功能和收費(fèi)人員每日結(jié)帳后打印出的“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”上的金額總計(jì)功能。上述兩項(xiàng)功能直接造成的后果就是：當(dāng)出現(xiàn)長(zhǎng)款

8、時(shí)，收費(fèi)人員很可能只根據(jù)當(dāng)日累計(jì)金額和金額總計(jì)交款，即長(zhǎng)款不上交。在發(fā)覺(jué)上述問(wèn)題后，可采取如下措施：首先將上述兩項(xiàng)功能的權(quán)限予以限制，即收費(fèi)人員不具有上述兩項(xiàng)功能的使用權(quán)限。其次收費(fèi)人員每日只能按實(shí)際收款金額填寫(xiě)手工“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，連同現(xiàn)金和收據(jù)存根交財(cái)務(wù)部門(mén)和專(zhuān)職的會(huì)計(jì)稽核人員核收。另一種是計(jì)算機(jī)收費(fèi)軟件允許收費(fèi)人員在退票時(shí)輸負(fù)數(shù)沖銷(xiāo)的功能。該功能直接造成的后果是收費(fèi)人員很可能不按正常退費(fèi)程序進(jìn)行退費(fèi)，而直接輸負(fù)數(shù)沖銷(xiāo)，這是不符合財(cái)經(jīng)制度要求的。在發(fā)覺(jué)上述問(wèn)題后直接對(duì)該功能的權(quán)限予以限制。上述問(wèn)題的出現(xiàn)，給財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員敲響了警鐘，即任何軟件都可能存在不利于管理的漏洞，所以財(cái)務(wù)部門(mén)的

9、管理人員應(yīng)在熟識(shí)軟件的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)金管理內(nèi)部掌握制度和管理經(jīng)驗(yàn)，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)漏洞，準(zhǔn)時(shí)地予以杜絕。 因?yàn)殚T(mén)診掛號(hào)收費(fèi)崗位每天要面對(duì)大量的病人，為防止收費(fèi)人員在收費(fèi)過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)、欺詐、舞弊的行為，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其現(xiàn)場(chǎng)地實(shí)時(shí)監(jiān)控，即有條件的單位應(yīng)在每一收費(fèi)窗口安裝電視監(jiān)控?cái)z像頭，以監(jiān)督收費(fèi)人員的收費(fèi)流程是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并由財(cái)務(wù)管理人員定期進(jìn)行評(píng)估，以杜絕違法犯罪事件的發(fā)生。 收費(fèi)人員只能留有少量的現(xiàn)金，即當(dāng)日不能上交的現(xiàn)金和備用金。但下班后應(yīng)一律交存有人值守的保險(xiǎn)柜存放保管。 3 住院結(jié)帳處崗位 （1）收到病人住院與預(yù)繳款要開(kāi)具預(yù)繳款收據(jù)，每日上交住院預(yù)繳款，收費(fèi)人員手中只存放保管備用金。（2）病人

10、出院結(jié)帳時(shí)，收回預(yù)交費(fèi)、預(yù)繳款收據(jù)，出具住院醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)。每日打印“預(yù)繳款日?qǐng)?bào)表”和“結(jié)帳操作日?qǐng)?bào)表”連同收據(jù)上交住院金額。（3）月末核對(duì)病人住院預(yù)繳款，同時(shí)由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員將其與總帳住院預(yù)繳款核對(duì)全都，以防貪污、挪用。（4）由于醫(yī)院護(hù)士站、住院藥房和結(jié)帳處普遍實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理，因此結(jié)帳處不應(yīng)負(fù)責(zé)住院病人醫(yī)藥費(fèi)的記帳，而是只依據(jù)護(hù)士站和住院藥房傳遞來(lái)的記帳單和處方進(jìn)行審核和記帳，以杜絕可能出現(xiàn)的漏洞。 4 會(huì)計(jì)稽查崗位 針對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金收入量大的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職的會(huì)計(jì)稽核人員，同時(shí)加強(qiáng)收據(jù)的銷(xiāo)號(hào)和不定期的崗位現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的監(jiān)督措施：（1）會(huì)計(jì)稽核人員應(yīng)嚴(yán)格審核收費(fèi)人員每日上交的日?qǐng)?bào)表和收據(jù)聯(lián)，審核上交的收據(jù)存根聯(lián)是否連號(hào)，收據(jù)存根聯(lián)金額和實(shí)交現(xiàn)金是否相符，若有退票，是否收據(jù)的三聯(lián)完整。審核無(wú)誤后交會(huì)計(jì)人員填制記帳憑證。（2）負(fù)責(zé)有價(jià)證券管理的會(huì)計(jì)人員應(yīng)依據(jù)日?qǐng)?bào)表和收據(jù)存根聯(lián)加強(qiáng)收據(jù)銷(xiāo)號(hào)的管理。（3）會(huì)計(jì)人員應(yīng)會(huì)同內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)出納崗位、門(mén)診掛號(hào)收費(fèi)崗位和住院結(jié)帳崗位進(jìn)行不定期的、突擊性的崗位現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，以確保帳實(shí)相符。 總之，通過(guò)上述職責(zé)分明、相互分別、相互