酒店行業(yè)-會(huì)計(jì)核算管理實(shí)施細(xì)則

1、會(huì)計(jì)核算管理實(shí)施細(xì)則總 則第一條 為了加強(qiáng)酒店的會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定實(shí)施細(xì)則。第二條 本細(xì)則適用于酒店集團(tuán)下屬各酒店。酒店集團(tuán)設(shè)置財(cái)務(wù)管理部作為各酒店會(huì)計(jì)核算的管理部門。第三條 酒店發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第四條 酒店的會(huì)計(jì)核算工作，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度。月度的起止日期為上月26日到本月25日，12月份的起止日期為11月26日至12月31日。年度的起止日期為1月1日至12月31日。第六條 酒店會(huì)計(jì)核算以

2、人民幣為記帳本位幣。第七條 會(huì)計(jì)記帳采用借、貸復(fù)式記帳法和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行記帳，會(huì)計(jì)方程是資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益。第一節(jié) 一般原則第八條 會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第九條 會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。第十條 會(huì)計(jì)信息必須滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。第十一條 會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)。第十二條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不得提前或延后。第十三條

3、 會(huì)計(jì)記錄必須清晰，并便于理解檢查和利用。第十四條 收入與其成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配合，會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡不是當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即便款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第十五條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購進(jìn)時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本核算，除國家另有規(guī)定外，一律不得調(diào)整其帳面價(jià)值。第十六條 會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)劃分為收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出，凡支出的效益與兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。第十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)

4、當(dāng)單獨(dú)反映。第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第十八條 酒店實(shí)行財(cái)權(quán)集中、統(tǒng)一管理、分部門核算的原則，并以此設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。第十九條 酒店財(cái)務(wù)總監(jiān)在總經(jīng)理和酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作。日常全面領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督全酒店的財(cái)務(wù)工作，搞好財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，當(dāng)好總經(jīng)理的參謀，及時(shí)準(zhǔn)確、完整的向總經(jīng)理匯報(bào)財(cái)務(wù)工作，并提出改進(jìn)意見。第二十條 酒店設(shè)財(cái)務(wù)部，下設(shè)會(huì)計(jì)部、運(yùn)作部、成本控制部、電腦房、采購部，各部門業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，履行監(jiān)督和服務(wù)的職能，按財(cái)務(wù)部要求搞好財(cái)務(wù)工作。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)范第二十一條 帳簿的登記和啟用1 帳簿的啟用帳簿是儲(chǔ)存數(shù)據(jù)資料的重要會(huì)計(jì)檔案。

5、登記帳簿要有專人負(fù)責(zé)。為了保證帳簿記錄的合法性，帳簿資料的完整性和安全性，明確記帳責(zé)任，帳簿啟用時(shí)，應(yīng)在帳簿扉頁設(shè)置“帳簿啟用和經(jīng)營人員一覽表”(活頁、卡片式帳簿應(yīng)裝訂時(shí)填寫)，其主要內(nèi)容包括單位名稱、帳簿名稱和編號(hào)、帳簿頁數(shù)、啟用日期等，單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人員應(yīng)簽章負(fù)責(zé)。記帳人員變換時(shí)，應(yīng)在薄內(nèi)登記移交日期、交接人員姓名（簽章）。年度中間交換時(shí)，接辦人員不得另立一套帳簿。為便于查閱，每本帳簿的扉頁還應(yīng)設(shè)置“帳戶目錄”。2 帳簿的登記2.1帳簿記錄必須正確、清楚，摘要需簡單明了，可摘可不摘的一概不寫，必不可少的不能省略。2.2帳面要保持清晰、整潔、記帳要用藍(lán)黑或黑色墨水筆或簽字筆書寫

6、，不得使用鉛筆或圓珠筆。紅色墨水筆只能在劃線、改錯(cuò)、沖帳時(shí)使用。2.3記帳要以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，每記一筆帳要隨時(shí)在會(huì)計(jì)憑證上注明“”符號(hào)，表示已經(jīng)登記，以免重記或漏記。2.4總帳和明細(xì)帳要平行登記，同一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)，要同時(shí)在總帳和其所屬相應(yīng)的明細(xì)帳戶登記，且記帳方向一致，記入總帳的金額應(yīng)與記入明細(xì)帳之和相等。2.5帳簿必須按編定頁次逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，則不得隨意涂改，應(yīng)將空頁、空行對角劃斜紅線注銷，并由記帳員蓋章。對訂本式帳簿，不得任意撕毀帳頁，對活頁帳、卡片式帳簿也不能任意抽換帳頁或帳卡。2.6每登滿一張帳頁時(shí)，應(yīng)加計(jì)本頁發(fā)生額總數(shù)，結(jié)出余額填寫帳頁的

7、最末一行，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，然后把發(fā)生額總數(shù)和余額填寫在下一帳頁的第一行，并在此行摘要欄內(nèi)注明承上頁字樣。第二十二條 結(jié)帳和對帳1. 結(jié)帳結(jié)帳是指在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上將各種帳簿記錄結(jié)算清楚，以便摘以編制會(huì)計(jì)報(bào)表。結(jié)帳分為日結(jié)、月結(jié)和年結(jié)三種。1.1日結(jié)。日記帳應(yīng)每天結(jié)出收付發(fā)生額和余額，在摘要欄注明本日合計(jì)在日結(jié)數(shù)字的上下各劃一條紅線,其它帳簿的各個(gè)帳戶，必要時(shí)也可進(jìn)行日結(jié)。1.2月結(jié)。采用三欄式帳頁的總帳和明細(xì)帳，應(yīng)按月結(jié)出本月收付合計(jì)數(shù)和月末余額，在摘要欄注明本月合計(jì)在月結(jié)數(shù)字上下也各劃一條紅線，采用多欄式帳頁的各種明細(xì)帳，還要按月結(jié)出本月止累計(jì)各專欄結(jié)出

8、的凈收或付的累計(jì)金額相加，應(yīng)同余額欄的月終余額一致。1.3年結(jié)。采用三欄式帳頁的總帳和明細(xì)帳，年終結(jié)帳時(shí)除按月結(jié)方法結(jié)出本月合計(jì)外，還應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)，并在其下劃雙紅線表示結(jié)束。多欄式明細(xì)帳年終結(jié)帳辦法與平時(shí)月結(jié)相同，只是在月份的本月累計(jì)下，要?jiǎng)濍p紅線結(jié)束。1.4 結(jié)帳工作，主要是包括以下內(nèi)容：1.4.1對本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未取得憑證或未登記入帳的，應(yīng) 及時(shí)辦理憑證手續(xù)，并登記入帳；1.4.2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，調(diào)整本期費(fèi)用，確定本期收益，并記入有關(guān)帳簿；1.4.3調(diào)帳時(shí)摘要清楚，必要時(shí)附被調(diào)憑證或所附原始憑證的復(fù)印件；1.4.4將各種收入帳戶的余額和費(fèi)用成本帳戶的發(fā)生額，在有關(guān)

9、帳戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以確定本期財(cái)務(wù)成果；1.4.5劃線結(jié)出帳戶發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。2. 對帳對帳，又稱核對帳目，是指定期地將各種帳簿的記錄進(jìn)行核對，以保證帳簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字真實(shí)可靠的一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)核算工作。對帳工作，主要包括以下內(nèi)容：2.1帳證核對會(huì)計(jì)憑證是記帳的依據(jù)，在帳簿登記過程中，要將各種帳簿的記錄與記帳憑證相核對，期末還要進(jìn)行一次全面的核對，以做到帳證相符。這是保證帳證、帳實(shí)相符的基礎(chǔ)。2.2帳帳核對帳帳相核對，是指對各種帳簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對，主要內(nèi)容包括：2.2.1總分類帳各帳戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)相核對；2.2.2總分類帳各帳戶期末余額與現(xiàn)金、銀行存款

10、日記帳等各明細(xì)分類帳的期末余額合計(jì)數(shù)相核對；2.2.3財(cái)務(wù)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管使用部門的有關(guān)明細(xì)分類帳余額核對。2.3帳實(shí)核對帳實(shí)核對，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的帳面余額與實(shí)存數(shù)額相核對，主要內(nèi)容包括：2.3.1現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對；2.3.2銀行存款日記帳余額與開戶帳目核對；2.3.3各種材料、商品明細(xì)分類帳面數(shù)額與材料、商品庫存額相核對；2.3.4各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的科目相核對；3. 錯(cuò)帳的更正法帳簿記錄如發(fā)生差錯(cuò)，不得任意用刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法更改字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況相應(yīng)采用正確的方法予以更正。更正錯(cuò)

11、帳的方法，一般有以下幾種：3.1劃線更正法月份結(jié)帳以前，若發(fā)現(xiàn)帳簿記錄文字或數(shù)字有筆誤或金額結(jié)算錯(cuò)誤，但記帳憑證并無錯(cuò)誤，可采用劃線更正法更正。更正時(shí)，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字（必須是整個(gè)數(shù)字，而不是其中的個(gè)別數(shù)字）劃一紅線予以注銷，并使原有字跡仍可辯認(rèn)，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章證明，以明確責(zé)任。3.2紅字更正法在記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證單中對應(yīng)關(guān)系或金額發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，可用紅字更正法進(jìn)行更正。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤的記帳憑證完全相同的記帳憑單，據(jù)以用紅字登記入帳，以沖銷原有的記錄，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，并據(jù)以登記入帳，

12、在記帳以后，若發(fā)現(xiàn)記帳憑單中科目對應(yīng)關(guān)系雖無錯(cuò)誤，但所列金額小于應(yīng)列金額時(shí)，就可應(yīng)用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，應(yīng)按正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)據(jù)之間的差額，用藍(lán)字填制一張記帳憑單，據(jù)以登記入帳，加以補(bǔ)充。第二十三條 帳簿的更換帳簿的使用，以每一會(huì)計(jì)年度為期限，在新年度開始時(shí)，除庫存材料、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)明細(xì)帳可在年終結(jié)帳后轉(zhuǎn)給下年度使用外，其他各種帳簿必須一律建立新帳，不能連年使用舊帳。舊帳戶的年終余額均應(yīng)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的新帳帳戶中，結(jié)轉(zhuǎn)的方法可以是不直接沖轉(zhuǎn)的舊帳余額，將其編入決算報(bào)表中，年度根據(jù)決算報(bào)表有關(guān)數(shù)字記入帳，也可以在舊帳戶年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋結(jié)轉(zhuǎn)下年戳記以示沖轉(zhuǎn)。無論哪種方法，都應(yīng)在新帳戶的第一

13、行摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額字樣，并在余額欄記入上年余額。新舊帳戶之間的轉(zhuǎn)記余額，無須編制記帳憑證。第二十四條 會(huì)計(jì)憑證附件的粘貼要求。1 在填制記帳憑證的時(shí)候應(yīng)對附件進(jìn)行必要的外形加工，過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰谟泿{證，同時(shí)還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；2 過窄過短的附件，不能直接裝訂時(shí)，例如支票頭應(yīng)進(jìn)行必要的加工，粘貼在白紙上，然后再裝訂粘貼紙。3 各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于與記帳憑證大小一樣的粘貼紙內(nèi)，不得超出。粘貼時(shí)應(yīng)橫向進(jìn)行，

14、從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓住前一張的左邊，每張附件只貼左邊的0.61厘米長，粘牢即可。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價(jià)與總金額。如某人報(bào)銷車費(fèi)，報(bào)銷單后面的粘貼單附有1元市內(nèi)公共汽車車票20張，20元的的士車票5張，就應(yīng)在下面空白處注明1元×20張=20元，20元×5張=100元。第四節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算第二十五條 貨幣資金1. 現(xiàn)金1.1 現(xiàn)金核算憑證。任何一筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須以經(jīng)審核合格的原始憑證為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上填制收付款記帳憑證，據(jù)以辦理現(xiàn)金的具體收付，每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)完成之后，出納人員應(yīng)在相應(yīng)的憑證上簽章，并

15、加蓋收訖或付訖的印記，以示負(fù)責(zé)。凡現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生的轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，只填寫銀行存款收付憑證，據(jù)以登記帳簿。1.2 現(xiàn)金序時(shí)核算。每一個(gè)獨(dú)立核算單位，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總帳，對現(xiàn)金收入、支出、結(jié)存進(jìn)行總括核算，收入現(xiàn)金時(shí)，借記現(xiàn)金，貸記有關(guān)帳戶，支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)帳戶，貸記現(xiàn)金帳戶?，F(xiàn)金帳戶的借方余額表示實(shí)際結(jié)存的庫存現(xiàn)金。同時(shí)設(shè)置現(xiàn)金日記帳進(jìn)行現(xiàn)金序時(shí)核算，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記，現(xiàn)金日記帳采用收、付、余三欄式帳簿，每天終了結(jié)算出當(dāng)日余額，并與實(shí)際庫存進(jìn)行核對，如發(fā)生庫存現(xiàn)金有長款或短款情況，應(yīng)立即查明原因及責(zé)任，及時(shí)處理。2. 銀行存款核算2.1銀行存款核算憑證酒店通過銀

16、行收付的各種款項(xiàng)，以及從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等，都必須按照手續(xù)辦理。付款時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師人員審核后的用款申請單及原始發(fā)票，填寫付款結(jié)算憑證；收款時(shí)，應(yīng)根據(jù)取得的銀行結(jié)算憑證，作為收款書面證明，經(jīng)過審核簽名后，據(jù)以填制收款憑證，并作為記帳的依據(jù)。2.2銀行存款的序時(shí)與分類核算酒店設(shè)置銀行存款日記帳進(jìn)行銀行存款序時(shí)核算，根據(jù)收付憑證及有關(guān)原始憑證逐日逐筆登記，設(shè)置銀行存款總帳進(jìn)行銀行存款總分類核算。將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記銀行存款，貸記有關(guān)帳戶；提取或支取銀行存款時(shí)，借記有關(guān)帳戶，貸記銀行存款。2.3銀行存款清查酒店總出納員每月結(jié)束要在當(dāng)月27日內(nèi)將銀行存款日記帳與銀行對帳單核對一

17、次，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 第二十六條 應(yīng)收票據(jù)核算1. 收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)的賬務(wù)處理（帶息應(yīng)收票據(jù)）借：應(yīng)收票據(jù)某單位 貸：應(yīng)收帳款某單位2. 兌付時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用3. 酒店的應(yīng)收票據(jù)在到期日因故未能兌付時(shí)，將到期應(yīng)收票據(jù)的本息都轉(zhuǎn)為本企業(yè)的應(yīng)收帳款。4. 應(yīng)收票據(jù)送銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，貼息作為酒店財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出處理。貼現(xiàn)利息匯票面值貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)凈額匯票金額貼息其會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)5. 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因故不能償付，應(yīng)將票據(jù)的本息償還給辦理貼現(xiàn)的銀行。其分錄： 借：應(yīng)收帳款某單位 貸：銀行存款第二十七條 應(yīng)收帳款的核算1

18、. 范圍：酒店因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位及消費(fèi)單位收取的帳款。2. 應(yīng)收帳款的入帳金額按買賣雙方在商品成交時(shí)的交換價(jià)格入帳。設(shè)置應(yīng)收帳款總帳進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以購貨單位或消費(fèi)單位為戶名的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，發(fā)生應(yīng)收款時(shí)，借記應(yīng)收帳款帳戶，收回應(yīng)收帳款時(shí)，貸記應(yīng)收帳款帳戶。月末借方數(shù)表示未收回的應(yīng)收帳款。3. 按規(guī)定批準(zhǔn)后的各種壞帳，作為壞帳損失處理。范圍：因債務(wù)人單位撤銷，或破產(chǎn)依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確定無法收回部分；因債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回部分；因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過三年，確實(shí)無法收回部分。第二十八條 預(yù)付款的

19、核算本酒店預(yù)付貨款核算與應(yīng)收帳款相同，預(yù)付款在應(yīng)收帳款中進(jìn)行核算。第二十九條 待攤費(fèi)用的核算本酒店待攤費(fèi)用發(fā)生，借：待攤費(fèi)用，貸：銀行存款等科目；攤銷時(shí)，借：管理費(fèi)用等科目，貸：待攤費(fèi)用。第三十條 存貨的核算酒店的存貨按實(shí)際成本核算（假設(shè)以下內(nèi)容不涉及應(yīng)稅事項(xiàng)） 材料的收發(fā)業(yè)務(wù)核算1.1購買的材料已驗(yàn)收入庫，并具有入庫單、發(fā)票、支付價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、關(guān)稅時(shí)，借：庫存材料 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）1.2購買的材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票未到，貨款未付，月底結(jié)帳時(shí)憑入庫單：借：庫存材料 貸：應(yīng)付帳款單位 發(fā)票入帳付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款單位 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）1.3材料的發(fā)出和退回1.3.1 營業(yè)部門和管理部門

20、領(lǐng)用的材料借：營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：庫存材料1.3.2在建工程領(lǐng)用的材料借：在建工程 貸：庫存材料1.3.3營業(yè)部門退回剩余的材料借：庫存材料 貸：營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等1.3.4月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)部門已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，（下月用紅字沖回）借：庫存材料 貸：營業(yè)成本1.4投資轉(zhuǎn)出的材料按合同價(jià)入帳。1.5清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫存材料 商品的收發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)核算1.1 商品購進(jìn)2.1.1購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票；用支票、電匯、信匯結(jié)算時(shí)： 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 營業(yè)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款(全部價(jià)款)

21、同時(shí)，借：庫存商品 貸：商品采購采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí)： 借：商品采購（進(jìn)價(jià)） 營業(yè)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貨：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）2.1.2先付款后商品驗(yàn)收入庫時(shí)：、用支票、匯票、結(jié)算時(shí)，借：商品采購戶 營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 商品驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：庫存商品 貸：商品采購戶 、用商業(yè)匯票時(shí) 開出承兌商業(yè)匯票時(shí) 借：商品采購 營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：庫存商品 貸：商品采購第五節(jié) 固定資產(chǎn)的核算第三十一條 購入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)增值稅等）票據(jù)和驗(yàn)收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。 借：固

22、定資產(chǎn) 貸：銀行存款或現(xiàn)金第三十二條 購入需安裝的固定資產(chǎn)的核算實(shí)際支付價(jià)款應(yīng)先記入在建工程科目借：在建工程 貸：銀行存款等1. 發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款，原材料等。2. 安裝完畢后交付使用時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本憑驗(yàn)收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程第三十三條 出包工程建造固定資產(chǎn)的核算1. 預(yù)付出包工程價(jià)款時(shí)應(yīng)按預(yù)付款數(shù)額記入在建工程科目，其分錄： 借：在建工程 貸：銀行存款等2. 工程完工收到承包單位帳單發(fā)票，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款時(shí)應(yīng)按補(bǔ)付補(bǔ)記數(shù)作帳處理。 借：在建工程 貸：銀行存款等3. 出包工程完工，固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出憑驗(yàn)收轉(zhuǎn)資

23、單為依據(jù)記帳。借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程第三十四條 其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算按照評估或合同，協(xié)議確定的價(jià)值入帳，具體方法：1. 確認(rèn)的價(jià)值小于投出單位的帳面原價(jià)時(shí)：借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)）貸：累計(jì)折舊（確認(rèn)的價(jià)值與帳面的差額）實(shí)收資本（確認(rèn)的價(jià)值）2. 確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)的按確認(rèn)價(jià)值入帳。借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本第三十五條 捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算當(dāng)企業(yè)接受上級(jí)和其他單位捐贈(zèng)的設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按所附確定的價(jià)額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)，無附單據(jù)的參照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)入帳 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 資本公積捐贈(zèng)公積第三十六條 固定資產(chǎn)的清理核算固定資

24、產(chǎn)由于長期使用而發(fā)生正常損耗，或因遭受非常災(zāi)害，使喪失生產(chǎn)能力，不再繼續(xù)使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)拆除及時(shí)清理，但必須經(jīng)過嚴(yán)格執(zhí)行手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)再清理，具體核算方法為；1. 報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)根據(jù)其固定資產(chǎn)明細(xì)帳的原始價(jià)值和已累計(jì)計(jì)提折舊額作由處理。借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值）2. 清理時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的清理費(fèi)用作如下分錄：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等3. 清理時(shí)，收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目貸： 固定資產(chǎn)清理4. 固定資產(chǎn)清理后的凈收益（限變價(jià)收入大于清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)帳面凈值的差額），計(jì)入營業(yè)外收入，分錄

25、：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益5. 固定資產(chǎn)清理后的凈損失（即變價(jià)收入小于清理費(fèi)和固定資產(chǎn)由面凈值的差額）計(jì)入營業(yè)外支出，應(yīng)區(qū)別情況作不同處理。5.1屬于自然災(zāi)害等非常損失的；借：營業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理5.2屬于正常的處理損失的：借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理第三十七條 固定資產(chǎn)盤盈及轉(zhuǎn)銷的核算通過清查發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時(shí)查明原因，并填制盤盈盤虧報(bào)告表，由會(huì)計(jì)部門匯總進(jìn)行賬務(wù)處理，為了核算固定資產(chǎn)的盤虧情況應(yīng)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損失帳戶，該帳戶下設(shè)待處理固定資產(chǎn)損益明細(xì)帳戶，按照規(guī)定盤盈的固定資產(chǎn)凈值經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。1

26、. 對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值，估計(jì)折舊額和凈值進(jìn)行入帳處理。 借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值） 貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊等） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值）2. 經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)將固定資產(chǎn)盤盈的待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）第三十八條 固定資產(chǎn)盤虧的核算當(dāng)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí)應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，沖銷其原價(jià)，累計(jì)折舊，并將其凈損失記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢帳戶。借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第三十九條 固定資產(chǎn)必須建立臺(tái)賬，各固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)對其使用的固定資產(chǎn)設(shè)臺(tái)賬進(jìn)行登記，記錄固定資產(chǎn)的增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)換、減少、盤虧、盤盈、報(bào)損等。

27、第六節(jié) 無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的核算第四十條 無形資產(chǎn)的核算包括無形資產(chǎn)原價(jià)核算和無形資產(chǎn)攤銷的核算。無形資產(chǎn)核算設(shè)置無形資產(chǎn)科目進(jìn)行總分類核算。酒店在取得無形資產(chǎn)時(shí)，借記無形資產(chǎn)科目，貸記實(shí)收資本或銀行存款科目，當(dāng)按期攤銷時(shí)，借記管理費(fèi)用科目，貸記無形資產(chǎn)科目。無形資產(chǎn)科目的借方余額表示尚未攤銷完的無形資產(chǎn)凈值。酒店按專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。第四十一條 其他資產(chǎn)的核算其他資產(chǎn)通過設(shè)置開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用科目進(jìn)行總分類核算，當(dāng)酒店支付開辦費(fèi)或長期待攤費(fèi)用時(shí)，借記開辦費(fèi)或長期待攤費(fèi)用科目，貸記有關(guān)科目。當(dāng)月攤銷時(shí)，借記管理費(fèi)用科目，貸

28、記開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用科目。開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用科目的借方余額表明尚未攤銷完的費(fèi)用額。對于長期待攤費(fèi)用還應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)計(jì)明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。第七節(jié) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的與其投資相稱的權(quán)利。企業(yè)凈資產(chǎn)（即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債的凈額）屬于所有者權(quán)益。所有者權(quán)益按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤四個(gè)科目。第四十二條 實(shí)收資本的核算實(shí)收資本指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個(gè)人投資以及外商投資等。企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)收到或者存入企業(yè)開戶行的金額，借：現(xiàn)金、銀行存款科目，貸實(shí)收資本科目。收到投資

29、者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評估確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：實(shí)收資本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借：無形資產(chǎn)等科目，貸：實(shí)收資本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時(shí)，借：資本公積、盈余公積科目，貸：實(shí)收資本科目。本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)有的資本額，本科目按投資者設(shè)計(jì)明細(xì)帳。第四十三條 資本公積的核算資本公積是指接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估凈值、資本折算等差額內(nèi)容。企業(yè)接受現(xiàn)金和實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票，報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的國內(nèi)市場價(jià)格等，資料及其新舊程度確定其價(jià)值，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫存材料、庫存

30、商品等科目。貸：資本公積接受捐贈(zèng)和累計(jì)折舊科目。企業(yè)的庫存材料物資、固定資產(chǎn)等，按規(guī)定進(jìn)行重估而產(chǎn)生增值時(shí)，其增值部分借：原材料、固定資產(chǎn)等科目，貸：資本公積資產(chǎn)評估增值科目。企業(yè)實(shí)際收到的資產(chǎn)，金額大于其注冊資本額產(chǎn)生資本溢價(jià)的，借：銀行存款，貸：實(shí)收資本（注冊額）、資本公積資本溢價(jià)（溢價(jià)額）。企業(yè)的資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后用于轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借：資本公積科目，貸：實(shí)收資本科目。第四十四條 盈余公積的核算盈余公積主要表現(xiàn)為企業(yè)按稅后利潤一定比例提取的法定盈余公積金，法定公益金和按酒店管理班子確定的比例，從稅后利潤提取的任意盈余公積金，盈余公積金是酒店利潤分配的一個(gè)重要方面。當(dāng)企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借

31、：利潤分配科目，貸：盈余公積科目，當(dāng)酒店盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借：盈余公積科目，貸：利潤分配科目，當(dāng)企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時(shí)，借：盈余公積科目，貸實(shí)收資本科目。本科目按法定盈余公積金，公益金和任意盈余公積金設(shè)明細(xì)帳戶。本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未使用的公積金數(shù)額。第四十五條 未分配利潤的核算未分配利潤是指酒店實(shí)際稅后利潤尚未分配的部分，屬于所有者權(quán)益的一個(gè)重要組成部分。在利潤分配科目下專設(shè)未分配利潤明細(xì)科目，年度終了，酒店將全年實(shí)現(xiàn)利潤（或虧損）和利潤分配科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目。結(jié)算后貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補(bǔ)虧損。酒店年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)

32、，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在未分配利潤明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記未分配利潤。調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記未分配利潤，貸記有關(guān)科目。本科目的年末余額即為歷年結(jié)余的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。第八節(jié) 流動(dòng)負(fù)債及長期負(fù)債的核算第四十六條 流動(dòng)負(fù)債的核算本酒店的流動(dòng)負(fù)債是指將于一年和一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。 短期借款的核算為了反映和監(jiān)督短期的取得和歸還情況，設(shè)短期借款科目，該科目貸方登記取得的借款，借方登記歸還的借款，貸方余額表示尚未歸還的借款，該科目按債權(quán)人設(shè)明細(xì)帳，并按種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。短期借款利息

33、應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，利息支出按季結(jié)算時(shí)每月記入預(yù)提費(fèi)用。短期借款的會(huì)計(jì)分錄為：銀行存款（或有關(guān)科目），貸：短期借款。利息預(yù)提時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：預(yù)提費(fèi)用；支付利息時(shí)，借：預(yù)提費(fèi)用，貸：銀行存款。 應(yīng)付票據(jù)的核算為了反映和監(jiān)督對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所采用商業(yè)匯票的開出、支付情況，設(shè)應(yīng)付票據(jù)科目，該科目的貸方登記承兌匯票的面值，借方登記支付票據(jù)的款項(xiàng)，貸方余額表示尚未支付的票據(jù)款項(xiàng)。開出承兌商業(yè)匯票或承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記在途材料、應(yīng)付帳款等科目，貸記應(yīng)付票據(jù)；匯票到期付款時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款。 應(yīng)付帳款的核算應(yīng)付帳款是指酒店因購買商品、材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的帳款，為總括

34、反映監(jiān)督其狀況，設(shè)應(yīng)付帳款科目，該科目貸方登記酒店買材料、物資、接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借方登記償還應(yīng)付帳款，以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項(xiàng)，該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算。酒店購入材料、物資的情況為便于與供貨廠家對帳，全部貨款在應(yīng)付帳款中核算。3.1材料驗(yàn)收入庫，貨款未支付時(shí)，借：原材料 貸：應(yīng)付帳款3.2材料未驗(yàn)收入庫，貨款未支付時(shí)，借：在途材料 貸：應(yīng)付帳款 應(yīng)交稅金的核算為了總結(jié)反映和監(jiān)督酒店應(yīng)交納稅金的計(jì)算和交納情況，設(shè)應(yīng)交稅金科目，貸方登記應(yīng)交納的稅金，以及退回多交的稅金，借方登記已交納的稅金。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應(yīng)按交納稅金的

35、種類設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行分類核算。月末計(jì)算各種應(yīng)納稅金，借：營業(yè)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、待攤費(fèi)用等科目，貸：應(yīng)交稅金。稅金的結(jié)算，應(yīng)按期與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅金，少交的稅款應(yīng)補(bǔ)交入庫，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。多交的稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，辦理退庫手續(xù)，借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅金。 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目的借方登記實(shí)際支付給職工的工資額，貸方登記應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目按工資、獎(jiǎng)金、津貼、等設(shè)明細(xì)帳。同時(shí)，為了反映職工福利費(fèi)的提取及使用情況，設(shè)應(yīng)付福利費(fèi)科目，該科目的貸方登記按工資總額14%提取福利費(fèi)，借方登記福利費(fèi)的使用額，貸方余額表示結(jié)余額。發(fā)放工

36、資前向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付工資，貸：現(xiàn)金；月末分配工資時(shí)，借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目，貸：應(yīng)付工資。按工資總額的14%提取福利費(fèi)時(shí)，借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付福利費(fèi)。支付職工困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)時(shí)，借：應(yīng)付福利費(fèi)，貸：現(xiàn)金、銀行存款。 其它應(yīng)付款的核算其它應(yīng)付款是指與酒店購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款及集團(tuán)內(nèi)部往來款項(xiàng)。該科目的貸方登記各種款項(xiàng)暫收、應(yīng)付情況，借方登記各款項(xiàng)的付還或轉(zhuǎn)銷。貸方余額表示應(yīng)付未付的款項(xiàng)。發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借：銀行存款、管理費(fèi)用，貸：其它應(yīng)付款；支付款項(xiàng)時(shí)，借：其它應(yīng)付款，貸：銀

37、行存款。 營業(yè)現(xiàn)金清除的核算營業(yè)現(xiàn)金清除的核算：酒店的營業(yè)現(xiàn)金清除是一個(gè)過渡性科目，是為了核查各收銀點(diǎn)的現(xiàn)金收入而專設(shè)，該科目貸方登記每日收到的營業(yè)現(xiàn)金，借方登記轉(zhuǎn)入營業(yè)收入的金額，月末應(yīng)無余額。第四十七條 長期負(fù)債的核算本酒店長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款和長期應(yīng)付款。 長期借款的核算為反映和監(jiān)督長期借款的借入，應(yīng)計(jì)利息和歸還本息的情況，設(shè)長期借款科目，該科目貸方登記借款本息的增加額，借方登記借款本息的減少額，貸方余額表示尚未償還的長期借款本息。借入長期借款存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：長期借款。歸還借款時(shí)，借：長期借款，貸：銀行存款。 長期應(yīng)付款

38、的核算長期應(yīng)付款反映和監(jiān)督長期應(yīng)付款的發(fā)生和歸還情況，該科目貸方登記發(fā)生的應(yīng)付款，貸方登記歸還付款。該科目按長期應(yīng)付款的種類設(shè)明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。第九節(jié) 成本和費(fèi)用的核算酒店按經(jīng)濟(jì)用途將費(fèi)用分為四大類：即營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營業(yè)成本帳戶是用來核算酒店各部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營中所發(fā)生的直接成本；營業(yè)費(fèi)用是指用來核算酒店各部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；管理費(fèi)用帳戶是用來核算酒店管理部門為組織和管理酒店經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。第四十八條 營業(yè)成本的核算酒店的營業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價(jià)成本。本月發(fā)生營業(yè)成本時(shí)，根據(jù)有關(guān)憑證，借：營業(yè)成本，貸：原材料、庫存商品、應(yīng)付帳款

39、、銀行存款等科目，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。第四十九條 營業(yè)費(fèi)用的核算酒店發(fā)生營業(yè)費(fèi)用（指經(jīng)營部門的費(fèi)用），在營業(yè)費(fèi)用科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，月末無余額。第五十條 管理費(fèi)用的核算酒店的管理費(fèi)用是指本酒店行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)月預(yù)以扣除，月末無余額。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借：管理費(fèi)用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付工資、待攤費(fèi)用等科目，月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。第五十一條 非營業(yè)費(fèi)用的核

40、算 酒店的非營業(yè)費(fèi)用相對于營業(yè)費(fèi)用而言是管理費(fèi)用的細(xì)化，專門核算酒店發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、董事會(huì)費(fèi)、會(huì)計(jì)師費(fèi)等費(fèi)用，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借：非營業(yè)費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊、銀行存款等科目，月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，月末無余額。第五十二條 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營獎(jiǎng)金而發(fā)生的其他費(fèi)用在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款、預(yù)提費(fèi)用等科目，有利息收入、匯兌收入時(shí)，借：銀行存款等，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用；月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，月末無余額。第十節(jié) 營業(yè)收入利潤及利潤分配的核算第五十三條 營業(yè)收入

41、 營業(yè)收入核算酒店各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目，貸記營業(yè)收入相應(yīng)科目。 發(fā)生收入退回時(shí)，沖減本期營業(yè)收入，借：營業(yè)收入相應(yīng)科目，貸：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目。 月末將營業(yè)收入相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 營業(yè)收入按經(jīng)營部門設(shè)置明細(xì)帳。第五十四條 營業(yè)成本 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，借記營業(yè)成本科目，貸記原材料、庫存商品、應(yīng)付帳款、銀行存款等科目，材料退庫時(shí)，直接從本月的營業(yè)成本沖減，紅字反映，然后結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。 月本將營業(yè)成本相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤。 借：本年利潤科目 貸：營業(yè)成本科目 營業(yè)成本相應(yīng)科目按經(jīng)營部門設(shè)置明細(xì)帳。第五十五條 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金

42、及附加包括增值稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。 月末按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅及附加，借記營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目，貸記應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款科目。 月末將營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目按經(jīng)營部門設(shè)明細(xì)帳。第五十六條 營業(yè)外收入 本科目核算除經(jīng)營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收益等。 其他業(yè)務(wù)發(fā)生收入時(shí)，借記銀行存款、待處理財(cái)產(chǎn)損益、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付帳款等科目，貸記營業(yè)外收入科目。 月末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 本科目按營業(yè)外收入種類設(shè)置明細(xì)帳。第五十七條 營業(yè)外支出 本科目核算與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直

43、接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)損失，非常損失等。 發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等科目。 月末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第五十八條 本年利潤 本科目核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。期末結(jié)算利潤時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等科目，貸記本科目。 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，借記本科目，貸記營業(yè)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出等科目。第五十九條 利潤分配未分配利潤 本科目核算利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 本科目設(shè)置應(yīng)交所得稅、盈余公積補(bǔ)虧、提取盈余

44、公積、提取公益金、應(yīng)付利潤、未分配利潤明細(xì)科目。 發(fā)生利潤分配時(shí)：3.1按規(guī)定計(jì)算交納所得稅，借記本科目（交所得稅），貸記應(yīng)交稅金科目。3.2盈余公積補(bǔ)虧，借記盈余公積科目，貸記本科目。3.3提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記盈余公積科目。3.4提取公益金，借記本科目（提取公益金），貸記盈余公積公益金。3.5年度終了將本科目的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤明細(xì)科目，年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。 年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及年度損益的，在本科目未分配利潤明細(xì)科目核算。第十一節(jié) 會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范第六十條 本規(guī)范適用于酒店集團(tuán)屬下各酒店。第六十一條 本規(guī)范

45、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本酒店集團(tuán)實(shí)際規(guī)定。第六十二條 本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、編號(hào)及核算范圍，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳薄，查閱帳目。各酒店不得隨便改變或打亂重編。第六十三條 對明細(xì)科目的設(shè)置，除本規(guī)范已有規(guī)定外，各酒店可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。第六十四條 科目規(guī)范詳見附表：合生國際酒店管理（集團(tuán)）公司報(bào)表體系。會(huì)計(jì)科目規(guī)范的修改由酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)一進(jìn)行。第十二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表第六十五條 會(huì)計(jì)人員必須按照全國的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和酒店集團(tuán)的規(guī)定，制訂會(huì)計(jì)報(bào)表。做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。第六十六條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該互相一致

46、，本期報(bào)表與上期之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接，各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。第六十七條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，不得遺漏。第六十八條 酒店會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定格式，按規(guī)定時(shí)間送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)，開戶銀行、主管部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表于月份終了后天內(nèi)報(bào)出，法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第六十九條 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應(yīng)注明企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由酒店領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽

47、名或蓋章。報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)，除更正本單位留有的報(bào)表外， 應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正，錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編制。 第十三節(jié) 稅收管理規(guī)定稅務(wù)管理第七十條 財(cái)稅申報(bào)1. 各酒店每月（季）（防洪費(fèi)每半年一次）自行到各自所屬財(cái)、稅局（所）申報(bào)，未開業(yè)的酒店暫由地區(qū)公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)組申報(bào)；2. 各酒店必須在稅局（所）規(guī)定申報(bào)的申報(bào)期限內(nèi)到所屬稅局（所）申報(bào)，如申報(bào)期有變動(dòng)，以稅局（所）公布的信息為主；3. 各酒店辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送下列資料：3.1納稅申報(bào)表；3.2財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表；3.3稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。4. 使用電子繳稅系

48、統(tǒng)（ETS）或稅卡的酒店根據(jù)每月申報(bào)的內(nèi)容、金額填寫“付款審批表”，各自送有關(guān)部門審批，審批后按實(shí)際審批金額于每月7日前通知出納把稅款送進(jìn)繳稅系統(tǒng)（ETS）或稅卡的繳稅帳戶；暫時(shí)未使用以上方式的酒店，“付款審批表”必須6日前送到有關(guān)部門審批，8日前審批完畢并根據(jù)審批后的“付款審批表”，在稅局（所）納稅規(guī)定期限內(nèi)到所屬稅局（所）申報(bào)，打出稅收繳款書并完成交稅手續(xù)；5. 每季度結(jié)束后15日內(nèi)，各酒店根據(jù)酒店性質(zhì)填報(bào)所屬財(cái)局、稅局要求的報(bào)表，并直接到銀行交納稅款；6. 每年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，各酒店應(yīng)于每年4月30日前（稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定除外）自行到所屬稅局申報(bào)，多退少補(bǔ)，說明退補(bǔ)原因，及時(shí)向

49、地區(qū)公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)組及主管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)反映情況，補(bǔ)辦有關(guān)部門付款審批手續(xù)，補(bǔ)交稅款；第七十一條 憑證、帳簿管理1. 各酒店每月必須計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交稅款，根據(jù)實(shí)際繳納的稅款，當(dāng)月做記帳憑證，登記帳簿，出現(xiàn)實(shí)交數(shù)與計(jì)提數(shù)不符時(shí)，當(dāng)月稅差必須做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整；2. 為辦理各種稅收優(yōu)惠需要，各酒店根據(jù)每月的完稅憑證或已交稅款的繳款書原件，裝訂成冊，妥善保管，嚴(yán)禁丟失；每月根據(jù)完稅憑證及已交稅款的繳款書復(fù)印件填寫“報(bào)銷回單”，各酒店財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及酒店總經(jīng)理簽名后入帳；3. 有關(guān)稅收的記帳憑證、帳簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或擅自損毀；4. 有關(guān)稅收的記帳憑證、帳簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資

50、料應(yīng)當(dāng)永久保存（另有規(guī)定的除外）。其他稅收事項(xiàng)辦理第七十二條 各酒店必須每月在納稅申報(bào)期結(jié)束后2日內(nèi)把當(dāng)期納稅申報(bào)表原件一份（蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)章的），資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表各一份，完稅憑證或已交稅款的繳款書及付款審批表復(fù)印件各一份，報(bào)送地區(qū)公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)組；并報(bào)酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部，由酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心。第七十三條 各酒店必須每月28日前根據(jù)酒店的營業(yè)收入情況對當(dāng)月的稅收繳納情況進(jìn)行預(yù)測，提供預(yù)測表給地區(qū)公司出納組、綜合組、財(cái)務(wù)部經(jīng)理及主管財(cái)務(wù)總經(jīng)理，以便盡快組織、調(diào)度資金，解決各酒店繳稅資金；第七十四條 當(dāng)月如遇到稅款較大、資金較緊，各酒店必須在每月5日前直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期

51、納稅申請；第七十五條 計(jì)劃外的特殊稅務(wù)處理事項(xiàng)必須報(bào)集團(tuán)總部審批；第七十六條 各酒店負(fù)責(zé)辦理各種稅收優(yōu)惠政策（個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還、土地增值稅免稅、空置房免營業(yè)稅、防洪費(fèi)減免、再投資退稅等等）及董事會(huì)利潤分配所需的完稅證明；各酒店辦理后要把相關(guān)資料報(bào)酒店集團(tuán)和集團(tuán)總部備案。財(cái)政、稅務(wù)登記及年審第七十七條 各酒店的財(cái)政、稅務(wù)登記， 財(cái)政、稅務(wù)變更登記，財(cái)政、稅務(wù)換證登記、登記證年審統(tǒng)一由各酒店自行辦理，并報(bào)酒店集團(tuán)和集團(tuán)總部備案。第七十八條 財(cái)政、稅務(wù)登記的辦理，應(yīng)提供下列資料及辦理的相應(yīng)手續(xù)：1. 領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持工商營業(yè)執(zhí)照和國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一代碼證書等有關(guān)證件，

52、向稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門申請辦理稅務(wù)、財(cái)政登記；2. 根據(jù)財(cái)稅部門規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)填寫財(cái)政登記表和稅務(wù)登記表；3. 持填好的登記表及規(guī)定應(yīng)報(bào)送的有關(guān)資料、合同，到財(cái)稅部門辦理登記并領(lǐng)取財(cái)稅登記證。第七十九條 財(cái)政、稅務(wù)變更登記，如發(fā)生下列內(nèi)容的變化，均應(yīng)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向財(cái)稅部門提出申請，辦理登記變更：1. 企業(yè)（單位）名稱改變；2. 法人代表改變；3. 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型的改變；4. 住所或經(jīng)營類型改變；5. 生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式改變；6. 增、減注冊資本；7. 隸屬關(guān)系改變；8. 生產(chǎn)經(jīng)營期限改變；9. 銀行帳號(hào)、記帳本位幣或結(jié)算方式改變；10. 其他相關(guān)內(nèi)容改變。第八十條 財(cái)政、稅務(wù)登記換

53、證，辦理年審，應(yīng)提供下列資料及辦理的相應(yīng)手續(xù)：1. 辦理財(cái)稅登記換證時(shí)，應(yīng)填寫換證登記表一式三份，備帶營業(yè)執(zhí)照副本原件，原財(cái)稅登記證正、副本原件，法人代碼證、法人身份證、開戶銀行證明復(fù)印件等資料到財(cái)稅部門辦理，并領(lǐng)取登記證；2. 每年4月底前（特殊規(guī)定除外）完成財(cái)稅登記證年審，辦理時(shí)填寫一式三份年檢表，帶年度審計(jì)報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照、財(cái)稅登記證原件、副本到財(cái)稅部門辦理；第八十一條 各酒店因辦理有關(guān)財(cái)稅事項(xiàng)需要使用財(cái)稅登記證的，自行辦理手續(xù)到各地區(qū)公司借用，用完后及時(shí)辦理返還手續(xù)；第八十二條 各酒店按照財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用財(cái)稅登記證件；財(cái)稅登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。發(fā)票管理第

54、八十三條 酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部每月一次到各酒店檢查發(fā)票的使用情況，其他發(fā)票管理詳見發(fā)票管理規(guī)定。稅務(wù)檢查第八十四條 各酒店必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查及酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部的指導(dǎo)、檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞；第八十五條 各酒店在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查通知前，必須知會(huì)酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員；酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部到各酒店檢查前，也應(yīng)通知各酒店，各酒店必須做好事前準(zhǔn)備；第八十六條 無論稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查或酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部的檢查，各酒店應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部如實(shí)反映納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料；第八十七條 酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部每月至少檢查一個(gè)酒店的稅收情況，出具稅收檢查結(jié)果報(bào)告及其解決建議，檢查結(jié)果報(bào)集團(tuán)備案；集團(tuán)總部有權(quán)對各酒店的納稅情況隨時(shí)進(jìn)行檢查。第八十八條 各酒店接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)通知酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部領(lǐng)導(dǎo)，以便及時(shí)協(xié)調(diào)解決問題；檢查結(jié)果復(fù)印一份送財(cái)務(wù)管理部備案存查，并報(bào)集團(tuán)備案。責(zé)任及其