進(jìn)口廢舊物資企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程(doc11)(1)

1、 進(jìn)口廢舊物資企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程為規(guī)范本公司的會(huì)計(jì)核算及業(yè)務(wù)操作，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本規(guī)程。 一、貨物進(jìn)口環(huán)節(jié) 1、根據(jù)委托合同支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)時(shí)，憑委托運(yùn)輸合同、國(guó)外運(yùn)費(fèi)發(fā)票及銀行付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品運(yùn)費(fèi)     貸：銀行存款2、根據(jù)委托合同支付進(jìn)口商品貨款時(shí)，（1）根據(jù)代理進(jìn)口合同，預(yù)付代理公司貨款時(shí)，憑代理進(jìn)口合同及銀行付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款-某代理進(jìn)口公司     貸：銀行存款（2）與代理公司結(jié)算貨

2、款時(shí)，憑代理進(jìn)口合同及代理公司開(kāi)具的結(jié)算通知單及所附的國(guó)外出口商銷(xiāo)售發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單、代理公司墊付費(fèi)用憑證、代理手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證原件，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品價(jià)款借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-某明細(xì)項(xiàng)目     貸：預(yù)付賬款-某代理進(jìn)口公司     貸：銀行存款（應(yīng)支付的結(jié)算余額）代理公司開(kāi)具的結(jié)算通知單及所附憑證必須為原件且應(yīng)印章齊全，如果代理公司因管理需要不能提供有關(guān) 憑證原件的，應(yīng)根據(jù)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定詳細(xì)說(shuō)明原因，并須在所提供的復(fù)印件上加注“與原件一致”及加蓋代理公司單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用

3、章，以區(qū)分委托、受托 企業(yè)各自的法律責(zé)任。3、報(bào)關(guān)繳付稅款時(shí)，根據(jù)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)關(guān)稅完稅憑證、海關(guān)代征增值稅完稅憑證及銀行結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金-關(guān)稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額     貸：銀行存款同時(shí)，借：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品關(guān)稅     貸：應(yīng)交關(guān)稅-關(guān)稅4、進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，須仔細(xì)核對(duì)進(jìn)口商品的代理合同、船名、數(shù)量、進(jìn)港日期、報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單、國(guó)外運(yùn)費(fèi)發(fā)票、國(guó)外出口商銷(xiāo)售發(fā)票、關(guān)稅憑證、銀行結(jié)算憑證、入庫(kù)單、港口磅單等相關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無(wú)誤后，編制本公司的進(jìn)口貨物核銷(xiāo)單（格

4、式一），并作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-進(jìn)口廢舊物資     貸：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品價(jià)款     貸：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品運(yùn)費(fèi)     貸：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品關(guān)稅月末，若因有關(guān)單位憑證傳遞不及時(shí)，且因進(jìn)口貨物交付拆借加工，影響正確核算本公司的財(cái)務(wù)成果時(shí)，可編制本公司的進(jìn)口貨物暫估入庫(kù)單（格式二），并作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-進(jìn)口廢舊物資     貸：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品價(jià)款   &#

5、160; 貸：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品運(yùn)費(fèi)     貸：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品關(guān)稅待所有憑證收齊后，將暫估入賬的原筆會(huì)計(jì)分錄紅字沖銷(xiāo)，重新作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-進(jìn)口廢舊物資     貸：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品價(jià)款     貸：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品運(yùn)費(fèi)     貸：庫(kù)存商品-待核銷(xiāo)進(jìn)口商品關(guān)稅二、庫(kù)存廢舊物資的拆解加工環(huán)節(jié)1、拆解工場(chǎng)領(lǐng)用待拆解庫(kù)存物資時(shí)，由拆解部門(mén)填開(kāi)“領(lǐng)料單”，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-進(jìn)口廢舊物資

6、     貸：庫(kù)存商品-待拆解庫(kù)存廢舊物資2、拆解完工時(shí)，憑簽章齊全的入庫(kù)單及過(guò)磅單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-廢銅（或其他廢舊物資名稱(chēng)）     貸：庫(kù)存商品-待拆解庫(kù)存廢舊物資本公司拆借廢舊物資實(shí)行“單批（船）核算”的方式，當(dāng)每批（船）次的廢舊物資拆解完畢之后，由拆解部門(mén)編制“廢舊物資拆解清單”（格式三），由會(huì)計(jì)人員計(jì)價(jià)核算拆解后的廢舊物資進(jìn)價(jià)成本。三、廢舊物資的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1、無(wú)論是成批出售未經(jīng)拆解加工的廢舊物資還是拆解后的廢舊物資，必須根據(jù)本公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票、出庫(kù)單、磅單及銀行結(jié)算憑證，作

7、如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（或現(xiàn)金）     貸：商品銷(xiāo)售收入     貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額2、月末，本公司采用“先進(jìn)先出法”核算已銷(xiāo)商品銷(xiāo)售成本，根據(jù)庫(kù)存廢舊物資“進(jìn)銷(xiāo)存動(dòng)態(tài)報(bào)表”（格式四）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品銷(xiāo)售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：商品銷(xiāo)售成本     貸：庫(kù)存商品-廢銅（或其他廢舊物資名稱(chēng)）四、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用核算環(huán)節(jié)本公司在“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目項(xiàng)下設(shè)置如下明細(xì)科目：進(jìn)口物資代理費(fèi)、進(jìn)口物資港雜費(fèi)用、進(jìn)口物資其他費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用，根據(jù)合法憑證

8、，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或其他明細(xì)科目）     貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 格式一：進(jìn)口廢舊物資核銷(xiāo)單編報(bào)日期：_年_月_日國(guó)外供應(yīng)商 進(jìn)口代理商 船名 進(jìn)港日期 裝載數(shù)量噸國(guó)外銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼 結(jié)算幣種 結(jié)算金額元匯率 本幣結(jié)算金額 報(bào)關(guān)單號(hào)碼 核銷(xiāo)單號(hào)碼 關(guān)稅憑證號(hào) 入庫(kù)金額 增值稅憑證號(hào) 入庫(kù)金額 結(jié)算總金額（大寫(xiě)）：       

9、;                                               ￥：_元附件張數(shù)  &#

10、160;                          復(fù)核：                        

11、60;  制單：憑證聯(lián)別及用途：1、本單由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)，會(huì)計(jì)部門(mén)復(fù)核。本單一式二聯(lián)，第一聯(lián)留業(yè)務(wù)部門(mén)，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)入賬；2、本單對(duì)應(yīng)的憑證原件交會(huì)計(jì)部門(mén)入賬，復(fù)印件留業(yè)務(wù)部門(mén)存查。  格式二：進(jìn)口廢舊物資暫估入庫(kù)單編報(bào)日期：_年_月_日國(guó)外供應(yīng)商 進(jìn)口代理商 船名 進(jìn)港日期 裝載數(shù)量噸國(guó)外銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼 結(jié)算幣種 結(jié)算金額元匯率 本幣結(jié)算金額 報(bào)關(guān)單號(hào)碼 核銷(xiāo)單號(hào)碼 關(guān)稅憑證號(hào) 入庫(kù)金額 增值稅憑證號(hào) 入庫(kù)金額 

12、;結(jié)算總金額（大寫(xiě)）：                                                &

13、#160;     ￥：_元附件張數(shù)  暫估原因說(shuō)    明  復(fù)核：                           制單： 憑證聯(lián)別及用途：1、本單由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)，會(huì)計(jì)部門(mén)復(fù)核。本單一式二聯(lián)，第一聯(lián)留業(yè)務(wù)部門(mén)

14、，第二聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)入賬；2、本單對(duì)應(yīng)的憑證原件暫留業(yè)務(wù)部門(mén)，待收齊后隨核銷(xiāo)單交會(huì)計(jì)部門(mén)入賬。3、本單各欄目根據(jù)已收取的憑證準(zhǔn)確填列，未收取的憑證可根據(jù)有關(guān)合同及海關(guān)的相關(guān)規(guī)定計(jì)算填列。4、暫估原因應(yīng)詳細(xì)如實(shí)填寫(xiě)。格式三：廢舊物資拆解清單編報(bào)日期：_年_月_日船名 進(jìn)港日期 拆解前拆解后品名單位數(shù)量單價(jià)金額品名單位數(shù)量單價(jià)金額                     &

15、#160;        合計(jì)    合計(jì)    附件張數(shù) 復(fù)核：                           制單： 憑證聯(lián)別及用途：1、本單由拆解部

16、門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)，會(huì)計(jì)部門(mén)復(fù)核。本單一式二聯(lián)，第一聯(lián)留拆解部門(mén)，第二聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)入賬；2、本單報(bào)送會(huì)計(jì)部門(mén)時(shí)，須附送拆解領(lǐng)料單、拆解后物資入庫(kù)單、磅單。3、會(huì)計(jì)部門(mén)在復(fù)核、入賬時(shí)，必須將各種單證核對(duì)相符。 格式四：廢舊物資進(jìn)銷(xiāo)存動(dòng)態(tài)表編報(bào)日期：_年_月_日品名單位單價(jià)期初庫(kù)存本期入庫(kù)本期出庫(kù)期末庫(kù)存數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額                      

17、           合計(jì)                                             復(fù)核：