貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務概述

1、第四章第四章 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務 一、貸款的意義和分類一、貸款的意義和分類（一）貸款的意義（一）貸款的意義第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務概述貸款業(yè)務概述 P981.概念概念2.意義意義（二）貸款的分類（二）貸款的分類 短期貸款短期貸款中期貸款中期貸款長期貸款長期貸款1.按發(fā)放貸款的期限分類按發(fā)放貸款的期限分類（1）是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務及運用）是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務及運用資金的主要渠道資金的主要渠道（2）是商業(yè)銀行取得營業(yè)收入的主要來）是商業(yè)銀行取得營業(yè)收入的主要來源源（3）是國家運用經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)和管理）是國家運用經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)和管理經(jīng)濟的重要手段經(jīng)濟的重要手段2.按貸款的方式分類

2、按貸款的方式分類信用貸款信用貸款擔保貸款擔保貸款票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)保證貸款保證貸款抵押貸款抵押貸款質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款3.按貸款的對象分類按貸款的對象分類單位貸款單位貸款個人消費貸款個人消費貸款4.按貸款的用途分類按貸款的用途分類流動資金貸款流動資金貸款固定資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)貸款5.按還款方式分類按還款方式分類一次償還的貸款一次償還的貸款分期償還的貸款分期償還的貸款6.按貸款人承擔的按貸款人承擔的 經(jīng)濟責任分類經(jīng)濟責任分類自營貸款自營貸款委托貸款委托貸款7.按貸款發(fā)放按貸款發(fā)放 的方式分類的方式分類逐筆審核貸款逐筆審核貸款下貸上轉(zhuǎn)貸款下貸上轉(zhuǎn)貸款8.按貸款的風按貸款的風險程度分類險程度分類正常類貸款正

3、常類貸款關(guān)注類貸款關(guān)注類貸款次級類貸款次級類貸款可疑類貸款可疑類貸款損失類貸款損失類貸款二、貸款業(yè)務的核算要求二、貸款業(yè)務的核算要求 （三）為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù)（三）為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù)（一）嚴格貸款的發(fā)放手續(xù)（一）嚴格貸款的發(fā)放手續(xù)（二）監(jiān)督貸款的使用和收回（二）監(jiān)督貸款的使用和收回第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算一、信用貸款的核算一、信用貸款的核算 借款人：填寫借款申請書并提供1.單位基本情況資料2.上年度及上個月的主要會計報表3.項目可行性報告（中長期借款）銀行：審貸分開，分級審批。相關(guān)手續(xù)相關(guān)手續(xù)借：短期貸款借：短期貸款/中長期貸款中長期貸款單位單位 貸：吸收

4、活期存款貸：吸收活期存款單位單位（一（一 ）信用貸款發(fā)放的核算）信用貸款發(fā)放的核算 填制一式五聯(lián)“借款憑證”代轉(zhuǎn)賬借方傳票代轉(zhuǎn)賬貸方傳票回單，退借款人放款記錄，信貸部門留存?zhèn)洳榈狡诳?，會計部門留存 1.主動歸還2.主動扣收（二）按期收回貸款的核算（二）按期收回貸款的核算 銀行應在貸款到期前3天通知借款人準備還款資金。借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：短期貸款貸：短期貸款/中長期貸款中長期貸款單位單位 利息收入利息收入（三）貸款利息的核算（三）貸款利息的核算1.定期結(jié)息定期結(jié)息 利息利息=計息積數(shù)計息積數(shù)日利率日利率例例P102按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日借：吸收活期存款借：吸收

5、活期存款單位單位 貸：利息收入貸：利息收入2.利隨本清利隨本清按季計提應收利息，到期收回本息。借：應收利息借：應收利息單位單位 貸：利息收入貸：利息收入（1）季末）季末20日計提應收利息日計提應收利息例例 P103借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：短（中長）期貸款貸：短（中長）期貸款單位單位 應收利息應收利息單位（已預提）單位（已預提） 利息收入（未預提）利息收入（未預提）（2）到期收回本息）到期收回本息（四）貸款展期的處理（四）貸款展期的處理 借款人因故不能按期歸還借款時，短期貸款必須在到期日10天以前，中長期貸款必須在到期日一個月以前向銀行提交“貸款展期申請書”。每筆貸款只能展

6、期一次；短期貸款展期不得超過原貸款期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年；展期貸款的利率以展期日公告的利率為準；展期只有業(yè)務手續(xù)，沒有賬務處理。（五）貸款逾期的核算（五）貸款逾期的核算 P 104借：逾期貸款借：逾期貸款單位單位 貸：短期貸款貸：短期貸款/中長期貸款中長期貸款單位單位1.什么是逾期貸款什么是逾期貸款2.逾期貸款的處理逾期貸款的處理（1）加強催收，并追究擔保人的責任（2）加收罰息（3）確實無法收回的，經(jīng)批準后核銷二、擔保貸款業(yè)務的核算二、擔保貸款業(yè)務的核算（一）保證貸款業(yè)務的核算（一）保證貸款業(yè)務的核算（二）抵押貸款業(yè)務的核算（二）抵押貸款業(yè)務的核算 會計

7、核算同信用貸款1.概述概述（1）什么是抵押貸款）什么是抵押貸款 P105（2）抵押貸款的特點）抵押貸款的特點 如如到期不能收回貸款，銀行可根據(jù)合同依法處理抵押品。將抵押品作價，銀行沒收抵賬。將抵押品作價，銀行沒收抵賬。將抵押品拍賣，并將拍賣所得抵賬。將抵押品拍賣，并將拍賣所得抵賬。（3）抵押貸款的適用性）抵押貸款的適用性 適用各種貸款和貸款對象，特別是固定資金貸款和信用狀況不明或不佳的貸款對象。（4）貸款額度和貸款期限的確認）貸款額度和貸款期限的確認貸款額度抵押品價值的5070%。 貸款期限流動資金貸款1年以內(nèi)；固定資金貸款最長不超過5年。借：抵押貸款借：抵押貸款單位單位 貸：吸收活期存款貸：

8、吸收活期存款單位單位 2.抵押貸款的核算抵押貸款的核算（2）發(fā)放貸款）發(fā)放貸款（1）收到抵押品（表外核算）收到抵押品（表外核算）收：代保管的有價值品收：代保管的有價值品貸款抵押品貸款抵押品（3）收回貸款）收回貸款 借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：抵押貸款貸：抵押貸款單位單位 利息收入（應收利息）利息收入（應收利息）付:代保管的有價值品貸款抵押品借：逾期貸款借：逾期貸款單位單位 貸：抵押貸款貸：抵押貸款單位單位 抵押貸款到期時，如果借款單位抵押貸款到期時，如果借款單位無法歸還本息，則作逾期貸款處理：無法歸還本息，則作逾期貸款處理：（4）逾期抵押貸款的核算）逾期抵押貸款的核算最多逾期

9、一個月！最多逾期一個月！處置抵押品的核算處置抵押品的核算 將抵押品作價入賬將抵押品作價入賬 P107借借:抵押資產(chǎn)抵押資產(chǎn) （公允價值） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（借方差額） 貸貸:逾期貸款逾期貸款單位單位 應收利息應收利息單位單位 營業(yè)外收入營業(yè)外收入（貸方差額）付:代保管的有價值品貸款抵押品出售抵押品的核算出售抵押品的核算 P107 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 （拍賣凈收入） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（借方差額） 貸：抵債資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn) 應交稅費應交稅費-應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 （貸方差額）例例 P107表外核算略將抵押品轉(zhuǎn)作自用的核算將抵押品轉(zhuǎn)作自用的核算 P

10、107 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn) （三）質(zhì)押貸款的核算（三）質(zhì)押貸款的核算 P108 3.質(zhì)押貸款與抵押貸款的區(qū)別質(zhì)押貸款與抵押貸款的區(qū)別 2.質(zhì)押貸款的核算質(zhì)押貸款的核算同抵押貸款同抵押貸款1.什么是質(zhì)押貸款什么是質(zhì)押貸款 第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務概述二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 （一）貼現(xiàn)的概念（一）貼現(xiàn)的概念（二）貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別（二）貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別（三）貼現(xiàn)的條件（三）貼現(xiàn)的條件（一）設置賬戶（一）設置賬戶 P109（二）貼現(xiàn)息的計算（二）貼現(xiàn)息的計算 “貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值面值”“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整利息調(diào)整”貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=匯票

11、金額匯票金額天數(shù)天數(shù)日貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率 實付貼現(xiàn)金額實付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)利息（三）貼現(xiàn)的核算（三）貼現(xiàn)的核算 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值面值 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)時：期末：例P110三、匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)- -面值面值借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)- -利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入例P110第四節(jié) 貸款損失準備 和壞賬準備的核算一、貸款損失準備的核算（一）貸款損失準備金的意義（一）貸款損失準備金

12、的意義 是銀行根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按年末貸款余額的一定比例，所建立的專項補償基金。其意義是彌補呆賬貸款的損失，提高銀行抵御貸款呆賬損失的能力。 貸款呆賬是指不能收回或收回可能性很小的貸款。（二）貸款損失的確認條件（二）貸款損失的確認條件P112（三）（三） “貸款損失準備貸款損失準備”的提取方法的提取方法 應提取的損失準備金=年末各項貸款余額之和*年末“貸款損失準備”余額計提比例*不含委托貸款和同業(yè)拆借1.設置賬戶設置賬戶“貸款損失準備貸款損失準備” （四）（四） “貸款損失準備貸款損失準備”的核算的核算“貸款損失準備貸款損失準備” （資產(chǎn)備抵賬戶）（資產(chǎn)備抵賬戶）提取貸款損失準備核銷損失貸款余

13、額：已提未用的 損失準備2.賬務處理賬務處理（1）計提貸款損失準備金時借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備（2）核銷貸款損失時借：貸款損失準備借：貸款損失準備 貸：逾期貸款貸：逾期貸款例 P109(3)已核銷的損失貸款后又收回 借：逾期貸款借：逾期貸款-單位單位 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備借：吸收活期存款借：吸收活期存款-單位單位 貸：逾期貸款貸：逾期貸款-單位單位二、壞賬準備的核算二、壞賬準備的核算（一）壞賬和壞賬損失（一）壞賬和壞賬損失 P113（二）（二） “壞賬準備壞賬準備”的提取方法的提取方法 應提取應提取的壞賬的壞賬準備金準備金=年末各項年末各項

14、應收款項應收款項余額之和余額之和年末年末“壞賬壞賬準備準備”余額余額計提計提比例比例-1.設置賬戶設置賬戶“壞賬準備壞賬準備”（四）壞賬損失準備的核算（四）壞賬損失準備的核算“壞賬準備壞賬準備” （資產(chǎn)備抵賬戶）（資產(chǎn)備抵賬戶） 核銷壞賬損失計提壞賬準備余額：已提未用的壞賬準備2.賬務處理賬務處理（1）計提壞賬準備時）計提壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備貸：壞賬準備（2）核銷壞賬損失時）核銷壞賬損失時借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收利息等貸：應收利息等(3)(3)已核銷的壞賬后又收回已核銷的壞賬后又收回 借借: : 應收利息應收利息 貸：壞賬準備貸：壞賬準備借借: :

15、 吸收活期存款吸收活期存款 貸：應收利息貸：應收利息 例例1 某行某行2005年末應提貸款呆賬年末應提貸款呆賬準備的貸款余額為準備的貸款余額為800萬元，計提比例萬元，計提比例為為1%，“貸款損失準備貸款損失準備” 無期初余無期初余額額 。則：則：8 000 0001%=80 000元元借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 80 000 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備 80 000全額提取例例2 2006年末應提貸款損失準備的貸年末應提貸款損失準備的貸款余額為款余額為900萬元，計提比率萬元，計提比率1%。則：則：9 000 0001%80 000=10 000元元借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損

16、失 10 000 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備 10 000貸款損失準備貸款損失準備80 00010 000差額提取需連續(xù)登賬，請多留幾行。 例例3 2007年年5月經(jīng)批準核銷損失貸月經(jīng)批準核銷損失貸款款100 000元及應收利息元及應收利息15 000元。元。借：貸款損失準備借：貸款損失準備 100 000 貸：逾期貸款貸：逾期貸款 100 000借：壞賬準備借：壞賬準備 15 000 貸：應收利息貸：應收利息 15 000貸款損失準備貸款損失準備80 00010 000100 000余：10 000例例4 2007年末應提貸款損失準備的年末應提貸款損失準備的貸款余額為貸款余額為300萬

17、元，計提比率萬元，計提比率1%。借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 40 000 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備 40 000則：則：3 000 0003 000 0001%-1%-（-10 000-10 000）=40 000=40 000元元差額提取例例5 2008年年2月，收回在月，收回在2007年年5月已月已核銷的貸款核銷的貸款50 000元及應收利息元及應收利息5 000元。元。借：逾期貸款借：逾期貸款 50 000 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備 50 000借：應收利息借：應收利息 5 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 5 000借：吸收活期存款借：吸收活期存款-單位單位 55

18、 000 貸：逾期貸款貸：逾期貸款 50 000 應收利息應收利息 5 000貸款損失準備貸款損失準備80 00010 000100 000余：10 00040 00050 000余：80 000例例6 2008年末應提貸款呆賬準備的年末應提貸款呆賬準備的貸款余額為貸款余額為600 萬元，計提比率萬元，計提比率1%。則：則：6 000 0001%-80 000=20 000元元借：貸款損失準備借：貸款損失準備 20 000 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 20 000沖回超比例部分貸款損失準備貸款損失準備80 00010 000100 000余：10 00040 00050 000余：80

19、00020 000余：60 000“貸款呆賬準備貸款呆賬準備”提取小結(jié)：提取小結(jié)：1.全額提取 無期初余額2.差額提取 有期初余額貸余：補提差額借余：加提差額3.超額沖回：期初貸余大于應提金額“壞賬準備”道理同上第五節(jié) 債務重組的核算一、債務重組的概述 P115（一）債務重組的意義（一）債務重組的意義（二）債務重組的方式（二）債務重組的方式二、銀行的債務重組（一）接受低于賬面價值的現(xiàn)金清償（一）接受低于賬面價值的現(xiàn)金清償債務的核算債務的核算借：吸收活期存款借：吸收活期存款 貸款損失準備貸款損失準備 壞賬準備壞賬準備 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（差額） 貸：逾期貸款貸：逾期貸款 應收利息應收利息 例P117（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的核算（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的核算借：抵賬資產(chǎn)借：抵賬資產(chǎn) 貸款損失準備貸款損失準備 壞賬準備壞賬準備 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（差額） 貸：逾期貸款貸：逾期貸款 應收利息應收利息 營業(yè)外收入營業(yè)外收入（差額）例P117（三）接