科龍電器及格林柯爾財務(wù)舞弊案例分析

1、科龍電器及格林柯爾財務(wù)舞弊案例分析舞弊事件發(fā)生的導(dǎo)火索2005年 4月 29日，科龍電器公布 2004年年報：虧損 6,000 多萬元，這與 上一年盈利 2 億多元的業(yè)績形成巨大反差。 5 月，中國證監(jiān)會就此問題立案調(diào) 查。二、 證監(jiān)會立案調(diào)查情況2005年 5月 11日，科龍電器公告說被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。有消息表 明，中國證監(jiān)會調(diào)查組在 2005年 4 月份即已進入科龍電器進行調(diào)查。從證監(jiān)會 對揚州格林柯爾收購襄陽軸承協(xié)議一直不予認可上可以看出，證監(jiān)會對顧雛軍 早已保持了警惕。為了查明科龍電器的違法違規(guī)情況，證監(jiān)會從多個省市證監(jiān)局抽調(diào)了大量 的人員奔赴科龍電器。此外，江蘇、湖北、安徽等地的

2、證監(jiān)局還對同屬格林柯 爾系的ST亞星、襄陽軸承、美菱電器等上市公司進行了同步調(diào)查?？讫堧娖靼讣闹匾斒氯酥活欕r軍 1959 年生于江蘇泰縣， 1981于年 江蘇工學院動力工程系本科畢業(yè)， 1984 于年天津大學熱能工程系研究生畢業(yè)。 19851988年在天津大學熱能研究所從事科研工作，1988年9月發(fā)明格林柯爾 制冷劑。 1 989年，在英國，顧雛軍創(chuàng)辦了顧氏熱能技術(shù)有限公司，1995 年 12月，回國 發(fā)展 ，投資 5,000 萬美元在天津建成亞洲最大非氟制冷劑生產(chǎn)基地。 2000年 7月，以北京、深圳、海南和湖北 4家工程公司為主體，格林柯爾科技 控股有限公司成立并在香港創(chuàng)業(yè)板上市，發(fā)

3、行 2.5 億股，籌集資金 5.45 億港元 以發(fā)行價 計算顧雛軍持有上市公司股權(quán)的市值折合人民幣 17.3 億元，加上他的 非上市資產(chǎn)，其總身價應(yīng)當在 20億元以上。從 1 989年只身赴海外到 1995 年回 國創(chuàng)業(yè)，再到 2000年成功上市，顧雛軍 11 年掙了 20 多個億。2001 年 10 月 31 日，廣東科龍電器股份有限公司發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓提示性公告， 科龍電器公司第一大股東一一原順德市容桂鎮(zhèn)政府所屬的“廣東科龍（容聲） 集團有限公司（簡稱容聲集團）”將總計 20447.5755 萬股的法人股轉(zhuǎn)讓給原順 德市格林柯爾企業(yè)發(fā)展公司，據(jù)科龍電器 2001 年中報顯示，公司每股凈資產(chǎn) 4

4、.17 元，而此次轉(zhuǎn)讓價格每股 2.74 元，轉(zhuǎn)讓價比凈資產(chǎn)折價 34，共計轉(zhuǎn)讓 價款 5.6 億元人民幣。順德市格林柯爾企業(yè)發(fā)展公司于 2001 年 1 0月剛剛注冊 成立，是專門為此項股權(quán)轉(zhuǎn)讓而成立。完成交易的過戶手續(xù)后，格林柯爾企業(yè) 發(fā)展公司持有科龍電器 20.6的股份，成為其第一大股東，容聲集團持股比例 降為 13.46，成為第二大股東?？讫堧娖髯鳛轭欕r軍從香港資本市場轉(zhuǎn)攻內(nèi) 地的第一站， 從入主開始，顧雛軍就沒有停止對科龍電器的掏空行為，科龍電 器的夢魘歷程也自此開始。顧雛軍從注冊成立順德格林柯爾的那一刻開始，就已經(jīng)瞄準了科龍。他先 是利用從科龍電器劃撥的 1.87 億元資金，采取反

5、復(fù)對倒、反復(fù)劃賬的方式注冊 順德格林柯爾，并使其從表面上符合公司法的相關(guān)出資規(guī)定。打造好了順 德格林柯爾這一購并平臺后，科龍電器的夢魘從此開始。 2001 年 10月 31 日， 科龍電器在香港發(fā)布公告：公司大股東容聲集團與順德格林柯爾（ 顧雛軍的私人公司）訂立買賣協(xié)議，后者將以5.6億元的總代價獲得科龍電器 20.64 %的股權(quán)。 一個月后的臨時股東大會上，顧雛軍等 8人被正式委任成為董事。新一屆的董 事會中共9名董事，其中5名執(zhí)行董事全部來自于格林柯爾。中國最優(yōu)秀的家電生產(chǎn)巨頭科龍電器已經(jīng)在顧雛軍的掌控之中了，而此時顧雛軍僅支付了1.5億元，20%的股權(quán)也只是質(zhì)押還沒有過戶！2002年4月

6、仃日，科龍電器公告： 原單一大股東容聲集團向格林柯爾出售 2.05億股科龍電器股票（占已發(fā)行股本 的20.64 %）的總代價減至3.48億元人民幣。在顧雛軍率管理團隊進駐科龍電 器幾個月后，出臺巨虧15億元的2001年報，使掌控科龍的代價順勢降了 2.12 億元。2005年4月26日科龍電器公告預(yù)虧4,000萬元（按國際會計師準則）， 并給出了兩點原因：一是華意壓縮機連年虧損，需將相關(guān)7,100萬元商譽撇除;二是4,700萬元存貨撥備。2004年前三季度科龍電器的贏利已達 2億元，投資 機構(gòu)紛紛做出樂觀的預(yù)計。后來突然曝出虧損令國內(nèi)外輿論嘩然，連科龍的大 股東格林柯爾及顧雛軍本人都被置于難堪的

7、焦點。2005年4月29日，科龍電器公布2004年年報：虧損6,000多萬元，這與上一年盈利2億多元的業(yè)績形成 巨大反差。三、證監(jiān)會處罰結(jié)果2005 同年8月，時任科龍董事長、格林柯爾系創(chuàng)始人顧雛軍及科龍數(shù)名 高層被警方拘捕。2008年，顧雛軍因虛假注冊、違規(guī)不披露重要信息罪、挪用 資金等罪一審獲判有期徒刑十年。2006年6月,證監(jiān)會發(fā)布行政處罰決定書（證監(jiān)罰字200616號）:當事人：廣東科龍電器股份有限公司（以下簡稱科龍電器），注冊地址：廣 東省佛山市順德區(qū)容桂街道容港路 8號，法定代表人顧雛軍。顧雛軍，男，1959年出生，科龍電器時任董事、董事長，住址：北京市宣武 區(qū)珠市口大街120號太

8、豐慧中大廈17層。劉從夢，男，1945年出生，科龍電器時任副董事長、總裁、董事會秘書，住 址：北京市朝陽區(qū)農(nóng)展南里18號樓601號。嚴友松，男，1965年出生，科龍電器時任董事、營銷副總裁，廣東科龍空調(diào) 器有限公司時任董事長，住址：北京市豐臺區(qū)四合莊村恒泰園15棟1門。張宏，男，1962年出生，科龍電器時任董事，江西科龍實業(yè)發(fā)展有限公司時 任董事長、總裁，住址：天津市河西區(qū)環(huán)湖北里12號401。李志成，男，1955年出生，科龍電器時任財務(wù)總監(jiān)、公司秘書，住址：香港 中環(huán)德輔道中300號20樓。姜寶軍，男，1967年出生，科龍電器時任首席財務(wù)官、財務(wù)督察、監(jiān)事會主 席，住址：廣東省佛山市順德區(qū)康

9、富花園賞虹閣 401。晏果茹，男，1969年出生，科龍電器時任財務(wù)資源部副總監(jiān)，住址：廣東省 佛山市順德區(qū)嘉信花園8座10A。李振華，男， 1952 年出生，科龍電器時任副董事長，住址：廣東省佛山市順 德區(qū)容奇鎮(zhèn)市場 6 巷 13 號。方志國，男， 1962 年出生，科龍電器時任董事，住址：天津市河東區(qū)向陽樓 前進 24 號樓 3 單元。陳庇昌，男， 1961 年出生，科龍電器時任獨立董事，住址：香港杏花村第七 座 1508 號。李公民，男， 1957 年出生，科龍電器時任獨立董事，住址：香港九龍擎天半 島 3 座 66 樓 D 號。徐小魯，男， 1956 年出生，科龍電器時任獨立董事，住址：

10、香港太古城翠榕 閣 4A。依據(jù)原中華人民共和國證券法（以下簡稱證券法）的有關(guān)規(guī)定，我會對科龍電器涉嫌違反證券法律法規(guī)行為進行了立案調(diào)查，并依法向當事人告 知了作出行政處罰的事實、理由及依據(jù)，應(yīng)當事人的要求舉行了聽證會，聽取 了當事人的陳述和申辯意見，現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。經(jīng)查明，科龍電器披露的 2002 年、 2003年、 2004年年度報告存在以下虛假 記載、重大遺漏等違法事實：一、2002年至 2004 年，科龍電器采取虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、少計壞賬準備、 少計訴訟賠償金等手段編造虛假財務(wù)報告，導(dǎo)致其 2002 年年度報告虛增利潤 11，996.31 萬元， 2003 年年度報告虛增利潤 11，

11、847.05 萬元， 2004年年度報 告虛增利潤 14， 875.91 萬元。（一）2002年至 2004年，科龍電器通過對未真實出庫銷售的存貨開具發(fā)票 或銷售出庫單并確認為收入的方式虛增年度報告的主營業(yè)務(wù)收入、利潤12002 年年度報告虛增收入 40，330.54 萬元，虛增利潤 11，996.31 萬元2002年 12月，科龍電器通過其 17家銷售分公司向廣東東莞泰林貿(mào)易有限公 司等81家單位開具發(fā)票或銷售出庫單，并確認收入 40，330.54 萬元（不含增 值稅，下同）。事實上，上述開單、開票并確認收入的商品并無真實交易，相 關(guān)存貨實物封存于科龍電器的倉庫而未發(fā)送給客戶。同時，科龍電器

12、虛轉(zhuǎn)銷售 成本 29，724.53 萬元和安裝維修費用 1，735.94 萬元，并少計提存貨跌價準備 3，126.24 萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器 2002 年年度報告虛增利潤 11， 996.31 萬元。22003 年年度報告虛增收入 30，483.86 萬元，虛增利潤 8，935.06 萬元2003年11月至 12月，科龍電器向合肥市維希電器有限公司（以下簡稱合肥 維希）開具發(fā)票或銷售出庫單并確認收入 30，483.86 萬元。事實上，上述開單、 開票并確認收入的商品并無真實交易，相關(guān)存貨實物封存于科龍電器的倉庫而 未發(fā)送給客戶。同時，科龍電器虛轉(zhuǎn)銷售成本 20，321.36 萬元和安裝維

13、修費用1，792.55 萬元，并少計提存貨跌價準備 565.11 萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器 2003 年年度報告虛增利潤 8，935.06 萬元。32004 年年度報告虛增收入 51，270.29 萬元，虛增利潤 12，042.05 萬元 2004年，科龍電器及其 16 家銷售分公司向合肥維希、武漢長榮電器有限公 司（以下簡稱武漢長榮）等 66 家客戶開具發(fā)票或銷售出庫單并確認收入 51， 270.29 萬元。事實上，上述開單、開票并確認收入的商品并無真實交易，相關(guān) 存貨實物封存于科龍電器的倉庫而未發(fā)送給客戶。同時，科龍電器虛轉(zhuǎn)銷售成 本 36， 331.49 萬元和安裝維修費用 3，142

14、.82 萬元，并少計提存貨跌價準備 246.07 萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器 2004 年年度報告虛增利潤 12，042.05 萬 元。（二）2003 年至 2004 年，科龍電器通過虛構(gòu)與珠海德發(fā)空調(diào)配件有限公司、 珠海隆加制冷設(shè)備有限公司的廢料銷售業(yè)務(wù)虛增年度報告的利潤12003 年年度報告虛增利潤 2，002.52 萬元2003年12月 24日，江西科龍實業(yè)發(fā)展有限公司（科龍電器控股子公司，以 下簡稱江西科龍）將 900 萬元資金劃入珠海德發(fā)空調(diào)配件有限公司（以下簡稱 珠海德發(fā)）， 2003年 12月 26 日，珠海德發(fā)將 900萬元資金劃入廣東科龍配件 有限公司（科龍電器控股子公司，以

15、下簡稱科龍配件）作為支付廢料購買資金， 科龍電器偽造了廢料出倉單等憑證，確認科龍配件其他業(yè)務(wù)收入 903.61 萬元。 2003年 12月 24日，江西科龍將 1，100萬元資金劃入珠海隆加制冷設(shè)備有限 公司（以下簡稱珠海隆加），當月，珠海隆加向廣東科龍冰箱有限公司（科龍 電器控股子公司，以下簡稱科龍冰箱）、廣東科龍空調(diào)器有限公司（科龍電器 控股子公司，以下簡稱科龍空調(diào)）分別匯入 600 萬元、 500萬元作為支付廢料 采購款?？讫堧娖鱾卧炝藦U料出倉單等憑證，確認科龍冰箱其他業(yè)務(wù)收入 599.41 萬元，確認科龍空調(diào)其他業(yè)務(wù)收入 499.5 萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器 2003 年年度報告虛增

16、利潤 2，002.52 萬元。22004 年年度報告虛增利潤 2，833.86 萬元2004年12月 15日，江西科龍劃款 1，760萬元至珠海隆加，劃款 1， 240萬 元至珠海德發(fā)。當月，珠海隆加分別向科龍冰箱、廣東科龍冷柜有限公司（科 龍電器控股子公司，以下簡稱科龍冷柜）和科龍空調(diào)匯入資金 945萬元、 260 萬元、 555萬元?？讫堧娖鱾卧炝藦U料出倉單等憑證，確認科龍冰箱其他業(yè)務(wù) 收入 945.32 萬元，確認科龍冷柜其他業(yè)務(wù)收入 262.85 萬元，確認科龍空調(diào)其 他業(yè)務(wù)收入 556.07 萬元。當月，珠海德發(fā)向科龍配件匯入 503 萬元，科龍電器 偽造了廢料出倉單等憑證，確認科龍

17、配件其他業(yè)務(wù)收入 489.84 萬元，并計提壞 賬準備 157.22 萬元；珠海德發(fā)還向科龍電器匯入 737 萬元，購買報廢空調(diào)樣機， 科龍電器直接沖減 2004年的樣機費用 737 萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器 2004 年年度報告虛增利潤 2，833.86 萬元。（三）2003年，科龍電器通過少計壞賬準備虛增年度報告的利潤科龍電器將 2003 年期末對廣州市海珠區(qū)騰遙電器有限公司應(yīng)收賬款余額122.14 萬元和對東莞市虎門供銷社粵華家電公司應(yīng)收賬款余額 472.1 萬元合 并進行賬齡分析，少計提對廣州市海珠區(qū)騰遙電器有限公司應(yīng)收賬款壞賬準備 122.14 萬元?？讫堧娖鲗?2003 年期末對

18、深圳市新楚源電器有限公司應(yīng)收賬款 余額 476.46 萬元與應(yīng)收電白縣水東遠東家電商場余額 51.19 萬元合并進行賬 齡分析，且部分賬齡劃分錯誤，少計提對深圳市新楚源電器有限公司應(yīng)收賬款 壞賬準備 70.14 萬元。科龍電器將對順德市龍涌五金交電有限公司賬齡一年以 上的應(yīng)收賬款，全部劃分為三個月以內(nèi)賬齡，少計提壞賬準備 262.97 萬元。科 龍電器將對大慶海浪物資貿(mào)易公司 2003 年期末應(yīng)收賬款余額全部作為三個月以 內(nèi)賬款，少計提壞賬準備 60.3 萬元。上述行為導(dǎo)致科龍電器 2003 年年度報告 虛增利潤 515.55 萬元。（四）2003年，科龍電器通過少計訴訟賠償金虛增年度報告的利

19、潤2003年12月10日至 16日，佛山市中級人民法院就科龍電器與部分員工勞 動的合同糾紛案件作出一系列終審判決，判定科龍電器應(yīng)當向 227 名員工支付 生活補助費、案件受理費用等共計 393.92 萬元，科龍電器未將上述費用計入 2003 年損益。上述行為導(dǎo)致科龍電器 2003 年年度報告虛增利潤 393.92 萬元。二、科龍電器 2003 年年度報告現(xiàn)金流量表披露存在重大虛假記載。2003年，科龍電器將產(chǎn)品在科龍電器及其子公司之間互相買賣，并以此貿(mào)易 背景開具銀行承兌票據(jù)和商業(yè)承兌票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，獲取大量現(xiàn)金。科龍電器 的現(xiàn)金流量匯總表并未如實反映上述現(xiàn)金流。經(jīng)統(tǒng)計，科龍電器 2003 年

20、年度報 告合并現(xiàn)金流量表少計借款所收到的現(xiàn)金 302 ，550萬元，少計償還債務(wù)所支 付的現(xiàn)金 213，573 萬元，多計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 88，976 萬元。三、科龍電器 2002年至 2004年未披露會計政策變更等重大事項，也未披露 與關(guān)聯(lián)方共同投資、購買商品等關(guān)聯(lián)交易事項。一）科龍電器 2002 年年度報告未披露維修保證金會計政策變更事項2002年 9月，科龍電器變更了維修保證金會計核算政策。科龍電器未在2002年年度報告中披露會計政策變更的內(nèi)容、理由及影響數(shù)。（二）科龍電器對涉及廣東格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限公司（原順德格林柯爾企 業(yè)發(fā)展有限公司，以下簡稱廣東格林柯爾）所持科龍電器

21、股份的重大事項未履 行臨時報告和公告義務(wù)，也未在 2004 年年度報告中披露2004年10月 11日，廣東格林柯爾、顧雛軍、格林柯爾采購中心（深圳）有 限公司（以下簡稱深圳格林柯爾）與中國農(nóng)業(yè)銀行深圳羅湖支行（以下簡稱羅 湖農(nóng)行）簽訂最高額保證合同及補充協(xié)議，約定廣東格林柯爾為深圳 格林柯爾在該行最高額為 26，000 萬元的債務(wù)提供擔保，在該合同約定的擔保 期間內(nèi)，廣東格林柯爾保證其持有的科龍電器 26.43 股份不得向第三方質(zhì)押、 轉(zhuǎn)讓或作出任何其他處分；如果違反約定，深圳格林柯爾須將未結(jié)清銀行承兌 匯票及未結(jié)清信用證的保證金提高至 100。根據(jù)上述保證，羅湖農(nóng)行對開票、 開證收取的保證金

22、比例為 20?？讫堧娖鲗ι鲜鲋卮笫马椢绰男信R時報告和公 告義務(wù)，也未在 2004 年年度報告中披露。（三）科龍電器 2002 年、 2003年年度報告未披露江西科龍與關(guān)聯(lián)方江西格 林柯爾資本有限公司（以下簡稱江西格林柯爾）共同投資的事項， 2003 年、 2004年年度報告未披露使用關(guān)聯(lián)方巨額資產(chǎn)的事項2002 年 5 月，江西格林柯爾與南昌經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會簽訂進區(qū)協(xié)議， 約定開發(fā)區(qū)“全力支持格林柯爾資本公司興辦格林柯爾科龍家電工業(yè)項目”。 2002年 10 月，江西格林柯爾作為投資主體興建廠房，江西科龍作為投資主體 在上述廠房內(nèi)投巨資興建十二條空調(diào)生產(chǎn)線，并于 2003年 11月投入試生

23、產(chǎn)， 當年產(chǎn)量 4，000多套， 2004年產(chǎn)量達 30多萬套?？讫堧娖魑丛?2002年、 2003年年度報告中披露上述共同投資事項，也未在2003年、 2004 年年度報告中披露使用關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)的事項。（四）科龍電器 2004 年年度報告未披露珠海科龍電器股份有限公司（以下簡 稱珠?？讫垼┡c關(guān)聯(lián)方珠海格林柯爾（工業(yè)園）有限公司（以下簡稱珠海格林 柯爾）共同投資事項2003年5月 18日，順德格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限公司與珠海市金灣區(qū)人民政 府簽訂格林柯爾工業(yè)園項目協(xié)議書。根據(jù)該協(xié)議， 2003年9月 24日，珠 海格林柯爾成立， 2004年 2月，珠?？讫埑闪?。此后，珠海格林柯爾在珠海市 金灣區(qū)三

24、灶鎮(zhèn)青灣工業(yè)區(qū)內(nèi)修建廠房，珠海科龍在此廠房內(nèi)投資建設(shè)冰箱生產(chǎn) 線及相關(guān)設(shè)備?？讫堧娖魑丛?2004 年年度報告中披露上述事項。（五）科龍電器對向合肥美菱股份有限公司（以下簡稱美菱電器）采購冰箱 等產(chǎn)品 791.39 萬元的關(guān)聯(lián)交易事項未履行臨時報告和公告義務(wù)，也未在 2003 年年度報告中披露。2003年5月2日，科龍電器與美菱電器簽定OEM產(chǎn)品生產(chǎn)合同，約定科 龍電器在 2003年8-12 月期間向美菱電器采購冰箱等產(chǎn)品共計 791.39萬元（含 17%增值稅）。 2003年5月 29日，順德格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限公司與合肥美菱 集團控股有限公司簽署協(xié)議，受讓該公司持有的美菱電器20.03%股

25、份，成為美菱電器第一大股東。 7月 5日顧雛軍擔任美菱電器法定代表人、董事長。依據(jù) 上述合同，科龍電器實際支付貨款 701.14 萬元，截至 2004年12月 31日尚有 90.25 萬元未支付?？讫堧娖鲗ι鲜鲫P(guān)聯(lián)交易未履行臨時報告和公告義務(wù)，也 未在 2003 年年度報告中披露。（六）科龍電器對科龍空調(diào)從江西科盛工貿(mào)有限公司（以下簡稱科盛工貿(mào)） 購買格林柯爾R411C制冷劑的關(guān)聯(lián)交易事項未履行臨時報告和公告義務(wù)，也未 在 2004年年度報告中披露2004 年 10 月 25 日，科龍空調(diào)與關(guān)聯(lián)方科盛工貿(mào)簽訂購買 95 噸制冷劑協(xié)議， 11月22日，科盛工貿(mào)將95噸格林柯爾R411C制冷劑送達

26、科龍空調(diào)倉庫，2005 年4月 6日，科龍電器支付貨款 1， 282.5 萬元?？讫堧娖鲗ι鲜鍪马椢绰男信R 時報告和公告義務(wù)，也未在 2004年年度報告中披露。顧雛軍、劉從夢、嚴友松、張宏、李振華、方志國、陳庇昌、李公民在審議 通過科龍電器 2002年、2003年、2004年年度報告正文及摘要的董事會決議上簽字，徐小魯在審議通過科龍電器 2003 年、 2004年年度報告正文及摘要的董 事會決議上簽字，姜寶軍在審議通過科龍電器 2002 年、 2003年年度報告正文 及摘要的監(jiān)事會決議上簽字。顧雛軍、李志成、晏果茹在科龍電器2002 年、2003年、 2004 年年度報告中分別作為企業(yè)負責人、

27、主管會計工作負責人、會計 機構(gòu)負責人簽字。顧雛軍為科龍電器時任董事長；劉從夢為科龍電器時任副董 事長、總裁、董事會秘書；嚴友松為科龍電器時任董事、營銷副總裁，廣東科 龍空調(diào)器有限公司董事長；張宏為科龍電器時任董事，江西科龍實業(yè)發(fā)展有限 公司董事長、總裁；李志成為科龍電器時任財務(wù)總監(jiān)、公司秘書；姜寶軍為科 龍電器時任首席財務(wù)官、財務(wù)督察、監(jiān)事會主席；晏果茹為科龍電器時任財務(wù) 資源部副總監(jiān)；李振華為科龍電器時任副董事長；方志國為科龍電器時任董事； 陳庇昌為科龍電器時任獨立董事；李公民為科龍電器時任獨立董事；徐小魯為 科龍電器時任獨立董事。顧雛軍組織、領(lǐng)導(dǎo)、策劃、指揮了科龍電器上述全部 違法行為，是

28、直接負責的主管人員。劉從夢、嚴友松、張宏、李志成、姜寶軍、 晏果茹、李振華、方志國、陳庇昌、李公民、徐小魯分別對其參與、知悉的違 法行為或者審議通過的相關(guān)年度報告負責，是其他直接責任人員。我會認定上述事實的主要證據(jù)有： 1、科龍電器及其相關(guān)子公司的工商登記資 料，科龍電器 2002年至 2004 年的公告文件、董事會決議、監(jiān)事會決議，科龍 電器各項財務(wù)管理制度，科龍電器關(guān)于當事人的任職文件。 2、科龍電器及其子 公司 2002年至 2004年的電子賬光盤、財務(wù)報告、總賬、明細賬、會計報表、 記賬憑證以及對財務(wù)問題的專項說明。 3、科龍電器財務(wù)部門關(guān)于年終壓貨的通 知、會議紀要、統(tǒng)計表，虛假出庫

29、單、虛假財務(wù)憑證，物流盤點表和說明，德 勤華永會計師事務(wù)所有限公司審計調(diào)賬資料，公司關(guān)于壓貨的說明，分公司關(guān) 于壓貨統(tǒng)計表和說明，合肥維希與武漢長榮的工商登記資料、驗資報告、會計 資料，營銷部門關(guān)于從 C/W公司開單發(fā)貨的通知。4、珠海德發(fā)與珠海隆加 的工商登記資料、驗資報告、會計資料，江西科龍資金流向科龍冰箱、科龍空 調(diào)、科龍配件的憑證，科龍電器關(guān)于廢料銷售的說明，虛假出庫單，財務(wù)調(diào)賬 分錄。 5、科龍電器 2003 年應(yīng)收賬款賬齡分析表、應(yīng)收賬款明細賬，三項準 備計提指引，科龍電器及有關(guān)人員關(guān)于賬齡問題的說明。6、勞動糾紛判決書，賠償金劃款憑證，科龍電器關(guān)于勞動訴訟披露及列支情況的說明。

30、7、科龍電器 及其子公司 2003 年有關(guān)貸款的董事會決議、與銀行的融資協(xié)議、三方信貸協(xié)議， 科龍電器及其子公司票據(jù)及貼現(xiàn)憑證，科龍電器會計分錄、明細賬，科龍電器 對現(xiàn)金流量表的說明。 8、科龍電器關(guān)于 2000-2001 年保修準備的說明，科 龍電器關(guān)于 2000-2003 年維修保證金相關(guān)會計資料。 9、最高額保證合同及 其補充協(xié)議，羅湖農(nóng)行貸款批復(fù)通知書和信貸業(yè)務(wù)運作審批表，廣東格林 柯爾與羅湖農(nóng)行簽訂的債務(wù)債權(quán)合同，相關(guān)票據(jù)及開票資料。10、江西科龍與江西格林柯爾的工商登記資料，科龍電器關(guān)于投資江西科龍的董事會決議， 進區(qū)協(xié)議，有關(guān)土地出讓協(xié)議、土地使用證、土地出讓金繳納憑證，江西 科

31、龍關(guān)于項目的說明、建設(shè)用款憑證，江西格林柯爾資金情況說明、建設(shè)用款 憑證。 11、珠海科龍與珠海格林柯爾的工商登記資料，珠海格林柯爾 2004年會 計資料，珠?？讫堩椖款A(yù)算和建設(shè)用款憑證，土地出讓協(xié)議、土地使用證、土 地出讓金繳納憑證。12、OEM產(chǎn)品生產(chǎn)合同、科龍電器采購冰箱的付款憑 證，增值稅發(fā)票，美菱電器的股權(quán)收購文件，關(guān)于顧雛軍在美菱電器任職的文件。 13、科盛工貿(mào)的工商登記資料、驗資報告，采購合同，科龍電器的提貨單、 化驗單、入庫單、付款憑證、發(fā)票、會計分錄，科龍電器購買R411C制冷劑清單。14、調(diào)查人員對當事人及有關(guān)人員的談話筆錄，當事人及有關(guān)人員提供的 說明等證據(jù)。 15、科龍

32、電器及相關(guān)單位和個人提供的其他有關(guān)證據(jù)。另外， 2000年至 2001 年，科龍電器還存在以下未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易 的違法行為：一、未披露與廣東科龍（容聲）集團有限公司（以下簡稱容聲集 團）的資金往來事項；二、未按規(guī)定披露容聲集團代科龍電器歸還銀行貸款事 項；三、未按規(guī)定披露為容聲集團進行擔保及擔保責任履行事項；四、未按規(guī) 定披露代容聲集團支付廣東三洋科龍冷柜有限公司貨款事項；五、未按規(guī)定披 露收取容聲集團資金占用利息事項；六、未按規(guī)定披露其控股子公司與容聲集 團簽訂推廣費用攤銷協(xié)議事項；七、未按規(guī)定披露應(yīng)收容聲集團往來款轉(zhuǎn) 為應(yīng)收格林柯爾往來款事項。李振華為上述第一項、第三項違法行為的其

33、他直 接責任人員。上述事實，有科龍電器 2000 年、 2001 年年度財務(wù)明細賬、有關(guān) 原始憑證、借款合同、民事訴狀、民事裁定書、科龍電器與容聲集團的資金往 來說明、容聲集團承諾函、科龍電器 2000 年中報、年報和 2001 年年報等證據(jù) 佐證。同時，對于本會調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的顧雛軍等人侵占、挪用科龍電器巨額財產(chǎn)等涉 嫌犯罪行為，本會已將其依法移送公安機關(guān)查處。我會認為，科龍電器的上述行為違反了原證券法第五十九條、第六十條、 第六十一條、第六十二條的有關(guān)規(guī)定，構(gòu)成原證券法第一百七十七條所述 的“未按照有關(guān)規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或 者有重大遺漏”的行為。根據(jù)當事人違法

34、行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)原證券法 第一百七十七條的規(guī)定，我會決定：一、對科龍電器處以六十萬元罰款；二、對顧雛軍給予警告，并處以三十萬元罰款；三、對劉從夢、嚴友松、張宏分別給予警告，并處以二十萬元罰款；四、對李志成、姜寶軍、晏果茹、李振華、方志國分別給予警告，并處以十 萬元罰款；五、對陳庇昌、李公民、徐小魯分別給予警告，并處以五萬元罰款。當事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起 15 日內(nèi)，將罰款匯交中國證券監(jiān)督管理 委員會（開戶銀行：中信實業(yè)銀行總行營業(yè)部、賬號7111012，由該行直接上繳國庫），并將付款憑證的復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會法律部審理執(zhí)行 處備案。當事人如對本處罰決定不服，可在