第六章關稅練習題

1、第六章關稅練習題(一)單項選擇題1 特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅。征收特別關稅由（）決定。A海關總署B(yǎng)國家稅務總局 C財政部D國務院關稅稅則委員會 2臨時反傾銷或反補貼措施，實施期限為自決定公告之日起，不超過（）。A3個月內(nèi)B6個月 C4個月D9個月3根據(jù)海關法規(guī)定，進口貨物的完稅價格，由海關以進出口貨物的（）實際成交價格為基礎審定完稅價格。A到岸價格B申報價格 C實際成交價格 D離岸價格4陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照

2、“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。A1B3 C5D25甲公司進口一臺機器設備，成交價格為404萬元人民幣，境內(nèi)運費和保險費共為1.5萬元，成交價格中包含有甲公司向其采購代理人支付的購貨傭金4萬元，進口關稅稅率為15%，則甲公司應納進口關稅為（）。 A60萬元B60.6萬元 C60.23萬元D60.83萬元 6納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證的之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A15日B30日 C7日D10日7非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征關稅，海關應予以補征；補征期限為繳納稅款或貨物物品放行之日起（）。 A10年內(nèi)B3年內(nèi) Cl年內(nèi)D2年內(nèi) 82010年9月1日某公

3、司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2012年 8月 31日公司將該設備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設備的到岸價格為300萬元，關稅稅率為10%。海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應補繳關稅（ ）。 A12萬元 B15萬元 C18萬元 D30萬元 9在納稅義務人同海關發(fā)生爭議時，納稅義務人應自海關填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議A15日B30日 C7日D10日10. 海關關稅的滯納金征收比率為（ ）。A.1%B.1C.0.5D.5（二）多項選擇題 1進出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下

4、，推定為所有人的人包括（）A 對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人B 對分離運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅客為所有人C 對以郵遞方式進境的物品，推定其寄件人為所有人D 對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人2我國進口稅則設有（）稅率A最惠國稅率B特惠稅率C協(xié)定稅率D普通稅率3.我國特別關稅的種類包括（ ）。A.報復性關稅B.保障性關稅C.進口附加稅D.反傾銷稅與反補貼稅4下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有（）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C.由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復制權費D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容

5、器費用5進口關稅的計征形式包括（）。 A從價稅B從量稅 C復合稅D滑準稅 6進口貨物成交價格中，如果未包括下列費用，則應調整計入完稅價格（）。 A進口人向其境內(nèi)采購代理人支付的購貨傭金 B進口人為購買進口貨物，而向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用 C由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用 D運抵境內(nèi)輸入地起卸前的運費、裝卸費 7運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審查確定的境外（）估定完稅價格。A修理費B料件費C運輸費D保險費8運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的（）估定

6、完稅價格。A境外加工費B境外料件費 C復運進境的運輸費用D進境后的保險費 9出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的（）A運輸及其相關費用B保險費 C單獨列明支付給境外的傭金D出口關稅稅額 10對于滯納關稅的納稅人，海關有權進行強制執(zhí)行，強制執(zhí)行措施主要有（）。 A變價抵繳 B加收關稅滯納金 C強制扣繳 D罰款(三)計算題1某公司將一臺設備運往境外修理,出境時向海關報明價值100000美元，當期匯率1:6.278；支付境外修理費4000美元，料件費1000美元；支付復運進境的運輸費2000美元和保險費500美元。當期匯率1：

7、6.277。該設備適用稅率7%,計算該公司進口關稅。2上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物實際成交價格折合人民幣為1410萬元（包裝物的費用10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費65萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%。增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。 要求：請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅。 第六章關稅練習題(一)單項選擇題1.【答案】D【解析】特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅。征收特別關稅由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。2 【答案】C【解析】臨時反傾銷或反補貼措施，實施

8、期限為自決定公告之日起，不超過4個月。3 【答案】C【解析】根據(jù)海關法規(guī)定，進口貨物的完稅價格，由海關以進出口貨物的實際成交價格，實際成交價格為基礎審定完稅價格。4 【答案】B【解析】陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3計算保險費。5 【答案】A【解析】400×15%=60（萬元）6 【答案】A【解析】納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。7 【答案】C【解析】關稅補征

9、期限為1年；追征期限為3年。8 【答案】C【解析】完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×1申請補稅時實際已使用的時間（月）÷監(jiān)管年限×12完稅價格=300×（1-24/60）=180（萬元）應補繳關稅=180×10%=18（萬元）9 【答案】B【解析】在納稅義務人同海關發(fā)生爭議時，納說義務人應自海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議。10.【答案】C【解析】海關關稅的滯納金征收比率為萬分之五。（二）多項選擇題 1 【答案】ABD【解析】進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜

10、帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。2 【答案】ABCD【解析】自2002年1月1日起，我國進口關稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等稅率。3. 【答案】ABD【解析】特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅與保障性關稅。4【答案】BD【解析】由買方負擔的購貨傭金以及進口貨物在境內(nèi)的復制權費不計入該貨物的完稅價格。5 【答案】ABCD【解析】進口關稅的計征形式包括從價稅、從量稅、復合稅 、滑準稅。 6 【答案】BCD【解析

11、】如下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或應付價格中，應當計入完稅價格：（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。（3）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用（4）與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。7 【答案】AB【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審查確定的正常的修理費和料件費估定完稅價格。8 【答案】ABC【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和

12、料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。9 【答案】AB【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應予扣除。10 【答案】AC【解析】自納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。強制扣繳即海關從納稅義務人在開戶銀行或者其他金融機構的存款中直接扣繳稅款。變價抵繳即海關將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款。(三)計算題1. 【答案】通過報明海關運往境外修理的設備復運進境，以海關審定的境外修理費和料件費，為完稅價格。完稅價格=(4000+1000)×6.277=31385(元) 應納關稅=31385×7%=2196.95（元）2 【答案】（1）計算應納關稅 關稅完稅價格=1410+65+35 =15010（萬元） 關稅=關稅完稅價格×關稅稅率 = 1500 ×20% =302（萬元） （2）計算應納消費稅 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）