個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題(doc 8頁)

1、目 錄國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知 適用地區(qū)：全國發(fā)文時間：1999年09月23日發(fā)文字號：國稅發(fā)【1999】第178號法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：近接一些地區(qū)請示,要求對企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟補償金征收個人所得稅政策問題加以明確。經(jīng)研究,現(xiàn)規(guī)定如下：一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入,應按“薪水、薪金所得”項目計征個人所得稅。二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大,而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入,因此,對于個人取得的一

2、次性經(jīng)濟補償收入,可視為一次取得數(shù)月的薪水、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個人的月薪水、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算,超過12年的按12計算。三、按照上述方法計算的個人一次住經(jīng)濟補償收入應納的個人所得稅稅款,由支付單位在支付時一次性代扣,并于次月7日內(nèi)繳入國庫。四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應子以扣除。五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的,對個人已繳納個人所得稅的一

3、次性經(jīng)濟補償收入,不再與再次任職、受雇的薪水、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行,此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的,按本通知執(zhí)行。財政部國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 適用地區(qū)：全國發(fā)文時間：2001年09月10日發(fā)文字號：財稅【2001】第157號法規(guī)正文：為進一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等用人單位推進勞動人事制度改革,妥善安置有關人員,維護社會穩(wěn)定,現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入征免個人所得稅的有關問題通知如下：一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補

4、償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用）,其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄剿?倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅；超過的部分按照國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)1999178號）的有關規(guī)定,計算征收個人所得稅。二、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。三、企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符

5、的,一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生而尚未進行稅務處理的一次性補償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。關于個人所得稅有關問題的批復 適用地區(qū)：全國發(fā)文時間：2000年01月18日發(fā)文字號：國稅函【2000】第057號法規(guī)正文：關于個人所得稅有關政策問題的請示收悉,經(jīng)研究,現(xiàn)批復如下：部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其它活動中,為其它單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得,應按照中華人民共和國個人所得稅法中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅,稅款由支付所得的單位代扣代繳。 財政部稅務總局關于住房公積金醫(yī)療保險金基本養(yǎng)老保險金失業(yè)保險基金個

6、人帳戶存款利息所得免征個人所得稅的通知 適用地區(qū)：全國發(fā)文時間：1999年10月08日發(fā)文字號：財稅字【1999】第267號法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：根據(jù)國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法第五條“對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存放的利息所得,免征個人所得稅”的規(guī)定,為了保證和支持社會保障制度和住房制度改革的順利實施,現(xiàn)明確按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人帳戶所取得的利息收入免征個人所得稅：一、住房公積金；二、醫(yī)療保險金；三

7、、基本養(yǎng)老保險金；四、失業(yè)保險基金。抄送：國務院辦公廳,國務院法制辦公室,中國人民銀行國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知 適用地區(qū)：全國發(fā)文時間：1999年04月09日發(fā)文字號：國稅發(fā)【1999】第058號法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：近接一些地區(qū)請示,要求對個人所得稅有關政策做出規(guī)定。經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下：一、關于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的薪水、薪金,不屑于離退休薪水,應以薪水、薪金所得”項目計征個人所得稅。個

8、人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入,應接辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均,并與領取當月的“薪水、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準,以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當月薪水、薪金加上取得的一次性收入,減去費用扣除標準,按適用稅率計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“薪水、薪金”所得,應與其從原任職單位取得的同一月份的“薪水、薪金”所得合并,并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入,扣除一定標準的公務費用后,按照

9、“薪水、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的,并入當月“薪水、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“薪水、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準,由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準后確定,并報國家稅務總局備案。三、關于個人取得無賠款優(yōu)待收入征稅問題對于個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入,按照“其他所得”應稅項目計征個人所得稅。對于個人自己繳納有關商業(yè)保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優(yōu)待收入,不作為個人的應納稅收入,不征收個人所得稅。國家稅務總局關于生活補助費范圍

10、確定問題的通知 適用地區(qū)：全國發(fā)文時間：1998年09月25日發(fā)文字號：國稅發(fā)【1998】第155號法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：近據(jù)一些地區(qū)反映,中華人民共和國個人所得稅法實施條例第十四條所說的從福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費,由于缺乏明確的范圍,在實際執(zhí)行中難以具體界定,各地掌握尺度不一,須統(tǒng)一明確規(guī)定,以利執(zhí)行。經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下：一、上述所稱生活補助費,是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍,應當

11、并入納稅人的薪水、薪金收入計征個人所得稅； （一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助； （二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼補助； （三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。財政部國家稅務總局關于住房公積金 醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知 適用地區(qū)：全國發(fā)文時間：1997年11月07日發(fā)文字號：財稅字【1997】第144號法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局：根據(jù)國務院的統(tǒng)一部署,各地相繼出臺了住房

12、制度、醫(yī)療保險制度和養(yǎng)老保險制度等改革的實施方案?，F(xiàn)對改革制度涉及的住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題通知如下：一、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,不計入個人當期的薪水、薪金收入,免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,應將其超過部分并入個人當期的薪水、薪金收入,計征個人所得稅。二、個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時,免予征收個人所得稅。三、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費,應全額計入領取人的當期薪水、薪金收入計征

13、個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼,仍按照財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅字1994020號）的規(guī)定,暫免征收個人所得稅。四、本通知從1998年1月1日起執(zhí)行。原政策規(guī)定與本通知抵觸的,按本通知規(guī)定執(zhí)行。>>>>適用地區(qū)：全國發(fā)文時間：1994年05月13日發(fā)文字號：財稅字【1994】第020號 （七）對按國發(fā)1983141號國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定和國辦發(fā)199140號國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知精神,達到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)

14、放的政府特殊津貼的專家、學者）,其在延長離休退休期間的薪水、薪金所得,視同退休薪水、離休薪水免征個人所得稅。國家稅務總局關于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知文號 國稅發(fā)1996206號 發(fā)文單位 國家稅務總局 頒布日期 1996-11-13對在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪,勞動分紅(以下簡稱獎金,不包括應按月支付的獎金)的計算征稅問題,各地在執(zhí)行中普遍反映現(xiàn)行規(guī)定不夠合理,也不易于操作.為此,經(jīng)研究決定改按以下方法處理：    對上述個人取得的獎金,可單獨作為一個月的薪水,薪金所得計算納稅.由于對每月的薪

15、水,薪金所得計稅時已按月扣除了費用,因此,對上述獎金原則上不再減除費用,全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款.如果納稅人取得獎金當月的薪水,薪金所得不足800元的,可將獎金收入減除"當月薪水與800元的差額"后的余額作為應納稅所得額,并據(jù)以計算應納稅款.    本通知規(guī)定自1996年11月1日起執(zhí)行,凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的,按本通知執(zhí)行財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知文號 財稅字1995082號 發(fā)文單位 財政部、國家稅務總局 頒布日期 1995-8-21國家稅務總局關于<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>(國稅發(fā)1994089號