個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題(doc 8頁(yè))

1、目 錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 適用地區(qū)：全國(guó)發(fā)文時(shí)間：1999年09月23日發(fā)文字號(hào)：國(guó)稅發(fā)【1999】第178號(hào)法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：近接一些地區(qū)請(qǐng)示,要求對(duì)企業(yè)在改組、改制或減員增效過(guò)程中解除職工的勞動(dòng)合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅政策問(wèn)題加以明確。經(jīng)研究,現(xiàn)規(guī)定如下：一、對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,應(yīng)按“薪水、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。二、考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大,而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入,因此,對(duì)于個(gè)人取得的一

2、次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的薪水、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月薪水、薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過(guò)12年的按12計(jì)算。三、按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次住經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,由支付單位在支付時(shí)一次性代扣,并于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。四、個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)子以扣除。五、個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的,對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一

3、次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,不再與再次任職、受雇的薪水、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行,此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的,按本通知執(zhí)行。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 適用地區(qū)：全國(guó)發(fā)文時(shí)間：2001年09月10日發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅【2001】第157號(hào)法規(guī)正文：為進(jìn)一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等用人單位推進(jìn)勞動(dòng)人事制度改革,妥善安置有關(guān)人員,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,現(xiàn)對(duì)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)

4、償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用）,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄剿?倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1999178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。二、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。三、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個(gè)人所得稅。本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符

5、的,一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于此前已發(fā)生而尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的一次性補(bǔ)償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù) 適用地區(qū)：全國(guó)發(fā)文時(shí)間：2000年01月18日發(fā)文字號(hào)：國(guó)稅函【2000】第057號(hào)法規(guī)正文：關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的請(qǐng)示收悉,經(jīng)研究,現(xiàn)批復(fù)如下：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中,為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得,應(yīng)按照中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付所得的單位代扣代繳。 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)

6、人帳戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅的通知 適用地區(qū)：全國(guó)發(fā)文時(shí)間：1999年10月08日發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅字【1999】第267號(hào)法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)國(guó)務(wù)院對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法第五條“對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存放的利息所得,免征個(gè)人所得稅”的規(guī)定,為了保證和支持社會(huì)保障制度和住房制度改革的順利實(shí)施,現(xiàn)明確按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：一、住房公積金；二、醫(yī)療保險(xiǎn)金；三

7、、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；四、失業(yè)保險(xiǎn)基金。抄送：國(guó)務(wù)院辦公廳,國(guó)務(wù)院法制辦公室,中國(guó)人民銀行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知 適用地區(qū)：全國(guó)發(fā)文時(shí)間：1999年04月09日發(fā)文字號(hào)：國(guó)稅發(fā)【1999】第058號(hào)法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：近接一些地區(qū)請(qǐng)示,要求對(duì)個(gè)人所得稅有關(guān)政策做出規(guī)定。經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下：一、關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問(wèn)題實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的薪水、薪金,不屑于離退休薪水,應(yīng)以薪水、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)

8、人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入,應(yīng)接辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,并與領(lǐng)取當(dāng)月的“薪水、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月薪水、薪金加上取得的一次性收入,減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“薪水、薪金”所得,應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“薪水、薪金”所得合并,并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照

9、“薪水、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月“薪水、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“薪水、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。三、關(guān)于個(gè)人取得無(wú)賠款優(yōu)待收入征稅問(wèn)題對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入,按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入,不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入,不征收個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍

10、確定問(wèn)題的通知 適用地區(qū)：全國(guó)發(fā)文時(shí)間：1998年09月25日發(fā)文字號(hào)：國(guó)稅發(fā)【1998】第155號(hào)法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：近據(jù)一些地區(qū)反映,中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十四條所說(shuō)的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi),由于缺乏明確的范圍,在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定,各地掌握尺度不一,須統(tǒng)一明確規(guī)定,以利執(zhí)行。經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下：一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi),是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)

11、并入納稅人的薪水、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅； （一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； （二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助； （三）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金 醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 適用地區(qū)：全國(guó)發(fā)文時(shí)間：1997年11月07日發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅字【1997】第144號(hào)法規(guī)正文：各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局：根據(jù)國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署,各地相繼出臺(tái)了住房

12、制度、醫(yī)療保險(xiǎn)制度和養(yǎng)老保險(xiǎn)制度等改革的實(shí)施方案?，F(xiàn)對(duì)改革制度涉及的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：一、企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的薪水、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,應(yīng)將其超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的薪水、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。二、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí),免予征收個(gè)人所得稅。三、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期薪水、薪金收入計(jì)征

13、個(gè)人所得稅。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,仍按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅字1994020號(hào)）的規(guī)定,暫免征收個(gè)人所得稅。四、本通知從1998年1月1日起執(zhí)行。原政策規(guī)定與本通知抵觸的,按本通知規(guī)定執(zhí)行。>>>>適用地區(qū)：全國(guó)發(fā)文時(shí)間：1994年05月13日發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅字【1994】第020號(hào) （七）對(duì)按國(guó)發(fā)1983141號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定和國(guó)辦發(fā)199140號(hào)國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知精神,達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)

14、放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者）,其在延長(zhǎng)離休退休期間的薪水、薪金所得,視同退休薪水、離休薪水免征個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知文號(hào) 國(guó)稅發(fā)1996206號(hào) 發(fā)文單位 國(guó)家稅務(wù)總局 頒布日期 1996-11-13對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪,勞動(dòng)分紅(以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金,不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金)的計(jì)算征稅問(wèn)題,各地在執(zhí)行中普遍反映現(xiàn)行規(guī)定不夠合理,也不易于操作.為此,經(jīng)研究決定改按以下方法處理：    對(duì)上述個(gè)人取得的獎(jiǎng)金,可單獨(dú)作為一個(gè)月的薪水,薪金所得計(jì)算納稅.由于對(duì)每月的薪

15、水,薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用,因此,對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用,全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款.如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的薪水,薪金所得不足800元的,可將獎(jiǎng)金收入減除"當(dāng)月薪水與800元的差額"后的余額作為應(yīng)納稅所得額,并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款.    本通知規(guī)定自1996年11月1日起執(zhí)行,凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的,按本通知執(zhí)行財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知文號(hào) 財(cái)稅字1995082號(hào) 發(fā)文單位 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 頒布日期 1995-8-21國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>(國(guó)稅發(fā)1994089號(hào)