XXXX廣西會計基礎(chǔ)講義(第二章)

1、第 二 章會計要素與會計科目復(fù)習(xí)第一章單項選擇以下各項中，不屬于會計核算內(nèi)容的是。A.購入原材料B.制訂下年度的財務(wù)費(fèi)用開支方案C.向銀行借款D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料答疑編號041020221 正確答案B單項選擇投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占份額的局部通過賬戶核算。A.實收資本B.資本公積 C.盈余公積D.長期股權(quán)投資答疑編號041020222 正確答案B分值：15分左右第一節(jié)會計要素 一、會計要素確實認(rèn)會計要素是對會計對象進(jìn)行的根本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映會計主體財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的根本單位。會計要素稱為財務(wù)報表的要素。我國企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)

2、債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等六大會計要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益靜止?fàn)顟B(tài)時點、反映財務(wù)狀況收入、費(fèi)用、利潤變動狀態(tài)時期、反映經(jīng)營成果會計要素既是設(shè)置會計科目的根本依據(jù)，也是構(gòu)成會計報表的根本要素。資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的根本要素，收入、費(fèi)用及利潤構(gòu)成利潤表的根本要素。一資 產(chǎn)1.資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)一般具有以下特征：1資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。某項資源企業(yè)雖然不享有其所有權(quán)，但假設(shè)與其所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險或報酬能被企業(yè)所控制，也應(yīng)視為企業(yè)的資產(chǎn)。例如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方

3、應(yīng)將其作為資產(chǎn)確認(rèn)。2資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。例如，企業(yè)毀損的機(jī)器設(shè)備、原材料等，預(yù)期不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，就不能再作為資產(chǎn)。3資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。預(yù)期在未來發(fā)生的不能確認(rèn)為資產(chǎn)。例如，企業(yè)有采購原材料的方案，因購置行為尚未發(fā)生，就不符合資產(chǎn)的定義，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。資產(chǎn)確實認(rèn)條件：一是與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是該資源的本錢或者價值能夠可靠地計量。2.資產(chǎn)的分類按照其流動性，資產(chǎn)通常劃分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。1流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，

4、主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。應(yīng)收及預(yù)付賬款是指各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、商品以及各種原材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。2非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股權(quán)投資、持有

5、至到期的債券和其他投資。固定資產(chǎn)是指具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等。無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和土地使用權(quán)等。二負(fù) 債1.負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債一般具有以下特征：1負(fù)債是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)。這是負(fù)債的一個根本特征?，F(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承當(dāng)?shù)牧x務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬

6、于現(xiàn)時義務(wù)，不符合負(fù)債的定義，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。2負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這是負(fù)債的一個本質(zhì)特征。清償方式：用現(xiàn)金清償、用商品和其他資產(chǎn)或者通過提供勞務(wù)的方式進(jìn)行清償、舉借新債、債務(wù)轉(zhuǎn)為股本等。3負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。在未來發(fā)生的承諾、簽訂的合同 不形成負(fù)債。如，某企業(yè)已向銀行借款，即屬于過去的交易或者事項所形成的負(fù)債；同時還與銀行達(dá)成了兩個月后的借款意向書，該交易就不屬于過去的交易或者事項，不應(yīng)該形成企業(yè)的負(fù)債。負(fù)債確實認(rèn)條件：一是與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；二是未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。2.負(fù)債的分類企業(yè)的負(fù)債按其流動性不同，通常分為流動負(fù)債

7、和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等。長期負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上歸還的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。三所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債。股份公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益具有以下特征：第一，除非發(fā)生減資、清算或者分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要歸還所有者權(quán)益；第二，企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才可還給所有者；第三，所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配。

8、2.所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益通常由實收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤組成。實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。資本公積包括企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的局部，即資本溢價或股本溢價以及計入所有者權(quán)益的利得和損失。盈余公積是指企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的公積金，主要用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增企業(yè)資本等方面。未分配利潤是指企業(yè)留于以后年度分配的利潤。留存收益主要包括累計計提的盈余公積和未分配利潤。利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由企業(yè)非日常經(jīng)營活動所發(fā)

9、生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。負(fù)債和所有者權(quán)益雖然都是資產(chǎn)的來源，可將其統(tǒng)稱為權(quán)益。例單項選擇：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是資金運(yùn)動的。A.存在形態(tài)B.動態(tài)表現(xiàn) C.靜態(tài)表現(xiàn)D.來源渠道答疑編號041020221 正確答案C例單項選擇：以下工程中，不屬于資產(chǎn)要素的是。A.應(yīng)收賬款B.資本公積C.銀行存款D.應(yīng)收票據(jù)答疑編號041020222 正確答案B例多項選擇：以下屬于資產(chǎn)的有。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)答疑編號041020223 正確答案ACD例單項選擇：以下各項中，屬于流動資產(chǎn)的是。A.銀行存款B.固定

10、資產(chǎn) C.無形資產(chǎn)D.應(yīng)付賬款答疑編號041020224 正確答案A例多項選擇：以下各項中，屬于流動負(fù)債的有。A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.長期借款答疑編號041020225 正確答案ABC例判斷：資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的具有實物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。 答疑編號041020226 正確答案×例判斷：權(quán)益是所有者權(quán)益的簡稱。 答疑編號041020227 正確答案×四收 入1.收入的定義收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入具有以下特征

11、：1收入是企業(yè)在日常活動中形成的。日常活動：是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。2收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。3收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。4收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入。企業(yè)為第三方或者客戶代收的款項，例如增值稅、代收利息等，不屬于本企業(yè)的收入。收入確認(rèn)條件：一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量。2.收入的分類 收入按其性質(zhì)不同，可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入如出租固定資產(chǎn)的租金收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入以及金融企業(yè)的利息收入

12、等；按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。五費(fèi) 用1.費(fèi)用的定義費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有以下特征：1費(fèi)用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的。企業(yè)在非日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)計入損失。2費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。3費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。費(fèi)用確認(rèn)條件：一是與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；二是經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量。2.費(fèi)用的分類費(fèi)用主要包括營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用等。工業(yè)企業(yè)一定時期的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)

13、用途可分為生產(chǎn)本錢和期間費(fèi)用。生產(chǎn)本錢：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用營業(yè)本錢：主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢六利 潤1.利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，說明企業(yè)所有者權(quán)益的增加，業(yè)績得到了提升；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損即利潤為負(fù)數(shù)，說明企業(yè)所有者權(quán)益將減少，業(yè)績下滑了。2.利潤的分類利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額。例多項選擇：反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有。A.費(fèi)用B.資產(chǎn)C.所有者權(quán)益D.利潤答疑編號041020228 正確答案A

14、D二、會計要素的計量會計計量屬性主要包括歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。一歷史本錢歷史本錢，又稱實際本錢，是指取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。在歷史本錢計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負(fù)債按照其因承當(dāng)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承當(dāng)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨闅w還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。二重置本錢重置本錢又稱現(xiàn)時本錢，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。三可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中

15、，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工本錢和銷售所必需的預(yù)計稅金、費(fèi)用后的凈值。四現(xiàn)值現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。五公允價值公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史本錢，采用重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。例單項選擇：企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用。A.現(xiàn)值B.重置本錢C.歷史本錢D.公允價值答疑編號041020229 正確答案C第二節(jié)會計科目 一、會計科目的概念會計科目是指對會計要素

16、的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工程。會計科目是進(jìn)行各項會計記錄和提供各項會計信息的根底，在會計核算中具有重要意義。其主要表現(xiàn)在：1會計科目是復(fù)式記賬的根底。2會計科目是編制記賬憑證的根底。3會計科目為本錢計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。4會計科目為編制財務(wù)報表提供了方便。 二、會計科目的分類一按其歸屬的會計要素分類會計科目按其所歸屬的會計要素不同進(jìn)行分類，會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、本錢類、損益類五大類。1.資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。2.負(fù)債類科目：按負(fù)債的歸還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。3.所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益

17、的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。4.本錢類科目：按本錢的不同內(nèi)容和性質(zhì)可分為反映制造本錢的科目和反映勞務(wù)本錢的科目。5.損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費(fèi)用的科目。二按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類會計科目按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目兩類。 1.總分類科目：又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。2.明細(xì)分類科目：又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會計信息的科目。如：“應(yīng)收賬款

18、科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。注意：在會計工作中，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和提供會計分類信息指標(biāo)的需要，還可以在總分類科目下設(shè)二級科目，二級科目是介于總分類科目和明細(xì)分類科目之間的科目。例如，在“原材料總分類科目下，可以按大類材料設(shè)二級科目，按品名設(shè)明細(xì)科目，如表21所示。表21 原材料科目按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目子目明細(xì)科目細(xì)目原材料原料及主要材料碳鋼圓鋼潤滑油3.總分類科目和明細(xì)科目的關(guān)系是：總分類科目對所屬的明細(xì)分類科目起著統(tǒng)馭和控制的作用；明細(xì)分類科目對其歸屬的總分類科目起著補(bǔ)充和具體說明的作用。例判斷：資產(chǎn)類科目按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。答疑編號041020301 正確答案例多項選擇：會計科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系可以分為。A.總分類科目B.明細(xì)分類科目C.資產(chǎn)類科目D.負(fù)債類科目答疑編號041020302 正確答案AB三、會計科目的設(shè)置一會計科目的設(shè)置原那么1.合法性原那么：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。對于國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報