4、業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制設(shè)計執(zhí)行情況表2221.doc

1、了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制結(jié)論匯總表被審計單位：索引號：2221項目：截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：、了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制實施的程序編制說明：1、在了解一評價控制的設(shè)計并確定其是否得到掛靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用詢問、觀察和檢查以及穿行測試等程 序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2、如果使用以前審計獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3、注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥柧?、核對表和流程圖等方式，記錄被審計單位重要業(yè)務(wù)流程的控制。流程的 應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)流程的整個過程。二、描述重要業(yè)務(wù)流程的控制1、業(yè)務(wù)流程：采購與付款22、業(yè)務(wù)流程：銷售與收款3、

2、業(yè)務(wù)流程：倉儲與生產(chǎn)4、業(yè)務(wù)流程：貨幣資金5、業(yè)務(wù)流程：費用6、業(yè)務(wù)流程：工薪與人事7、業(yè)務(wù)流程：財務(wù)報告編制32221三、評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況一一采購與付款 受影響的主要財務(wù)報表項目：存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測 試有效 性存在/發(fā)生完整 性 權(quán)力和 義務(wù)計價和分?jǐn)倻?zhǔn)備 性截止分類是/否/不適用索引號1.采購合同的訂立與審批、采購與驗收、實物資產(chǎn)的保管 與會計記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。VVVVV2.采購訂單與采購申請單核對一致，并經(jīng)適當(dāng)人員審批后簽訂采購合同V3.采購訂單連續(xù)編號V4

3、.倉儲部門收到貨物后根據(jù)采購訂單核對數(shù)量和內(nèi)容，并經(jīng)技師檢驗合格后入庫。V5.驗收入庫單連續(xù)編號。V6.財務(wù)部門核對采購訂單、采購發(fā)票、驗收入庫單和采購 發(fā)票一致后進(jìn)行賬務(wù)處理。VVVV7.付款申請單經(jīng)財務(wù)部門核對并經(jīng)適當(dāng)人員批準(zhǔn)后，由出納人員支付貨款，財務(wù)人員進(jìn)行賬戶處理并經(jīng)適當(dāng)人員 復(fù)核后核銷相關(guān)單證。VV8.月末之前，采購部門將收到的所有采購發(fā)票及相關(guān)單證 交財務(wù)部門相關(guān)處理。V9.與供應(yīng)商定期對賬。VVV10.定期復(fù)核實際采購成本與預(yù)算金額并分析差異。V4受影響業(yè)主要財務(wù)報表項控制設(shè)營業(yè)務(wù)行入況應(yīng)收賬款與預(yù)款賬款受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否 測試 有效性序號主要控制活動存在/ 發(fā)生

4、完整 性 權(quán)力和 義務(wù)計價和 分?jǐn)倻?zhǔn)備 性截止分類是/否/不適用索引號1.訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)、 銷售合同分形同氣簽訂與審批、銷售與發(fā)貨、實物資產(chǎn)的保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。VVVVV2.定期更新定價政策、信用政策、折扣政策和收款政策。VV3.銷售部門根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的訂單簽訂銷售合同。V4.倉儲部門根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單發(fā)貨，并編制出庫單。V5.出庫單連續(xù)編號。V6.財務(wù)部門將出庫單、銷售合冋與銷售發(fā)票核對一致后入賬。VVVV7.銷售退回、折扣和折讓經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后相應(yīng)調(diào)整賬務(wù)處理。VVV8.銷售部門定期與倉儲部門核對貨物銷售數(shù)量與實際發(fā)運數(shù)量。VVVV9.定期與客戶對賬，

5、并調(diào)整差異。VVVV10.定期分析應(yīng)收賬款賬齡，并催收逾期應(yīng)收賬款。VV11.根據(jù)壞賬準(zhǔn)備政策定期計提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后核銷壞賬。V12.收到客戶付款后，出納人員辦理托收， 財務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理并經(jīng)適 當(dāng)復(fù)核后核銷相關(guān)單證。V13.月末之前將本月產(chǎn)生的銷售合冋、出庫單交財務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)處理。VV14.定期復(fù)核實際銷售收入與預(yù)算金額并分析差異。V評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況一一倉儲與生產(chǎn) 受影響的主要財務(wù)報表項目：存貨、主營業(yè)務(wù)成本序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否 測試 有效性存在/ 發(fā)生完整 性 權(quán)力和 義務(wù)計價和 分?jǐn)倻?zhǔn)備 性截止分類是/否/不適用索引號1.存貨

6、的保管與清查，存貨的銷售與收款，存貨處置的申請與審批、審 批與執(zhí)行，存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等職務(wù)分離。VVVVVVV2.依據(jù)經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單領(lǐng)料。V3.產(chǎn)成品經(jīng)驗收后入庫。VV4.產(chǎn)成品入庫單連續(xù)編號。V5.月末之前，將本月產(chǎn)生的領(lǐng)料單、入庫單交財務(wù)部門進(jìn)行成本歸集、 分配和結(jié)轉(zhuǎn)。VV6.定期盤點存貨，經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后由倉儲、生產(chǎn)和財務(wù)部門調(diào)整差異。VVVV7.財務(wù)部門經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后定期計提存貨跌價準(zhǔn)備。V8.定期復(fù)核成本差異。V52221評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況一一貨幣資金 受影響的主要財務(wù)報表項目：貨幣資金序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否 測試 有效

7、性存在/ 發(fā)生完整 性權(quán)力和 義務(wù)計價和 分?jǐn)倻?zhǔn)備 性截止分類是/否/不適用索引號1.收付款業(yè)務(wù)的出納、審核與記錄職務(wù)相分離。VVV2.銀行票據(jù)與印章保管的職務(wù)相分離。V3.辦理收付款與結(jié)算業(yè)務(wù)后的憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記。V4.支票的簽發(fā)、作廢按序號連續(xù)登記，作廢加蓋“作廢”戳記。V5.疋期復(fù)核銀仃存款日記賬與銀仃對賬單，編制銀仃存款余額調(diào)節(jié)表并經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)。VV6.現(xiàn)金收入經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后當(dāng)日存入銀行。V7.庫存現(xiàn)金由出納人員專門保管，并定期盤點。V8.開立、注銷銀行賬戶經(jīng)適當(dāng)審批。V評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況一一費用 受影響的主要財務(wù)報表項目：營業(yè)費用、管理費用序號主要控制活

8、動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否 測試 有效性存在/發(fā)生完整 性 權(quán)力和 義務(wù)計價和 分?jǐn)倻?zhǔn)備 性截止分類是/否 /不適用索引號1.編制費用預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)人員審批。V2.設(shè)定費用審批權(quán)限。V3.費用的審批與執(zhí)行、費用的支付與記錄等職務(wù)相分離。VV4.費用申請單經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后，財務(wù)部門預(yù)支借款。V5.收到費用發(fā)票后，費用報銷單經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)，財務(wù)部門核對費用報銷單、 費用發(fā)票和費用申請單一致后進(jìn)行賬務(wù)處理。VVVV6.月末之前將本月發(fā)生的費用發(fā)票、報銷單和費用申請單交財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。VV7.定期比較預(yù)算與費用的實際發(fā)生額，并分析差異。V6評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況一一工薪與人事 受

9、影響的主要財務(wù)報表項目：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、成本、費用序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測試有效性存在/發(fā)生完整 性權(quán)力和 義務(wù)計價和分?jǐn)倻?zhǔn)備 性截止分類是/否/不適用索引號1.人事、工時/工作量記錄、薪酬計算、薪酬支付等職務(wù)相分離。VVVVVVV2.按照規(guī)定的招聘程序錄用員工，按照規(guī)定辦理員工辭退手續(xù)。V3.員工薪酬的變動經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后記入檔案。VV4.員工工時/工作量記錄經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后交至人力資源部門和財務(wù)部門。VVVVV5.人力資源部門根據(jù)薪酬標(biāo)準(zhǔn)和工時/工作量記錄計算員工的薪酬與代扣代繳費用，并經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)。VV6.財務(wù)部門按照審批的工作單發(fā)放工資后，核銷相關(guān)單證。V7.財務(wù)部門將薪酬支出按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分配至相應(yīng)的賬戶VVV8.定期復(fù)核薪酬支出實際數(shù)額與預(yù)算數(shù)額。V評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況一一財務(wù)報告編制