礦產(chǎn)資源資產(chǎn)與礦業(yè)權(quán)評估

1、第七章 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)與礦業(yè)權(quán)評估資產(chǎn)評估是一項動態(tài)化、市場化的社會經(jīng)濟活動，是市場經(jīng)濟條件下客觀存在的經(jīng)濟范疇。在我國，隨著社會主義市場經(jīng)濟體系的確立和發(fā)展，資產(chǎn)評估作為社會性和公正性的社會活動，在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組、資產(chǎn)流動方面發(fā)揮了重要作用。特別是有關(guān)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)、地質(zhì)勘查成果資產(chǎn)的評估，已成為社會經(jīng)濟生活中新興的、不可缺少的行業(yè)。第一節(jié) 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)及其地質(zhì)勘查 成果資產(chǎn)的形成與權(quán)屬性 礦產(chǎn)資源在沒有被發(fā)現(xiàn)之前，雖然是自然存在，但還不能說明是否有使用價值，也不能說它是一種物質(zhì)財富。只有經(jīng)過地質(zhì)勘查，探明了礦產(chǎn)資源的賦存空間、規(guī)模、數(shù)量和質(zhì)量，證明具有開采利用的價值時，才能說明它是物質(zhì)財富

2、。礦產(chǎn)資源與地勘成果不可分，這時的地質(zhì)勘查成果才具有使用價值。既然我們已經(jīng)把地質(zhì)勘查作為獨立的行業(yè)，把地勘成果作為地質(zhì)勘查的勞動成果地質(zhì)產(chǎn)品，就必須說明地勘成果是資產(chǎn)，而且是無形資產(chǎn)。前面已經(jīng)闡述了礦產(chǎn)資源的性質(zhì)、特征和經(jīng)濟地位，也闡明了地質(zhì)勘查成果的形成過程和特征，基本上說明了礦產(chǎn)資源資產(chǎn)和地質(zhì)勘查成果資產(chǎn)形成的自然屬性，現(xiàn)在需要進一步說明的是礦產(chǎn)資源和地質(zhì)勘查成果是怎樣被確定為資產(chǎn)，它們的經(jīng)濟屬性以及具有什么樣的性質(zhì)和特征。只有當?shù)V產(chǎn)資源被確認為資產(chǎn)，才能說明資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，以及由它派生出來的礦業(yè)權(quán)。一、資產(chǎn)的基本概念及分類 為了揭示礦產(chǎn)資源資產(chǎn)和地質(zhì)勘查成果資產(chǎn)的形成機理，首先要闡明資產(chǎn)一般

3、概念的內(nèi)涵及外延。 任何一項勞動，都必須包含勞動力、勞動資料和勞動對象，這是大家熟悉的也都遵循的生產(chǎn)三要素?！吧a(chǎn)資料是人們在社會生產(chǎn)過程中所使用的勞動資料和勞動對象的總稱”。勞動資料和勞動對象，或是物質(zhì)產(chǎn)品，或是原材料，它們都是人們勞動所必須具有的物質(zhì)條件，誰占有誰就有權(quán)支配使用。由于生產(chǎn)資料具有所有制性質(zhì)，決定生產(chǎn)資料本身附著一種權(quán)利，權(quán)利與物質(zhì)財富的有機結(jié)合，就構(gòu)成了國民經(jīng)濟運行中的資產(chǎn)。在財會“兩則”中對資產(chǎn)的表述是：“資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利”。這是針對企業(yè)而言的具體概念。從資產(chǎn)的資本運營性質(zhì)來說，它還具有能為企業(yè)未來創(chuàng)造收益特色的

4、本質(zhì)屬性。這樣，我們給“資產(chǎn)”的一般概念，作一個具體的描述，那就是：單體(如個人)群體(如企業(yè)、單位)擁有或者控制的能以貨幣計量，并能為單體或群體獲得未來經(jīng)濟收益的經(jīng)濟資源，包括多種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)力。換句話說，資產(chǎn)是能夠為所有者帶來收益的、具有稀缺性的經(jīng)濟資源，是任何對企業(yè)將來經(jīng)營有用的東西，也是未耗用的成本，由他帶來的利益歸屬企業(yè)。這里必須注意兩點：（1）資產(chǎn)與財產(chǎn)的關(guān)系。資產(chǎn)由廣義和狹義之分，廣義資產(chǎn)指一切財產(chǎn)，既一定時間點的財富存量，有一定的物質(zhì)資料和權(quán)力構(gòu)成。從這個意義上說，資產(chǎn)與財產(chǎn)是同義語。但作為評估對象的資產(chǎn)，是指狹義的資產(chǎn)，即用于經(jīng)營并能在經(jīng)營中增值的財產(chǎn)。其特點是保值、增

5、值。（2）有用性和稀缺性的關(guān)系。資產(chǎn)必須有用，效用是經(jīng)濟資源作為資產(chǎn)在自然屬性上的必備條件；同時，資產(chǎn)必須是稀缺的經(jīng)濟資源，為了它要付出代價。如國家劃撥的土地使用權(quán)、企業(yè)間無償轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，都不是資產(chǎn)；只有國家對企業(yè)使用土地實行收費時，土地使用權(quán)就成為了資產(chǎn)。稀缺性在社會屬性上使資源成為資產(chǎn)的充分條件。必須強調(diào)的是，資源是一個集合性概念，它可以用不同的標準進行資和分類：如劃分為經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)等。經(jīng)營性資產(chǎn)按空間位移劃分成：動產(chǎn)可自由移動，如機器、運輸工具、原材料、現(xiàn)金、證券等； 不動產(chǎn)如土地、建筑物與構(gòu)筑物及其附著物：樹、電路、水暖等；按價值轉(zhuǎn)移方式分成：固定資產(chǎn)使用年限超過一年

6、，單位價值在規(guī)定標準以上，使用中保持原有物質(zhì)形態(tài)，但其價值被轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的資產(chǎn)，如：機器設(shè)備、廠房、工具、器具等； 單位價值規(guī)定標準因時間、條件變化：如公交企業(yè)的固定資產(chǎn)單位價值曾分別為1000元、1500元和2000以上等；商貿(mào)企業(yè)曾分別為500、800、1000元等。 流動資產(chǎn)一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用完畢，全部轉(zhuǎn)移自身價值到產(chǎn)品中去的資產(chǎn)，如原料、材料、燃料、低值易耗品等，按國家規(guī)定，現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收款項、預(yù)付款相等也屬流動資產(chǎn)。按存在狀態(tài)分成：有形資產(chǎn)具有特定實物形態(tài)的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、專項資產(chǎn)、長期投資等； 無形資產(chǎn)無實體且不具流動性質(zhì)，如開辦費、科研費、發(fā)展

7、費、專利權(quán)、特許權(quán)、租賃權(quán)、商標、商譽等。它能在較長時間內(nèi)提供某種權(quán)利或帶來較高收益，其價值可在較長壽命期內(nèi)轉(zhuǎn)移到成本中去。按資產(chǎn)產(chǎn)生特點分成：資源性資產(chǎn)自然形成、為特定主體排他性的所有，如土地、礦產(chǎn)等； 非資源性資產(chǎn)前述其他資產(chǎn)。由此可見，資產(chǎn)的實質(zhì)是一組權(quán)利，包括所有權(quán)（因經(jīng)營使用其資產(chǎn)而依法享受的權(quán)力和利益）和產(chǎn)權(quán)（占有、使用、轉(zhuǎn)讓、收益權(quán)等）。在明確資產(chǎn)的概念及外延之后，現(xiàn)在可以闡明礦產(chǎn)資源資產(chǎn)和地質(zhì)勘查成果資產(chǎn)的概念、形成條件及機理。二、礦產(chǎn)資源資產(chǎn)及其地質(zhì)勘查成果資產(chǎn)的概念、形成條件及機理前面我們已經(jīng)敘述了礦產(chǎn)資源的性質(zhì)和特征，它是礦產(chǎn)資源資產(chǎn)構(gòu)筑的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在我們結(jié)合一般性資產(chǎn)的形

8、成條件，來歸集礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的形成條件及機理。 1必須是處于靜態(tài)的存置空間任何一項資產(chǎn)都有存置的空間，以便為人們提取使用。這是作為資產(chǎn)的前提。但這種空間必須是靜態(tài)的，如機械設(shè)備被安裝在廠房，作為生產(chǎn)工具被長期使用，這時的存置空間是靜態(tài)的。當機械設(shè)備處在產(chǎn)成品時，是在生產(chǎn)流程過程中，其存置空間是動態(tài)的，是產(chǎn)品。而當其作為產(chǎn)品進入商品流通領(lǐng)域時是商品，其存置空間也是動態(tài)的，所以它們是產(chǎn)品和商品，而不是資產(chǎn)。然而產(chǎn)成品在入庫后處于靜態(tài)存置空間時，它又是工廠的庫存流動資產(chǎn)；商品在商店里處于靜態(tài)存置空間時，它又成為商店里可以變現(xiàn)的流動資產(chǎn)。礦產(chǎn)資源也是如此，當人們不知道它的生成空間時，雖然客觀上存在，但它

9、是處在隱形動態(tài)存置空間，所以，它既不是產(chǎn)品，也不是商品，更不是資產(chǎn)，是自然資源。當勘查確定了其生成存置空間，被人們所擁有和控制，空間位置不會發(fā)生變化而處于靜態(tài)，這時它可成為礦產(chǎn)資源資產(chǎn)。我們稱其為資產(chǎn)的“勘查要素”。這就是產(chǎn)品、商品、資源與資產(chǎn)的區(qū)別所在。 2必須是處于使用狀態(tài)由于資產(chǎn)都是由產(chǎn)品、商品、資源轉(zhuǎn)化而來，雖然產(chǎn)品、商品、資源可具有使用價值，但不處在生產(chǎn)過程中的使用狀態(tài)，也就是說不進入社會生產(chǎn)過程，不能為社會創(chuàng)造價值，也不能成為資產(chǎn)，這是資產(chǎn)的基本性質(zhì)。例如，人類從事物質(zhì)生產(chǎn)的能力，往往表現(xiàn)在生產(chǎn)工具這項勞動資料上。當生產(chǎn)工具處于使用狀態(tài)時，可以幫助人類勞動，與人類勞動相結(jié)合形成生產(chǎn)

10、能力，可成為資產(chǎn)；不能幫助人類勞動的生產(chǎn)資料不處于使用狀態(tài)，不與人類勞動結(jié)合，不能形成生產(chǎn)力，就不能成為資產(chǎn)。那么，自然狀態(tài)下的礦產(chǎn)資源，沒有開發(fā)利用的原始森林，報廢了的機械設(shè)備等都因它們未能進入社會生產(chǎn)過程，不處在使用狀態(tài)，不能形成生產(chǎn)力，而不能成為資產(chǎn)，只能作為一種資源，是經(jīng)濟資源或者自然資源。所以，只有當?shù)V產(chǎn)資源被勘查查明資源的豐度、有用、有害組分，能被后繼產(chǎn)業(yè)利用，這時的礦產(chǎn)資源才能成為資產(chǎn)。我們稱其為資產(chǎn)的“用要素”。 3必須是能用貨幣計量的產(chǎn)品和商品之所以能轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)，是因為它完全可以用貨幣來計量，這是資產(chǎn)的最重要的特征之一。有的經(jīng)濟資源，如商譽，雖然也能為企業(yè)帶來收益，但在企業(yè)日

11、常經(jīng)營中往往不能以貨幣進行計量，也就是說在通常情況下不能作為企業(yè)(單位)的資產(chǎn)來管理和核算。不過，一旦發(fā)生讓渡，商譽就可以以貨幣進行計量，而列為企業(yè)資產(chǎn)并進行核算。礦產(chǎn)資源在自然狀態(tài)下既無實物量，也無法以貨幣進行計量，所以只能是一種資源而不是資產(chǎn)。當?shù)V產(chǎn)資源被探明了儲量，計算出潛在的實物量，這時我們可利用特殊的方法，計算出其以貨幣量反映的價值，礦產(chǎn)資源則成為資產(chǎn)。我們稱其為資產(chǎn)的“貨幣要素”。 4必須能為單體或群體所擁有或控制 為了說明問題，我們將擁有或控制分為“動感”概念和“靜感”概念?！皠痈小备拍钍切蜗笾械牡谝徽咚鶕碛谢蚩刂疲遣还潭ǖ谋姸嗾?，是虛擁有或控制，而“靜感”概念是實際中的第二者

12、所擁有或控制，是固定的眾多者，是賣擁有或控制。這樣，我們就可以說：產(chǎn)品和商品資產(chǎn)化后是由生產(chǎn)者和銷售者所擁有或控制，所以被列為他們的流動資產(chǎn)。但對第二者來說，雖然有權(quán)力去購買，但還不能擁有或控制，所以，它不是第二者的資產(chǎn)，而是產(chǎn)品和商品。在這里前者是“動感概念的擁有或控制；后者是“靜感”概念的擁有或控制。一旦為第二者所購置而擁有或控制，則這些產(chǎn)品和商品就變?yōu)榈诙叩馁Y產(chǎn)。擁有或控制是一種權(quán)利的象征。民法中稱控制“物”的權(quán)利為“物權(quán)”。這里只談了擁有或控制的表現(xiàn)形式，而沒有談表現(xiàn)實質(zhì)，即擁有權(quán)或控制權(quán)。礦產(chǎn)資源特殊，當它處于自然資源一礦藏狀態(tài)下，即為國家所擁有，所以當?shù)V產(chǎn)資源被探明即被控制，就可

13、成為資產(chǎn)。而第二者所擁有或控制的是由它派生出來的他物權(quán)(后面將作詳細說明)，對于公海里的海洋生物資源，當它不被任何人所控制時，它只能作為資源，如果捕撈就被擁有或控制，它就成為資產(chǎn)。誰控制資產(chǎn)是權(quán)的問題，另題敘述。那么從擁有權(quán)或控制權(quán)這一點上來說，產(chǎn)品、商品、資源加權(quán)利就是資產(chǎn)。我們稱其為資產(chǎn)的“權(quán)要素”。 5可為單體或群體的未來經(jīng)營帶來收益我們?nèi)匀灰援a(chǎn)品和商品來說明。產(chǎn)品轉(zhuǎn)為商品，商品進入流通領(lǐng)域而實現(xiàn)其自身價值。當它們轉(zhuǎn)為資產(chǎn)后，以其本身固有的使用價值，消耗自身的價值，創(chuàng)造自身價值以外的價值，為單體或群體帶來超額收益。礦產(chǎn)資源也是如此，“它作為自然生產(chǎn)要素原先并沒有耗費或很少耗費，但當它以自

14、身的自然力和自然有用要素同勞動相結(jié)合時，將會產(chǎn)生特別高的勞動生產(chǎn)力，而創(chuàng)造超過自身價值的超額收益”（賈芝錫，礦產(chǎn)資源經(jīng)濟學）。所以，當?shù)V產(chǎn)資源未來能為單體或群體帶來收益，它就能成為資產(chǎn)，這時，它與一般性資產(chǎn)一樣，才能具有這個最本質(zhì)的特征。我們稱其為資產(chǎn)的“收益要素”。 6能夠用現(xiàn)代技術(shù)完全取得 這里主要是針對資源資產(chǎn)而言。隨著資源不斷地被人類利用，容易取得的自然資源越來越少，獲得能夠使用的資源的難度越來越大，如果已經(jīng)探明這里有可供使用的礦產(chǎn)資源，但由于礦產(chǎn)資源組合成分復(fù)雜及選冶性能、地質(zhì)構(gòu)造等原因，不能用現(xiàn)代技術(shù)取得，猶如畫餅充饑，無法成為人類的財富，如西南地區(qū)寧鄉(xiāng)式鐵礦，儲量豐富，由于其鮞核

15、物質(zhì)無法分離，使其無法提煉，所以很多礦床不能開采，而成為“呆礦”。相反，現(xiàn)代科學技術(shù)越高，使“呆礦”變?yōu)椤盎畹V”，取得可供使用的礦產(chǎn)資源就會越多。所以，對于礦產(chǎn)資源來說，能夠用現(xiàn)代科學技術(shù)完全取得的，才能成為資源性資產(chǎn)。這是礦產(chǎn)資源資產(chǎn)獨有的資產(chǎn)特征，我們稱其為資產(chǎn)的“取要素”。在評估過程中，往往會遇到伴生或共生元素很多，由于技術(shù)原因，無法分離或提取，綜合利用很差，使主礦種的價值受到影響，評估價格也會大打折扣。綜合上述，我們可以得出這樣的結(jié)論：不是所有的礦產(chǎn)資源都能成為礦產(chǎn)資源資產(chǎn)，地質(zhì)勘查是礦產(chǎn)資源資產(chǎn)形成的必要生產(chǎn)條件；礦產(chǎn)資源管理不能代替礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理，而礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理必須依托礦產(chǎn)資

16、源的管理，它們不可分離。下面我們用圖表的方式來說明礦產(chǎn)資源資產(chǎn)形成的機理(見圖7-1)。圖 9-1 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)形成及管理示意圖從圖中可以看出，探明的礦產(chǎn)資源，才能資產(chǎn)化。前面我們已經(jīng)敘述了地質(zhì)勘查與地勘成果的形成及其重要作用，它使未知的自然資源轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)儲量。資產(chǎn)化后的礦產(chǎn)資源成為實物形態(tài)資產(chǎn)。地質(zhì)勘查在礦產(chǎn)資源資產(chǎn)形成過程中，有二個功績：一是單獨形成闡明了礦產(chǎn)資源的自然現(xiàn)象、特征、規(guī)律及其使用價值的地勘成果，它在學術(shù)上或在應(yīng)用上都有指導意義，是礦山生產(chǎn)建設(shè)不可缺少的必要條件；根據(jù)科技成果的含義，它又是一種科技成果，由于它包含著腦力勞務(wù)服務(wù)和體力勞務(wù)服務(wù)的雙重勞務(wù)的成果專有權(quán)，因此它也是一種

17、無形資產(chǎn)。二是在資本運行上，地勘投入為礦產(chǎn)資源資產(chǎn)形成注入了生產(chǎn)資本，同時也為地勘成果資產(chǎn)自己形成生產(chǎn)資本。因而，地勘成果資產(chǎn)是礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的組成部分。這里需要明確的是：儲量礦產(chǎn)是地質(zhì)勘查的實物成果，不是地勘成果資產(chǎn)的成果，更不是地勘成果資產(chǎn)的資產(chǎn)。地質(zhì)勘查成果資產(chǎn)與礦產(chǎn)資源資產(chǎn)之間關(guān)系如何，在資產(chǎn)評估中如何處理它們之間的價值關(guān)系，我們將在后面的章節(jié)里再繼續(xù)討論。三、礦產(chǎn)資源資產(chǎn)及其地勘成果資產(chǎn)范圍 資產(chǎn)的基本概念和必備的六個條件(六要素)，很明確是指礦產(chǎn)資源和地勘成果本身，但在資產(chǎn)范疇上還應(yīng)包含由它的所有權(quán)派生出來的具有產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的無形資產(chǎn)，如礦業(yè)權(quán)。1礦產(chǎn)資源資產(chǎn)。礦產(chǎn)資源由自然資源狀態(tài)，經(jīng)

18、過地質(zhì)普查、詳查、勘探而最終形成被探明的A、B、C、D、E級儲量，同時具備上述六要素，即可成為礦產(chǎn)資源資產(chǎn)。 (1)儲量礦產(chǎn)資源資產(chǎn)：各個勘查階段都可形成某種級別儲量，但作為礦產(chǎn)資源資產(chǎn)必須是包含A+B+C級高級儲量在內(nèi)的探明儲量。國外稱為經(jīng)濟儲量。 (2)新發(fā)現(xiàn)礦地產(chǎn)及水源地資源資產(chǎn)：根據(jù)新發(fā)現(xiàn)礦地產(chǎn)及水源地的標準，它必須是D+E級儲量，由于它可以繼續(xù)被勘查利用，具有讓渡的可能，也可定為礦產(chǎn)資源資產(chǎn)。 2地質(zhì)勘查成果資產(chǎn) 前面已經(jīng)論述了地質(zhì)勘查生產(chǎn)過程，即地勘成果的形成過程。地質(zhì)勘查成果資產(chǎn)是指為地勘投資者所擁有或控制，闡明了礦產(chǎn)資源的自然規(guī)律、豐度、規(guī)模、特征及各種經(jīng)濟技術(shù)參數(shù)，能為使用者

19、指導生產(chǎn)，并能在未來創(chuàng)造收益的各類地質(zhì)報告和有價值的地質(zhì)資料。當其做過財務(wù)處理而被資產(chǎn)化后，同時滿足資產(chǎn)六要素，則成為地勘成果資產(chǎn)，即地勘成果專有權(quán)無形資產(chǎn)。包括： (1)礦床勘探報告：這種資產(chǎn)是指各階段的地質(zhì)報告，這些報告包含著運用地質(zhì)科技的腦力勞動，如同專利技術(shù)說明書一樣，是地勘成果專有權(quán)說明書，具有知識產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)，屬于無形資產(chǎn)范疇。 (2)有價值的勘查資料資產(chǎn)：由于這些資料都具有使用價值，可以在行業(yè)內(nèi)外跨部門轉(zhuǎn)讓，如果完全符合有價值勘查資料的標準，即可成為單項地勘成果資產(chǎn)。 3礦業(yè)權(quán)無形資產(chǎn) 礦業(yè)權(quán)是由礦產(chǎn)資源所有者賦予礦業(yè)權(quán)人對礦產(chǎn)資源進行勘查、開采等一系列活動的權(quán)利。包括行為產(chǎn)權(quán)及對

20、物產(chǎn)權(quán)，均屬無形資產(chǎn)。前者為探礦、采礦特許權(quán)，后者包括采礦權(quán)，探礦權(quán)，除此之外，還有一項從屬的知識產(chǎn)權(quán)，即礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)，后面還要做詳細論述，這里不再贅述。四、礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的性質(zhì)和特征礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的性質(zhì)和特征，取決于礦產(chǎn)資源的性質(zhì)和特征。由于它可運用商品貨幣關(guān)系，作為生產(chǎn)資料進行交換，使其能高效開發(fā)并合理分配資源，充分發(fā)揮再創(chuàng)造價值的作用，從而使礦產(chǎn)資源資產(chǎn)固有一種資本性質(zhì)。然而，法律上規(guī)定，礦產(chǎn)資源不能買賣。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)交易完全以礦業(yè)權(quán)讓渡形式進行。礦業(yè)權(quán)權(quán)能的實質(zhì)是使用，使用什么? 使用的是礦產(chǎn)。但理論上說，產(chǎn)權(quán)不能離開它的載體，產(chǎn)權(quán)交易實質(zhì)是資產(chǎn)實體的交易。為此，我們?nèi)匀灰懻摰V產(chǎn)資源資產(chǎn)的

21、性質(zhì)。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)除具有一般性資產(chǎn)的性質(zhì)外，又具有自身的個別性質(zhì)和特征，從而產(chǎn)生交易的特殊性。 1一次性占用，逐漸消耗，資源耗竭，資產(chǎn)由實物形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣形態(tài)。礦產(chǎn)資源包括伴生、共生礦產(chǎn)是以整體資源資產(chǎn)提供使用，當其以實物形態(tài)進入后續(xù)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)過程時，就成為非資源性資產(chǎn)性質(zhì)的礦產(chǎn)品。由于礦產(chǎn)資源是在地質(zhì)作用下形成的，其自身不能再生。所以，隨著開采生產(chǎn)過程的延伸，礦產(chǎn)資源逐漸被消耗，礦產(chǎn)資源資產(chǎn)也隨之逐漸減少，直到完全耗盡，資產(chǎn)也就不復(fù)存在。這與其他固定資產(chǎn)如機械設(shè)備的磨損不同，機械設(shè)備雖然在生產(chǎn)過程中被磨損消耗一部分，但仍保留著原來的物質(zhì)形態(tài)。而礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的整個礦床被破壞，物質(zhì)形態(tài)完全消失。所

22、以礦產(chǎn)資源資產(chǎn)是一次性占用，實施讓渡后也只能獨家使用，具有主體排他性。1994年國家頒布的礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定明確指出：為了“維護國家對礦產(chǎn)資源的財產(chǎn)權(quán)益”，“在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，應(yīng)當依照本規(guī)定繳納礦產(chǎn)資源補償費”，這就明確了礦產(chǎn)資源的資產(chǎn)補償性，這是一種耗竭性補償。如果我們將礦產(chǎn)資源資產(chǎn)以采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓作價形成股東資本，這就客觀上使礦產(chǎn)資源資產(chǎn)由實物形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣形態(tài)，如何是說，貨幣轉(zhuǎn)移體現(xiàn)出礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的可交易本質(zhì)。這種性質(zhì)是礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評估的基本依據(jù)。 2礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命長，經(jīng)濟增值或貶值幅度大 礦產(chǎn)資源不但生成時空長廣，而且受開采冶煉技術(shù)條件的限制，

23、開采使用期也長，使礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命明顯比其他資產(chǎn)要長。如果被探明了的礦產(chǎn)資源長時期不能投入開采，而導致呆滯地下時間增長，有的可達10一20年，俗稱“呆礦”。在這漫長時間里，由于受國家經(jīng)濟政策特別是價格政策、金融政策的影響，再加上貨幣的時間價值，會導致礦產(chǎn)資源資產(chǎn)增值或貶值。正如有人所說的“資源價格決定于劣等條件下的生產(chǎn)成本與社會平均利潤，更為重要的還取決于資源潛在供求關(guān)系的變動”。我們在后面章節(jié)里所做的技術(shù)經(jīng)濟分析，就可看出這一性質(zhì)。這并不是否定其他資產(chǎn)也存在增值或貶值的可能，而是礦產(chǎn)資源資產(chǎn)這一特性比其他資產(chǎn)強，增值或貶值幅度大。這一特性決定礦業(yè)權(quán)的評估價格，其凈價必須考慮其經(jīng)濟增值或

24、貶值因素。 3礦產(chǎn)資源利用的不充分性礦產(chǎn)成因是復(fù)雜的，礦床也往往是由多礦層、多條礦脈或多礦種組成。在地質(zhì)勘查中是根據(jù)工業(yè)要求，確定一個礦層(脈)的可采厚度和可采品位。但在開采中，由于技術(shù)條件的限制，可能會不得不放棄這個決策量進行開采，這就是說雖然利用各種參數(shù)科學地計算可采量，但仍然會丟棄一部分礦產(chǎn)，各級儲量不能完全被開采出來而得不到充分利用。另一種情形是當一個礦產(chǎn)地的主礦產(chǎn)伴生、共生其他礦產(chǎn)時，雖然已計算伴生、共生的開采量，然而由于選冶技術(shù)條件的限制，仍然不可避免地會丟棄一部分礦產(chǎn)。所以，礦產(chǎn)資源資產(chǎn)不能被充分利用是自然條件所決定的，也是客觀存在的。這與其他資產(chǎn)能充分利用甚至用到已不能再用的情

25、景，有明顯的不同。這就是為什么在礦產(chǎn)開采決策上，要提出對礦產(chǎn)資源資產(chǎn)利用的最佳化的根源。這個性質(zhì)使評估要充分考慮最佳化的實際利用量，以及伴生、共生礦的實際利用程度。 4礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的價值實現(xiàn)必須依托第三者 礦產(chǎn)資源由于自然使用價值加上勞動投入，使礦產(chǎn)資源資產(chǎn)包含著勞動資料和勞動對象的雙重價值。但在靜態(tài)存放空間里，以貨幣形態(tài)來反映，它是一種潛在的價值，如果實現(xiàn)其價值，則必須依托開拓的第三者。關(guān)于這個問題，我們將在第二章中詳細論述。這一特性決定著礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的所有者在企業(yè)的未來收益中的分配比重。 5礦產(chǎn)資源資產(chǎn)不能以實物進行交易，而是以礦業(yè)權(quán)讓渡形式進行 礦產(chǎn)資源屬于國家所有，任何單位(個人)都不

26、能買賣。這里是指資源的實物不能買賣，法律上如此規(guī)定，是因為資源屬于自然物。具有“先占”的法律特性，并帶有永久性主權(quán)性質(zhì)。早期的羅馬法中，對無主物是誰“先占”，就被法律認為合法占據(jù)，具有了所有權(quán)。當時雖然沒有明確指出礦產(chǎn)資源是“無主物”，但羅馬人對“石頭、寶石和一切在海岸發(fā)現(xiàn)的、不屬土地組成部分的物品”，也無法躲避先占者。在這種情況下，僅僅發(fā)現(xiàn)本身(不是實際獲得)就產(chǎn)生取得，它恰恰被稱為發(fā)現(xiàn)(inventio)，如此對待礦產(chǎn)資源，將會導致資源為“萬家物”。隨著人類生產(chǎn)活動的進化，羅馬國也認識到，實施這種法的結(jié)果，將侵犯社會的公共利益。所以，規(guī)定先占礦藏的所有人，國家可視需要禁止其開采，后來又規(guī)定

27、，個人開礦者，每條坑道的礦產(chǎn)品一半交給國家，這就導致現(xiàn)代礦業(yè)法的出現(xiàn)。對于私有財產(chǎn)神圣不可侵犯的資本主義國家，隨著西方市場經(jīng)濟的發(fā)展，他們也充分認識到礦產(chǎn)資源的耗竭性，礦產(chǎn)資源的私有性占有，將會促使社會本位主義思潮的興起。因此，紛紛規(guī)定所有地下礦藏歸國家所有。而第三世界國家，為了維護民族利益和民族獨立，實施經(jīng)濟獨立的原則，提出對全部財富資源擁有完整的和永久的主權(quán)，為礦產(chǎn)資源完全歸國家所有奠定了基礎(chǔ)。然而，國家不能直接從事礦產(chǎn)資源資產(chǎn)交易，但又不能不讓別人采礦，為此，出現(xiàn)了所有權(quán)與礦業(yè)經(jīng)營權(quán)分離的機制理論，即以礦業(yè)權(quán)讓渡形式進行交易，使開采占有礦產(chǎn)資源合法化。 五、地勘成果資產(chǎn)的性質(zhì)和特征 地勘

28、成果的性質(zhì)和特征決定了地勘成果資產(chǎn)的性質(zhì)和特征。它具有與專利一樣的技術(shù)文件性質(zhì)，是礦山企業(yè)的必要生產(chǎn)條件，所以它是一種無形資產(chǎn)?！耙恍﹪业呢斦贫仍试S在一個非常短的時期內(nèi)攤銷所有那些無形資產(chǎn)費用，包括商業(yè)性生產(chǎn)開始之前的生產(chǎn)期費用、勘探費用和礦山開發(fā)費用”。這里所指的地勘費用，無疑是地勘成果無形資產(chǎn)的費用。但它與一般無形資產(chǎn)不同，無形資產(chǎn)的一般特征所決定的性質(zhì)是其基本性質(zhì)，而它的特性又決定了它的個性，所以說地勘成果資產(chǎn)是一種特殊的無形資產(chǎn)。 1具有一般無形資產(chǎn)的性質(zhì)和特征之所以說它具有一般無形資產(chǎn)的性質(zhì)和特征，是從知識產(chǎn)權(quán)中最突出的專利權(quán)的性質(zhì)和特征做比較而得出的結(jié)論。人們都知道專利權(quán)是指專

29、利權(quán)“申請人在法律規(guī)定的時間內(nèi)對其發(fā)明創(chuàng)造所享有的專有權(quán)”?！鞍l(fā)明創(chuàng)造”包含發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計，雖然地勘成果專有權(quán)與其不同，但它們有共同點：其一，從主體上看，取得專有權(quán)的都可以是單位或個人；其二，從客體上看，都是一種“技術(shù)方案”或“技術(shù)設(shè)計”；其三，無實物但依托實物；其四，都存在實施、使用的過程和目的，以便達到生產(chǎn)經(jīng)營的最佳效果；其五，都要尋求法律保護；其六，都是腦力勞動的結(jié)晶。不同的是地勘成果專有權(quán)直到目前沒有得到法律保護，其技術(shù)方案很大程度上帶有自然科學發(fā)現(xiàn)的色彩，其實物是自然資源早已客觀存在的，而不是人們所能創(chuàng)造的。但其仍有一般無形資產(chǎn)的性質(zhì)和特征：(1)地勘成果資產(chǎn)是權(quán)利和生產(chǎn)的

30、條件，可以持續(xù)地推動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營 任何企業(yè)為取得采礦權(quán)，首先必須取得地質(zhì)勘查成果資產(chǎn)使用權(quán)，而獲得地質(zhì)勘查成果又必須首先取得探礦權(quán)，也就是說只有獲得探礦權(quán)，才能取得地質(zhì)勘查成果，才能獲得優(yōu)先采礦權(quán)。所以，地勘成果同專有技術(shù)一樣，是礦產(chǎn)資源技術(shù)說明書，可以使使用者知道怎樣去設(shè)計和開采礦產(chǎn)資源，是企業(yè)未來生產(chǎn)的第一必備條件。 地勘成果資產(chǎn)中的權(quán)利，是專有權(quán)和凝結(jié)著地質(zhì)科技工作者腦力勞動而含有的礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)。所謂礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)是指地質(zhì)科技工作者，通過自己的腦力勞動，運用各種科技手段和方法，首次確定礦產(chǎn)存在的自然現(xiàn)象，并對其特征和規(guī)律作出前所未有的闡述，從而對礦產(chǎn)的發(fā)現(xiàn)享有的權(quán)利。這種發(fā)現(xiàn)權(quán)和采礦權(quán)與專利

31、權(quán)一樣，均屬于無形資產(chǎn)。為此，地勘成果資產(chǎn)是具有權(quán)利和生產(chǎn)條件雙重意義的無形資產(chǎn)。 (2)地勘成果資產(chǎn)無獨立實體，但它卻又依托客觀地質(zhì)體 礦產(chǎn)資源埋藏在地下，是摸不著、看不見的，完全憑著科學知識和智慧，通過探礦手段，來描繪礦體的構(gòu)造形態(tài)、礦床規(guī)模、礦石質(zhì)量，計算其埋藏量。凝結(jié)在這其中的科學發(fā)現(xiàn)和專有技術(shù)不具人們感官可感覺到的實物形態(tài)。但圖紙資料、巖礦心以及它所描述的礦產(chǎn)資源又是有形的實物。也就是說，地勘成果資產(chǎn)中的那種權(quán)利和生產(chǎn)條件，也像專利技術(shù)和專有技術(shù)一樣，需要通過礦產(chǎn)地和礦產(chǎn)資源等有形資產(chǎn)加以體現(xiàn)，否則，也不會作為無形資產(chǎn)現(xiàn)實地發(fā)揮作用。所以，地勘成果資產(chǎn)是依附實物形態(tài)客觀地質(zhì)體的可確指

32、的無形資產(chǎn)。 (3)地勘成果資產(chǎn)具有主體排他性 地勘成果資產(chǎn)既然是礦山企業(yè)獲得采礦生產(chǎn)的必備技術(shù)文件，則它就是該礦山企業(yè)的惟一生產(chǎn)依據(jù)。一項地勘成果資產(chǎn)，只能為一個礦山企業(yè)服務(wù)，而且還表現(xiàn)出隨礦山開采完畢、地勘成果資產(chǎn)的使用價值和經(jīng)濟壽命也隨之消失的特有排他性。 (4)地勘成果資產(chǎn)具有獲利性地勘成果資產(chǎn)的獲利性，主要表現(xiàn)在新發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)為國家增加了新的物質(zhì)財富，這些物質(zhì)進入生產(chǎn)過程，創(chuàng)造更多的收益，使用這項資產(chǎn)去開采礦產(chǎn)資源，就可獲得超額收益。 2具有個別無形資產(chǎn)的性質(zhì)和特征 (1)技術(shù)信息連續(xù)、資產(chǎn)連帶關(guān)系密切 因受地質(zhì)勘查階段的切割，地質(zhì)勘查成果資產(chǎn)則形成各自精度不同的單項無形資產(chǎn)。但由于地質(zhì)

33、勘查是一個循序漸進的勞動過程，是通過各個不向階段來逐步提高對客觀地質(zhì)體的認識，因此，所獲得的資源技術(shù)信息彼此銜接不舍，各單項資產(chǎn)彼此之間也具有密切的連帶關(guān)系。如進行地質(zhì)勘探時，則必須依靠詳查成果資產(chǎn)的技術(shù)信息從而獲得地質(zhì)勘探成果資產(chǎn)。為此，在評估時需要全面考慮各階段所形成的單項資產(chǎn)。 (2)地勘成果資產(chǎn)的勞動投入與資產(chǎn)的使用價值不成正比 地質(zhì)勘查是一種探尋性的生產(chǎn)活動，因探索性很強，便帶有很大的風險性。同樣的勞動投入，所找到的礦產(chǎn)資源實體的使用價值卻很不相同，這就使地勘成果資產(chǎn)的使用價值也不相同。往往是較多的勞動投入，形成的資產(chǎn)使用價值很小。圖13所示，同是銅礦床在不同成礦帶、不同礦區(qū)上，同一

34、成因、工業(yè)晶位相同的兩個勘查成果。由于礦體形態(tài)、埋深不同，使用的探礦工程量不同，A礦區(qū)勘查總成本為800萬元人民幣，B礦區(qū)為1500萬元人民幣，而探明的礦產(chǎn)儲量A礦區(qū)為50萬噸金屬銅，B礦區(qū)為30萬噸金屬銅。它們的資源潛在價值量大不相同，以1996年全國礦產(chǎn)品(A級)價2130150元噸計算，A礦區(qū)為6003億元，B礦區(qū)為3602億元，每百元地勘費探明儲量的價值分別為7503453元和2401100元，A礦區(qū)采礦的經(jīng)濟效益遠遠大于B礦區(qū)。所以，地勘成果資產(chǎn)的勞動投入多少，不能代表資產(chǎn)的使用價值的大小。這是地勘成果資產(chǎn)評估不能簡單使用重置成本法的根本原因。(3)相同的地勘成果資產(chǎn)可比性很差 由于

35、相同的礦種生成的空間有很大的差異，并且不可位移，因此有富、近、淺、易之說。地勘成果資產(chǎn)受這種差異的影響，相同礦種的資產(chǎn)可比性很差。如同一種鐵礦類型的海南石祿鐵礦(是我國品位最富的鐵礦)與鞍山鐵礦，同一成因類型的山東乳山金礦與招遠尹格莊金礦，由于品位不同，埋深不同，地質(zhì)構(gòu)造不同，開采方案及總投資也不相同，因此，地勘成果資產(chǎn)使用價值也不同，無法類比。因此，評估中采用類比法時要慎重。圖7-2 地勘投入與資產(chǎn)使用價值對照圖A50萬噸金屬銅 B30萬噸金屬銅占探工作量10000束 占探工作量20000米勘探總投入800萬元 勘探總投入1500萬元 (4)地勘成果資產(chǎn)實施后的獲利能力不均衡，因變性強 地勘

36、成果資產(chǎn)所依附的礦產(chǎn)資源實體受經(jīng)濟因素(利率、通貨膨脹率、價格政策、一體化和聯(lián)合、兼并、債務(wù)、會計核算制度、機構(gòu)投資者等)及社會因素和立法因素的影響，未來收益的變化會較大，導致資產(chǎn)實施中受可變因素的影響，使其獲利能力很不均衡，因變性強。這個性質(zhì)，會給資產(chǎn)評估帶來很多干擾因素。從上述個性特征，我們可以看出，對地勘成果專有權(quán)的評估，決不能簡單套用一般評估方法，在后面的章節(jié)里，我們將詳細論述這個問題。六、礦產(chǎn)資源資產(chǎn)及其地勘成果資產(chǎn)的權(quán)屬性產(chǎn)權(quán)明晰是資產(chǎn)評估的先決條件，尤其是以礦業(yè)權(quán)作為流轉(zhuǎn)對象而“引渡”礦產(chǎn)資源進行交易的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)，明確其權(quán)屬關(guān)系，尤為重要。產(chǎn)權(quán)是對物控制的權(quán)利，權(quán)利是指對物占有

37、、使用、收益和處分等被認可的法律行為。所以，產(chǎn)權(quán)又是指控制所有物的一切權(quán)利及權(quán)能的聚合體。礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)是指擁有和控制礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的所有權(quán)和由所有權(quán)派生出來的他物權(quán)礦業(yè)權(quán)，我們稱其為主權(quán)利；由于礦產(chǎn)資源必須由他人發(fā)現(xiàn)、勘查，所以，礦產(chǎn)資源資產(chǎn)還負載著他人的知識產(chǎn)權(quán)，我們稱其為從權(quán)利。主權(quán)利和從權(quán)利共同組成相互聯(lián)系的權(quán)屬關(guān)系，請見圖7-3 。正確界定這種權(quán)屬關(guān)系，是礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評估的理論基礎(chǔ)。圖7-3 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系示意圖 1礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的權(quán)屬性 在中華人民共和國憲法中已經(jīng)明確：“礦藏屬于國家所有”，即屬于中央政府所有。1996年8月29日修改后的中華人民共和國礦產(chǎn)資源法第三條規(guī)定：“礦產(chǎn)資

38、源屬于國家所有，由國務(wù)院行使國家對礦產(chǎn)資源的所有權(quán)” ?！翱碧?、開采礦產(chǎn)資源必須依法分別申請、經(jīng)批準取得探礦權(quán)、采礦權(quán)，并辦理登記” 。因此，這里首先明確了礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的國家所有權(quán)。對礦產(chǎn)資源資產(chǎn)而言，國家所有權(quán)是一種特定的權(quán)利，它將可能形成的多元權(quán)利主體一一“萬家物”權(quán)利主體，法律化為一個主權(quán)性產(chǎn)權(quán)主體。由于國家作為行政主體不可能直接去開采礦產(chǎn)資源。因此，即使國家投資也須由被投資的企業(yè)去開采。國家將其中的使用權(quán)能讓予或允許他人使用，就形成了探礦權(quán)、采礦權(quán)等特許權(quán)。也就是說，探礦權(quán)、采礦權(quán)是礦產(chǎn)資源資產(chǎn)所有權(quán)派生出來的他物權(quán)，國家享有的所有權(quán)是終極物權(quán)，只有國家才可以將礦產(chǎn)資源資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人，其

39、他產(chǎn)權(quán)義務(wù)主體都沒有這種權(quán)力。探礦權(quán)、采礦權(quán)僅僅是種對國家所有者的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)使用權(quán)的權(quán)力象征，獲得采礦權(quán)不等于得到了開采礦產(chǎn)所應(yīng)獲得的一切權(quán)益。因為所有者仍然享有收益權(quán)，也應(yīng)獲得讓渡使用權(quán)所應(yīng)獲得的權(quán)益，包括獲得再次轉(zhuǎn)讓增值收益的權(quán)利。探礦權(quán)人、采礦權(quán)人僅僅享有其中一部分權(quán)益，這是資產(chǎn)評估中必須維護所有者權(quán)益的最重要原由。采礦權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，這在新修改的中華人民共和國礦產(chǎn)資源法第六條已經(jīng)作出了明確規(guī)定。國際上任何國家都允許采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓。我國最近正在修改的中華人民共和國外商投資勘查開采礦產(chǎn)資源管理條例(送審稿)中第八條規(guī)定：“可將探礦權(quán)、采礦權(quán)及其連帶的勘查成果作為向企業(yè)的投資”，也說明可以轉(zhuǎn)讓。事

40、實上由探礦權(quán)和采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓為引渡的以礦產(chǎn)資源資產(chǎn)及其地勘成果資產(chǎn)合資作價入股(包括與外商合資、合作)頻頻發(fā)生，采礦權(quán)與探礦權(quán)隱形轉(zhuǎn)讓市場，正在按市場經(jīng)濟規(guī)律進行運作，客觀上已經(jīng)形成了二級市場，無疑是對法規(guī)遲鈍的沖擊。市場不會等待，這充分肯定了采礦權(quán)的讓渡權(quán)利。綜合上述，礦產(chǎn)資源資產(chǎn)附著所有權(quán)以及由它派生的探礦權(quán)和采礦權(quán)。 2地勘成果資產(chǎn)的權(quán)屬性地勘成果資產(chǎn)中的權(quán)利，為凝結(jié)著地質(zhì)科技工作者腦力勞動而含有礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)和無形資產(chǎn)的專有權(quán)，對此前面已經(jīng)作了詳細說明，這里不再贅述。需要說明一點的是：地質(zhì)勘查成果是投資者所有，投資者可以是多元投資主體，投資者必須取得探礦權(quán)。所以，探礦權(quán)人也是多元義務(wù)主體。也可

41、以說地勘成果資產(chǎn)歸探礦權(quán)人所有。地勘成果資產(chǎn)專有權(quán)與探礦權(quán)人探礦權(quán)是連結(jié)在一起的，地勘成果資產(chǎn)必須依附探礦權(quán)。然而事實上，在我國目前礦業(yè)體制下，也存在非探礦權(quán)人擁有地勘成果資產(chǎn)專有權(quán)。第二節(jié) 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)及地勘成果資產(chǎn)的價值構(gòu)成礦產(chǎn)資源能形成資產(chǎn)是資產(chǎn)評估的首要條件。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)與其他資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)一樣，都是以財產(chǎn)所有權(quán)為基礎(chǔ)，和由所有權(quán)派生的占有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、收益權(quán)、處置權(quán)等權(quán)利組成的權(quán)利集合。由于產(chǎn)權(quán)具有可分性、價值性，使得產(chǎn)權(quán)具有可交易性。有了產(chǎn)權(quán)交易，就需要對資產(chǎn)價值進行評估。礦山企業(yè)的經(jīng)濟活動并不局限在產(chǎn)權(quán)交易上，還會發(fā)生如融資業(yè)務(wù)、資產(chǎn)保全、資產(chǎn)經(jīng)營、繳納稅款、經(jīng)濟賠償、兼并倒閉等經(jīng)濟

42、行為，它們也有資產(chǎn)評估需求。同時，礦產(chǎn)資源資產(chǎn)及其礦業(yè)權(quán)(包括其他生產(chǎn)要素產(chǎn)權(quán))，隨著礦山企業(yè)經(jīng)營行為的變化也隨之轉(zhuǎn)移，為此同樣產(chǎn)生評估需求，評估絕非只局限在礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)上。因此，這里不能簡單地稱作“礦業(yè)權(quán)評估”，而是稱作“礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評估”，其中就包含著礦業(yè)權(quán)評估。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評估是政府研究制定可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)工作，是衡量一個國家的資源狀況、綜合國力、可持續(xù)發(fā)展水平及潛力，以及資源補償費的依據(jù)等重要手段，其運作目前在我國還有一個新的課題。由于它的特殊性所決定，需在資產(chǎn)評估之前，首先應(yīng)確定礦產(chǎn)資源資產(chǎn)及地勘成果資產(chǎn)的價值構(gòu)成。一 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的價值 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價值是資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)。無論何種

43、評估目的，其利益的分配都是以礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價值為依據(jù)，因此，首先就要明確礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的價值構(gòu)成。目前我國法律上規(guī)定，礦產(chǎn)資源資產(chǎn)不能買賣、出租或以其他形式轉(zhuǎn)讓，因此，其價值不是通過資產(chǎn)實物交易去實現(xiàn)的，而是通過產(chǎn)權(quán)交易來實現(xiàn)。正因為如此，我們有必要從產(chǎn)權(quán)市場化的角度對礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價值作出判斷。1礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價值的構(gòu)成礦產(chǎn)資源資產(chǎn)在生產(chǎn)條件市場中的交易，與商品市場中的商品交易有所不同。商品交易是一種以貨幣為媒體的對物的等價值交換(買進賣出)，可以說是有形交換；而資產(chǎn)交易不但包含商品交易的性質(zhì)，同時還有以貨幣為媒介的產(chǎn)權(quán)交易，可以說是無形交換。從這個意義上說，同一種礦產(chǎn)資源資產(chǎn)含有三個層次上的價值：

44、一是礦產(chǎn)資源的自身價值；二是資源資產(chǎn)的權(quán)益價值，即生息資本價值。這兩個層次共同組成礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的種特殊價值，即它不但包含礦產(chǎn)資源資產(chǎn)實物有用性、稀缺性決定的效用價值，而且包含由資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)分來的剩余價值決定的價值；三是由地質(zhì)勘查勞動投入產(chǎn)生的勞動價值，即地勘成果資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過來的價值。這三種價值共同組成了礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價值。關(guān)于地勘成果資產(chǎn)的價值將在后節(jié)里單獨敘述。2礦產(chǎn)資源實物資產(chǎn)價值礦產(chǎn)資源是否有價值，是經(jīng)濟理論界長期爭論的問題。礦產(chǎn)資源在沒有被人類發(fā)現(xiàn)之前，處在自然狀態(tài)下時，人們只能憑感覺判斷它是否有價值。當發(fā)現(xiàn)了它、并確定了它的形態(tài)、產(chǎn)狀、質(zhì)量和數(shù)量時，它便成為具有使用價值的礦產(chǎn)資源，并被人們所

45、壟斷。正是由于使用價值是構(gòu)成財富的物質(zhì)內(nèi)容，人們才將礦產(chǎn)資源確定為有價值的實物。這種價值不像商品價值那樣，“是從商品的交換價值或交換關(guān)系出發(fā)，才探索到隱藏在其中的商品價值”，而是可以實現(xiàn)交換，但尚未實現(xiàn)交換隱藏在礦產(chǎn)資源里的潛在價值。如何來衡量礦產(chǎn)資源價值呢？我們做這樣的分析：（1）礦產(chǎn)資源是不均質(zhì)的，使用資源要有一定的標準，這個標準就是地質(zhì)上所說的邊界品位。（2）從實際利用看，邊界品位越低，地質(zhì)品位越高，礦石質(zhì)量越好，礦產(chǎn)資源的使用價值就越大。（3）使用價值越大的礦產(chǎn)資源，自然力創(chuàng)造的價值就越高。事實上，同一個礦體，品位的高低并不取決于投入勞動的多少，因為它是自然形成的品位。也就是說，用同樣

46、的勞動可獲得不同質(zhì)的礦石，其帶來的價值差異也很大。這種價值差異是礦產(chǎn)資源自然品質(zhì)所造成的，它就是礦產(chǎn)資源的價值。舉例：從價格與質(zhì)量關(guān)系分析礦產(chǎn)資源價值。以金礦為例，品位5克噸的金礦出廠價為20800元公斤(根據(jù)中國地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟研究院礦床評價研究室編制的礦產(chǎn)品價格手冊1987年7月，下同)；8克噸的金礦出廠價則為21600元公斤，即品位相差3克噸時，價格相差800元公斤；到品位為10克噸時，出價為22200元公斤，比8克噸的價值升值600元公斤，而到品位為160克噸時，出廠價為27600元公斤。從統(tǒng)計結(jié)果看，金礦的品位每升高一個克噸，其價格平均升高4387元公斤。這種價格上的差異是由礦產(chǎn)資源本身

47、的品質(zhì)造成的，而不是社會供需關(guān)系或者社會平均勞動時間投入的多少所造成的。這就肯定了礦產(chǎn)資源的自然品質(zhì)越優(yōu)，價格越高的客觀規(guī)律。從這里我們得出一個結(jié)論：礦產(chǎn)資源的價值量，是自然有用性所創(chuàng)造的價值量，不是勞動投入附加在上面社會必要勞動時間的價值。從地租理論來看，它既是產(chǎn)品的價值高于生產(chǎn)價格的差額形成的超額利潤，也是資源自然品質(zhì)所造成的“超額利潤”?，F(xiàn)在我們再從商品的價值模型來分析。由于礦產(chǎn)資源價值W=Wl+W2 (W1為勘查勞動投入所產(chǎn)生的價值，W2為礦產(chǎn)資源自身的價值)： W1=C1+V1+M1 W2=C2+V2+M2 所以，W(Cl+C2)+(V1+V2)+(M1+M2)。因為礦產(chǎn)資源自身價值

48、不存在什么勞動投入，所以，C20；V20，那么，上式W=C1+V1+M1+M2W1+M2 M2為非勞動投入的“剩余價值”，也就是說礦產(chǎn)資源本身的價值只能是“剩余價值”決定的價值；即自然有用性所創(chuàng)造的價值。從這個基本論點出發(fā)，用公式來表示： WgM×Cq×Qj =1/n×Mi×(CpC0) ×Qj 其中：Wg礦產(chǎn)資源價值量 M 一每提高一個單位品位級的平均剩余價值 Cq扣除邊界品位的礦產(chǎn)品位 Mi每提高一個單位品位級的剩余價值C0該礦體礦石的邊界品位(最低可采品位) Cp礦石的礦床平均品位 Qj礦產(chǎn)的探明工業(yè)儲量(或經(jīng)濟儲量) n-一參加計算品位

49、差的個數(shù)我們可以利用這種計算方法，來評估礦產(chǎn)資源實物資產(chǎn)的底價。3礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的權(quán)益價值權(quán)益是指應(yīng)該享有的不受侵犯的權(quán)利和收益。根據(jù)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)附著的礦業(yè)權(quán)權(quán)利，它應(yīng)包括礦產(chǎn)資源資產(chǎn)所有權(quán)的權(quán)益、探礦權(quán)的權(quán)益、采礦權(quán)的權(quán)益、礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)的權(quán)益。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)益價值是指所有者出讓使用權(quán)而獲得收益的價值，即所有權(quán)價值；探礦權(quán)、采礦權(quán)權(quán)益價值是指礦業(yè)權(quán)人獲得超額收益的價值。礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)權(quán)益是由所有權(quán)權(quán)益中分配給發(fā)現(xiàn)者的收益。所有權(quán)價值是通過使用礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的租金預(yù)測來確定的。也就是說對于擁有支配該項資產(chǎn)現(xiàn)在和將來所有服務(wù)的權(quán)利的代價。那么，所有權(quán)權(quán)益的價值如何確定? 我們提出這樣一個模式：Ws=R

50、a=(Wg×Ry×1/（1+r2）其中 Ws所有權(quán)權(quán)益價值 Ra本金化后的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)租金 Ry法定礦租租率 r貼現(xiàn)率 n預(yù)測年限世界各資源國家，均采用從價、從量等方式征收“權(quán)利金”，這種“權(quán)利金”就代表了所有者權(quán)益的價值。我國的“礦產(chǎn)資源補償費”，是中國式的“權(quán)利金”。根據(jù)資源補償費的用途（其補償收入進入國家勘查礦產(chǎn)資源的循環(huán)體），可以認為礦產(chǎn)資源補償費包含著耗竭性補償性質(zhì)的“權(quán)利金”。而礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的“權(quán)利金”是對所有者出讓礦業(yè)權(quán)的補償，不管如何消耗礦產(chǎn)資源都要補償，真正體現(xiàn)著所有者的權(quán)力，即“王權(quán)權(quán)利金”，國外也叫礦區(qū)使用費、礦租。就像土地一樣，土地雖然是多次性重復(fù)使

51、用的自然資源，但它并非沒有消耗，隨著土地不斷種植和開發(fā)，地力也會逐漸消耗，可是土地使用人為了保持一定的地力，也要花費定量的投入去恢復(fù)。這就是一種同體補償(礦產(chǎn)資源是異體補償)，只不過使用人沒有把這種補償費交給所有者，而是用在自己使用的土地上，然而他并沒有因為這種補償行為而不交地租。由此看來，礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的“權(quán)利金”即是租金，“權(quán)利金”與土地的租金有相同的性質(zhì)，都屬于“絕對地租”。無論對“資源補償費”有何異議，從收費的宗旨而言，并未脫離所有者權(quán)益的含義，因此，我們?nèi)匀徽J定它是所有權(quán)價值的具體體現(xiàn)。礦業(yè)權(quán)不是具體實物，是一種依附于實體的無形資產(chǎn)權(quán)，其權(quán)益的價值只能通過交易來體現(xiàn)，特別是通過使用、開

52、發(fā)礦產(chǎn)資源的的收益預(yù)測來確定的。確定的方法很多，一個比較常用的模式是： WkNpv一Wb其中 Wk礦業(yè)權(quán)權(quán)益價值Npv收益凈現(xiàn)值Wb社會平均收益的現(xiàn)值二 地勘成果資產(chǎn)的價值構(gòu)成作為無形資產(chǎn)的地勘成果，與其他無形資產(chǎn)一樣，“具有特殊重要性，它的運用可以使等量投資產(chǎn)生很大增量收益，并且智力復(fù)雜性的無形資產(chǎn)具有天然的壟斷性，因而為推動技術(shù)進步，社會承認這部分要素資產(chǎn)，不是按其所消耗的社會必要勞動時間決定價值量來流通”。由于地勘成果不是批量生產(chǎn)，而是個別生產(chǎn)，其價值不僅包括地勘成果生產(chǎn)者富有獨創(chuàng)性的復(fù)雜的腦力勞動創(chuàng)造的新價值，具體表現(xiàn)為礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)權(quán)益價值，還包括地勘成果生產(chǎn)過程中耗費勞動資料及勞動對象

53、所轉(zhuǎn)移過來的價值。1地勘成果的轉(zhuǎn)移價值凝結(jié)在地勘成果的勞動，是綜合性勞動，如果我們把各種勞動具體化，它包括使用各種勘探手段所耗費的勞動、輔助生產(chǎn)所耗費的勞動、編寫地質(zhì)報告所耗費的勞動、各種測試所耗費的勞動等等。每項勞動都包含著物化勞動和活勞動，所以我們可以用地勘成果不變資本和可變資本確定其轉(zhuǎn)移價值，用模式來表示，即：Wd=（Cdi+vdi）×（1+md/Vdi）其中Wd地勘成果轉(zhuǎn)移價值量Cd各項勞動不變資本Vd各項勞動可變資本Md剩余價值Wd=（Cdi+vdi）×（1+md/Vdi）耗費勞動的項數(shù) i1、2、3、nn耗費勞動的項數(shù)這里需要說明的是，一個有工業(yè)利用價值的礦床(

54、國外又稱經(jīng)濟礦床)，是由若干個勘查礦床(礦點)逐漸勘查篩選出來的，即所謂的勘查風險。所以，地勘成果資產(chǎn)的價值，也要包含若干風險勘查礦床(礦點)轉(zhuǎn)移過來的勞動價值，當然不變資本部分和可變資本部分均要包含這種風險投入轉(zhuǎn)移過來的不變和可變資本部分。至于剩余價值md(也稱社會凈值)，則是地質(zhì)勘查收益與實現(xiàn)這種收益所需全部成本之差。2礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)權(quán)益價值凝結(jié)在地勘成果資產(chǎn)中的礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)是一種特殊的腦力勞動，由于這種勞動才為人類創(chuàng)造了巨大的物質(zhì)財富。所以，礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)是發(fā)現(xiàn)者獨有的排他性的權(quán)利，使用地勘成果就等于占有了發(fā)現(xiàn)者的合法的礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)權(quán)益，必須給予一定的補償。這種補償說明了礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)應(yīng)該享有獲得的收益，

55、也就是說有權(quán)益的價值。這種價值不是用投入的必要旁動時間來決定的，而是由其礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)的貢獻來決定的。貢獻值是根據(jù)地勘成果所獲得的礦產(chǎn)資源的價值來確定，即： KjWg×Vf/Vd其中：Kj礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)權(quán)貢獻值 Vf一礦產(chǎn)發(fā)現(xiàn)時可變資本 由于發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)的勞動絕大部分是勞動力的投入，所以用可變資本價值來衡量它的貢獻值是可行的。第三節(jié) 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)及地勘成果 資產(chǎn)評估的對象及分類一、礦產(chǎn)資源實物資產(chǎn)評估對象及分類已經(jīng)探明儲量的156種礦產(chǎn)資源，資產(chǎn)化后滿足上述四個基本條件時，均可作為資產(chǎn)評估對象。能作為評估對象的必定是資產(chǎn)，但反過來不能這樣講。為方便評估業(yè)務(wù)的需要，我們把可作為評估對象的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)再

56、作詳細劃分，與礦產(chǎn)資源分類不同的是按經(jīng)濟用途進行分類。1能源用礦產(chǎn)資源實物資產(chǎn)包括的礦種有：石油、天然氣、油頁巖、煤炭、鈾、釷、地下熱水。這里值得注意的是，不包括石油、天然氣、地下熱水勘探時的探采結(jié)合井。 2黑色冶金用礦產(chǎn)資源實物資產(chǎn)包括的礦種有：鐵、錳、鉻、釩、鈦。在評估這些礦產(chǎn)資源實物資產(chǎn)時，要注意與該礦種資源資產(chǎn)有關(guān)的輔助原料資源資產(chǎn)的區(qū)別，因為它們是單獨的評估對象。3有色冶金用礦產(chǎn)資源實物資產(chǎn)它所包括的礦種又可具體分為： 一常見有色冶金用礦種：銅、鉛、鋅、鋁、鎳、鉆、鎢、錫、鉬、鉍、汞、銻； 稀有稀土稀散冶金用礦種：鋰、銣、銫、鈹、鈮、鉭、鋯、鉿、鍶、稀土金屬(鑭、鈰、鐠、釹、钷、釤、銪、釓、鋱、鏑、鈥、鉺、銩、鐿、镥、釔)、鈧、鍺、鎵、銦、鉈、錸、鎘、硒、碲； 貴金屬礦種：鉑族金屬(鉑、鈀、銠、銥、釘、鋨)； 在評估這些礦種資源資產(chǎn)時，同樣注意與輔助原料礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評估對象的區(qū)別。但是，它們所共生或伴生的礦種，應(yīng)作為同一評估對象分別進行評估。 4貨幣金屬礦產(chǎn)資源實物資產(chǎn) 包括的礦種有：金、銀。這是一種特殊的礦產(chǎn)資源實物資產(chǎn)，由于它具有貨幣性質(zhì)，其共生或伴生礦種不能作為同一類型評估對