項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

1、1.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的概念財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的概念考察項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的考察項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的可行性可行性。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度財(cái)稅制度價(jià)格體系價(jià)格體系分析計(jì)算項(xiàng)目的分析計(jì)算項(xiàng)目的效益效益費(fèi)用費(fèi)用編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行盈利盈利能力分析能力分析清償清償能力分析能力分析外匯平衡外匯平衡分析分析從項(xiàng)目的從項(xiàng)目的財(cái)務(wù)角度財(cái)務(wù)角度2.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的衡量競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目的盈利能力衡量競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目的盈利能力權(quán)衡非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力權(quán)衡非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力合營(yíng)項(xiàng)目談判簽約的重要依據(jù)合營(yíng)項(xiàng)目談判簽約的重要依據(jù)項(xiàng)目資金規(guī)劃的重要依據(jù)項(xiàng)目資金規(guī)劃的重要依據(jù)3.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本步驟財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本步

2、驟(1)(1)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)前的準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)前的準(zhǔn)備。熟悉擬建項(xiàng)目的基本情況熟悉擬建項(xiàng)目的基本情況估算項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用估算項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用(2)(2)融資前分析融資前分析項(xiàng)目決策中的投資決策，不考慮債務(wù)融資條件下的財(cái)務(wù)分項(xiàng)目決策中的投資決策，不考慮債務(wù)融資條件下的財(cái)務(wù)分析，重在考察項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量的價(jià)值是否大于其投資成本。未析，重在考察項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量的價(jià)值是否大于其投資成本。未考慮資金來源，只進(jìn)行盈利能力分析。考慮資金來源，只進(jìn)行盈利能力分析。(3)(3)融資后分析融資后分析項(xiàng)目決策中的融資決策，以設(shè)定的融資方案為基礎(chǔ)進(jìn)行的項(xiàng)目決策中的融資決策，以設(shè)定的融資方案為基礎(chǔ)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，重在考察項(xiàng)目

3、資金籌措方案能否滿足要求。包括盈財(cái)務(wù)分析，重在考察項(xiàng)目資金籌措方案能否滿足要求。包括盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)能力分析。利能力、償債能力和財(cái)務(wù)能力分析。4.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、基本財(cái)務(wù)報(bào)表與評(píng)價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、基本財(cái)務(wù)報(bào)表與評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)內(nèi)容 基本報(bào)表基本報(bào)表靜態(tài)指標(biāo)靜態(tài)指標(biāo) 動(dòng)態(tài)指標(biāo)動(dòng)態(tài)指標(biāo)盈利能力分析盈利能力分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表靜態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值動(dòng)態(tài)投資回收期動(dòng)態(tài)投資回收期資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表-資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率投資方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表投資方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表-投資各

4、方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表總投資收益率總投資收益率資本金凈利潤(rùn)率資本金凈利潤(rùn)率-清償能力分析清償能力分析資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表建設(shè)期利息估算及還本建設(shè)期利息估算及還本付息表付息表借款償還期借款償還期償債備付率償債備付率利息備付率利息備付率-財(cái)務(wù)生存能力財(cái)務(wù)生存能力財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表累計(jì)盈余資金累計(jì)盈余資金利潤(rùn)估算利潤(rùn)估算建設(shè)投資估算建設(shè)投資估算營(yíng)業(yè)收入估算營(yíng)業(yè)收入估算經(jīng)營(yíng)成本估算經(jīng)營(yíng)成本估算流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算確定初步融資方案確定初步融資方案建設(shè)期利息估算建設(shè)期利息估算資產(chǎn)原值估算資產(chǎn)原值估算運(yùn)營(yíng)期各年利息計(jì)算運(yùn)營(yíng)期各年利息計(jì)算總

5、成本費(fèi)用估算總成本費(fèi)用估算折舊及攤銷估算折舊及攤銷估算稅金及附加估算稅金及附加估算融資前階段融資前階段融資后階段融資后階段項(xiàng)目總投資項(xiàng)目總投資全部流動(dòng)資金全部流動(dòng)資金建設(shè)期利息建設(shè)期利息建設(shè)投資建設(shè)投資建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資設(shè)備及工器具投資設(shè)備及工器具投資工程費(fèi)用工程費(fèi)用工程建設(shè)工程建設(shè)其他費(fèi)用其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)其他費(fèi)用固定資產(chǎn)其他費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用其他資產(chǎn)費(fèi)用其他資產(chǎn)費(fèi)用建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資直接費(fèi)直接費(fèi)間接費(fèi)間接費(fèi)利利 潤(rùn)潤(rùn)稅稅 金金直接工程費(fèi)直接工程費(fèi)1. 1.人工費(fèi)人工費(fèi)2.2.材料費(fèi)材料費(fèi)3.3.施工機(jī)械

6、使用費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)措措 施施 費(fèi)費(fèi)1. 1.環(huán)境保護(hù)費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi) 2.2.文明施工費(fèi)文明施工費(fèi) 3.3.安全施工費(fèi)安全施工費(fèi)4.4.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 5.5.夜間施工增加費(fèi)夜間施工增加費(fèi) 6.6.二次搬運(yùn)費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)7.7.大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)8.8.砼、鋼筋砼模板及支架費(fèi)砼、鋼筋砼模板及支架費(fèi) 9.9.腳手架搭拆費(fèi)腳手架搭拆費(fèi) 10.10.施工排水、降水費(fèi)施工排水、降水費(fèi) 11.11.已完工工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)已完工工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)規(guī)規(guī) 費(fèi)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)1. 1.工程排污費(fèi)工程排污費(fèi) 2.2.社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障費(fèi) 3.3.住房公積金住房公積金4.4.

7、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)1. 1.管理人員工資管理人員工資 2.2.辦公費(fèi)辦公費(fèi) 3.3.差旅交通費(fèi)差旅交通費(fèi)4.4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi) 5.5.工具用具使用費(fèi)工具用具使用費(fèi) 6.6.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 7.7.工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 8.8.職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 9.9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 10.10.財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi) 11.11.稅金稅金 12.12.其他其他城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅設(shè)備及工器具投資設(shè)備及工器具投資設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)非

8、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)包裝和包裝材料費(fèi)包裝和包裝材料費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)裝卸費(fèi)采購(gòu)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)采購(gòu)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用1. 1.建設(shè)管理費(fèi)建設(shè)管理費(fèi)2.2.可行性研究費(fèi)可行性研究費(fèi)3.3.研究試驗(yàn)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)4.4.勘察設(shè)計(jì)費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)5.5.環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)6.6.場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)7.7.引進(jìn)技術(shù)和引進(jìn)設(shè)備其他費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和引進(jìn)設(shè)備其他費(fèi)8.8.工程保險(xiǎn)費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)9.9.聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)10.10.特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)11.11.市政公用設(shè)施費(fèi)市

9、政公用設(shè)施費(fèi)12.12.綠化費(fèi)綠化費(fèi)固定資產(chǎn)其他費(fèi)用固定資產(chǎn)其他費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用其他資產(chǎn)費(fèi)用其他資產(chǎn)費(fèi)用1. 1.專利權(quán)專利權(quán)2.2.非專利技術(shù)非專利技術(shù)3.3.商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)4.4.土地使用權(quán)土地使用權(quán)5.5.商譽(yù)商譽(yù)1. 1.生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)2.2.開辦費(fèi)開辦費(fèi)2211nxyyfx1y2x1.生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法 類似廠的生產(chǎn)能力類似廠的生產(chǎn)能力 擬建廠的生產(chǎn)能力擬建廠的生產(chǎn)能力 1x類似廠的投資額類似廠的投資額 擬建廠的投資額擬建廠的投資額2yn生產(chǎn)能力指數(shù)生產(chǎn)能力指數(shù)n n是一個(gè)關(guān)鍵因素，不同行業(yè)、性質(zhì)、工藝流程、建設(shè)水平、生是一個(gè)關(guān)鍵因素，不同行業(yè)、性質(zhì)

10、、工藝流程、建設(shè)水平、生產(chǎn)率水平的項(xiàng)目，應(yīng)取不同的指數(shù)值。另外，擬估投資項(xiàng)目生產(chǎn)產(chǎn)率水平的項(xiàng)目，應(yīng)取不同的指數(shù)值。另外，擬估投資項(xiàng)目生產(chǎn)能力與已建同類項(xiàng)目生產(chǎn)能力的比值應(yīng)有一定的限制范圍，一般能力與已建同類項(xiàng)目生產(chǎn)能力的比值應(yīng)有一定的限制范圍，一般這一比值不能超過這一比值不能超過5050倍，而在倍，而在1010倍以內(nèi)效果較好倍以內(nèi)效果較好 . .一、概略估算方法一、概略估算方法2.資金周轉(zhuǎn)率法：資金周轉(zhuǎn)率法： QPTCC 擬建項(xiàng)目建設(shè)投資擬建項(xiàng)目建設(shè)投資Q 產(chǎn)品年產(chǎn)量產(chǎn)品年產(chǎn)量P 產(chǎn)品單價(jià)產(chǎn)品單價(jià)T 資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率是經(jīng)驗(yàn)資金周轉(zhuǎn)率是經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，隨條件而變數(shù)據(jù)，隨條件而變?cè)摲椒ê?jiǎn)單

11、，精度低，使用于項(xiàng)目建議書之前該方法簡(jiǎn)單，精度低，使用于項(xiàng)目建議書之前3.分項(xiàng)比例估算法：分項(xiàng)比例估算法： 112233(1)CEf pf pf pI C為擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資；為擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資； E為根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的設(shè)備費(fèi)為根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的設(shè)備費(fèi)(包括運(yùn)雜包括運(yùn)雜費(fèi)費(fèi))的總和；的總和； P1，P2，P3為已建成項(xiàng)目中的建筑、安裝及其他工程為已建成項(xiàng)目中的建筑、安裝及其他工程費(fèi)用分別占設(shè)備費(fèi)的百分比；費(fèi)用分別占設(shè)備費(fèi)的百分比； f1，f2，f3為由于時(shí)間因素引起的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)為由于時(shí)間因素引起的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù)；準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù)；

12、I為擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用。為擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用?！纠?-1】某新建項(xiàng)目設(shè)備投資為某新建項(xiàng)目設(shè)備投資為1000010000萬(wàn)元，根據(jù)已萬(wàn)元，根據(jù)已建同類項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)情況，一般建筑工程占設(shè)備投資的建同類項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)情況，一般建筑工程占設(shè)備投資的28.5%28.5%，安裝工程占設(shè)備投資的，安裝工程占設(shè)備投資的9.5%9.5%，其他工程費(fèi)用，其他工程費(fèi)用占設(shè)備投資的占設(shè)備投資的7.8%7.8%。該項(xiàng)目其他費(fèi)用估計(jì)為。該項(xiàng)目其他費(fèi)用估計(jì)為800800萬(wàn)元，萬(wàn)元，試估算該項(xiàng)目的投資額試估算該項(xiàng)目的投資額( (調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)f=1)f=1)解：解： 根據(jù)公式，該項(xiàng)目的投資額為：根據(jù)公式，該項(xiàng)目的投資額為： 112

13、233(1)CEf pf pf pI1000 (1 28.5%9.5%7.8%)80015380()萬(wàn)元4.單元指標(biāo)估算法：?jiǎn)卧笜?biāo)估算法： (1)民用建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法：民用建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法： 建設(shè)投資額建筑功能建設(shè)投資額建筑功能單元指標(biāo)單元指標(biāo)物價(jià)浮動(dòng)指數(shù)物價(jià)浮動(dòng)指數(shù)(2)工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法：工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法： 建設(shè)投資額生產(chǎn)能力建設(shè)投資額生產(chǎn)能力單元指標(biāo)單元指標(biāo)物價(jià)浮動(dòng)指數(shù)物價(jià)浮動(dòng)指數(shù)單元指標(biāo)單元指標(biāo) 指每個(gè)估算單位的建設(shè)投資額。指每個(gè)估算單位的建設(shè)投資額。例如，飯店單位客房投資指標(biāo)、醫(yī)院每個(gè)床位投資例如，飯店單位客房投資指標(biāo)、醫(yī)院每個(gè)床位投資指標(biāo)、鋼鐵廠每噸

14、鋼投資指標(biāo)、民用建筑單位面積指標(biāo)、鋼鐵廠每噸鋼投資指標(biāo)、民用建筑單位面積或單位體積投資指標(biāo)等。或單位體積投資指標(biāo)等。1. 建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)二、詳細(xì)估算方法二、詳細(xì)估算方法(1)單位建筑工程投資估算法單位建筑工程投資估算法該種方法是以單位建筑工程量投資乘以建筑工程該種方法是以單位建筑工程量投資乘以建筑工程總量計(jì)算建筑工程投資?？偭坑?jì)算建筑工程投資。 (2)概算指標(biāo)投資估算法概算指標(biāo)投資估算法 對(duì)于沒有上述估算指標(biāo)且建筑工程費(fèi)占總投資比例對(duì)于沒有上述估算指標(biāo)且建筑工程費(fèi)占總投資比例較大的項(xiàng)目，可采用概算指標(biāo)估算法。采用這種估算較大的項(xiàng)目，可采用概算指標(biāo)估算法。采用這種估算 法，應(yīng)占有較為詳細(xì)的

15、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工程資料。法，應(yīng)占有較為詳細(xì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工程資料。 某小型水電工程攔河壩工程建筑工程費(fèi)用估算表某小型水電工程攔河壩工程建筑工程費(fèi)用估算表 序號(hào)序號(hào)工程或費(fèi)用工程或費(fèi)用單位單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)(元元)合價(jià)合價(jià)(萬(wàn)元萬(wàn)元)1覆蓋層開挖覆蓋層開挖M3155016.872.612石方明挖石方明挖M3946938.6136.563灌漿平洞石方灌漿平洞石方M3684203.3213.915土石回填土石回填M3250024.246.066混凝土混凝土M310595341.18361.487倒垂孔倒垂孔M201509.923.028帷幕灌漿帷幕灌漿M551483.9526.679鋼筋鋼筋t10450

16、77.3552.8010其他工程其他工程M31059510.7011.3411合計(jì)合計(jì)514.45安裝工程費(fèi)包括各種機(jī)電設(shè)備裝配和安裝工程費(fèi)用；與安裝工程費(fèi)包括各種機(jī)電設(shè)備裝配和安裝工程費(fèi)用；與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子及其裝設(shè)工程費(fèi)用；附屬于被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子及其裝設(shè)工程費(fèi)用；附屬于被安裝設(shè)備的管線敷設(shè)工程費(fèi)用；安裝設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等設(shè)備的管線敷設(shè)工程費(fèi)用；安裝設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等工程費(fèi)用；單體試運(yùn)轉(zhuǎn)和聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用等。工程費(fèi)用；單體試運(yùn)轉(zhuǎn)和聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用等。 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)=設(shè)備原價(jià)設(shè)備原價(jià)安裝費(fèi)率安裝費(fèi)率安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)=設(shè)備噸位設(shè)備噸位每噸安裝費(fèi)每

17、噸安裝費(fèi)安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)=安裝工程實(shí)物量安裝工程實(shí)物量安裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)安裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2. 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)(1)(1)國(guó)產(chǎn)設(shè)備原價(jià)的確定國(guó)產(chǎn)設(shè)備原價(jià)的確定 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)( (進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)) )設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)費(fèi)率費(fèi)率2)2)國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的確定國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的確定1)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的確定國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的確定一般指：出廠價(jià)一般指：出廠價(jià)帶備件帶備件不帶備件不帶備件成套供應(yīng)：以訂貨合同為設(shè)備原價(jià)成套供應(yīng)：以訂貨合同為設(shè)備原價(jià)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種計(jì)價(jià)方法，如成本計(jì)算法、系列非標(biāo)準(zhǔn)

18、設(shè)備原價(jià)有多種計(jì)價(jià)方法，如成本計(jì)算法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目主要設(shè)備表及價(jià)格、費(fèi)用資設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目主要設(shè)備表及價(jià)格、費(fèi)用資料編制。工器具購(gòu)置費(fèi)一般按占設(shè)備費(fèi)的一定比例計(jì)取料編制。工器具購(gòu)置費(fèi)一般按占設(shè)備費(fèi)的一定比例計(jì)取 。 3. 設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)(CIF)離岸價(jià)離岸價(jià)(FOB)國(guó)外運(yùn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)費(fèi) 國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 國(guó)外運(yùn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)離岸價(jià)運(yùn)費(fèi)率運(yùn)費(fèi)率國(guó)外運(yùn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)費(fèi)=單位運(yùn)價(jià)單位運(yùn)價(jià)運(yùn)量運(yùn)量國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=(離

19、岸價(jià)離岸價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)費(fèi))運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率/(1-運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率) 進(jìn)口設(shè)備其他從屬費(fèi)用：進(jìn)口設(shè)備其他從屬費(fèi)用：關(guān)稅關(guān)稅=到岸價(jià)到岸價(jià)(CIF) 人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)進(jìn)口關(guān)稅率進(jìn)口關(guān)稅率消費(fèi)稅消費(fèi)稅=(到岸價(jià)到岸價(jià) 人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅)消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率/(1-消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(到岸價(jià)到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅) 增值稅率增值稅率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)離岸價(jià)(FOB) 人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率率外貿(mào)手續(xù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=到岸價(jià)到岸價(jià)(CIF

20、) 人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)=到岸價(jià)到岸價(jià)(CIF) 人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率(2)(2)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)的確定進(jìn)口設(shè)備原價(jià)的確定(3)(3)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備原價(jià)( (進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)) )費(fèi)率費(fèi)率【例例7-27-2】某公司擬從國(guó)外進(jìn)口一套機(jī)電設(shè)備，重量某公司擬從國(guó)外進(jìn)口一套機(jī)電設(shè)備，重量10001000噸，裝運(yùn)港噸，裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，即離岸價(jià)船上交貨價(jià)，即離岸價(jià)(FOB)(FOB)為為400400萬(wàn)美元。其他有關(guān)費(fèi)用參數(shù)：國(guó)萬(wàn)美元。其他有關(guān)費(fèi)用參

21、數(shù)：國(guó)際運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為際運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300300美元美元/ /噸；海上運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為噸；海上運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3% ; 0.3% ; 中國(guó)銀行費(fèi)中國(guó)銀行費(fèi)率為率為0.5%; 0.5%; 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5% ; 1.5% ; 關(guān)稅稅率為關(guān)稅稅率為22%; 22%; 增值稅的稅率為增值稅的稅率為17%; 17%; 消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率10%10%，美元的銀行牌價(jià)為，美元的銀行牌價(jià)為6.86.8元人民幣。對(duì)該設(shè)備的原元人民幣。對(duì)該設(shè)備的原價(jià)進(jìn)行估算。價(jià)進(jìn)行估算。解：進(jìn)口設(shè)備貨價(jià)解：進(jìn)口設(shè)備貨價(jià) (FOB)= 400 6.8 = 2720(萬(wàn)元萬(wàn)元)國(guó)外運(yùn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)費(fèi) = 300 1000 6.

22、8 = 204(萬(wàn)元萬(wàn)元)國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) = (2720+204) 0.3% /(1-0.3%)= 8.8 (萬(wàn)元萬(wàn)元)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)= 2720+204+8.8=2932.8 (萬(wàn)元萬(wàn)元) 銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi) = 2720 0.5% = 13.6 (萬(wàn)元萬(wàn)元)外貿(mào)手續(xù)外貿(mào)手續(xù) = 2932.8 1.5% = 43.99(萬(wàn)元萬(wàn)元)進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅 = 2932.8 22% = 645.22(萬(wàn)元萬(wàn)元)消費(fèi)稅消費(fèi)稅=(2932.8+645.22) 10% /(1-10%)= 397.56(萬(wàn)元萬(wàn)元)增值稅增值稅 =(2932.8+645.22+397.56) 17

23、%=675.85(萬(wàn)元萬(wàn)元)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)=2932.8+13.6+43.99+645.22+397.56+675.85=4709.02(萬(wàn)元萬(wàn)元) 某建設(shè)工程水輪機(jī)設(shè)備及安裝工程估算某建設(shè)工程水輪機(jī)設(shè)備及安裝工程估算 序序號(hào)號(hào)設(shè)備名稱及規(guī)格設(shè)備名稱及規(guī)格單單位位數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)( (元元) )合價(jià)合價(jià)( (萬(wàn)元萬(wàn)元) )設(shè)備費(fèi)設(shè)備費(fèi)安裝費(fèi)安裝費(fèi)設(shè)備費(fèi)設(shè)備費(fèi)安裝費(fèi)安裝費(fèi)1 1水輪機(jī)水輪機(jī)臺(tái)臺(tái)3 32924000.00877.202 2微機(jī)調(diào)速器微機(jī)調(diào)速器臺(tái)臺(tái)3 3350000.00105.003 3油壓裝置油壓裝置臺(tái)臺(tái)3 385000.0025.504 4自動(dòng)化元件自動(dòng)化元件套套3

24、385000.0025.505 5透平油透平油t t57577500.0042.756 6運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)(6.81%)(6.81%)73.277 7安裝費(fèi)安裝費(fèi)( (費(fèi)率費(fèi)率10.52%)10.52%)臺(tái)臺(tái)3 3362219.25108.678 8合計(jì)合計(jì)1149.22108.674. 工程建設(shè)其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用 序號(hào)序號(hào)費(fèi)用名稱費(fèi)用名稱費(fèi)率或標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率或標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算依據(jù)計(jì)算依據(jù)(萬(wàn)元萬(wàn)元)合價(jià)合價(jià)(萬(wàn)元萬(wàn)元)1土地費(fèi)用土地費(fèi)用380.502建設(shè)單位管理費(fèi)建設(shè)單位管理費(fèi)0.50%28018.18140.093勘察設(shè)計(jì)費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)384.264研究試驗(yàn)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)0.50%28018.18140.

25、095建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)154.006工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)350.007工程保險(xiǎn)費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)0.50%33569.00167.858施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)3.50%28018.18980.639聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)3.6210生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)335.4711辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)254.10合計(jì)合計(jì)3290.61某項(xiàng)目其他費(fèi)用估算表某項(xiàng)目其他費(fèi)用估算表 工程建設(shè)其他費(fèi)用按各項(xiàng)費(fèi)用科目的費(fèi)率或者取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算。工程建設(shè)其他費(fèi)用按各項(xiàng)費(fèi)用科目的費(fèi)率或者取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算。(1)(1)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)( (建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)

26、工程建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)用建設(shè)其他費(fèi)用) )基本預(yù)備費(fèi)率基本預(yù)備費(fèi)率 1)1(1tnttfIPC式中式中 PC 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)；漲價(jià)預(yù)備費(fèi)； It 第第t年的建筑安裝工程費(fèi)、年的建筑安裝工程費(fèi)、 設(shè)備及工器具購(gòu)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)之和；置費(fèi)之和； f 建設(shè)期價(jià)格平均上漲率；建設(shè)期價(jià)格平均上漲率； n 建設(shè)期。建設(shè)期。5. 預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)(2)(2)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：【例例7-37-3】某工程在建設(shè)期初的建安工程費(fèi)和設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)某工程在建設(shè)期初的建安工程費(fèi)和設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)為為4500045000萬(wàn)元。按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，建設(shè)期萬(wàn)元。按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，建設(shè)期3

27、3年，投資分年年，投資分年使用比例為：第一年使用比例為：第一年25%25%，第二年，第二年55%55%，第三年，第三年20%20%，投資在，投資在每年平均支用，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為每年平均支用，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為5%5%。建設(shè)期利息為建設(shè)期利息為13951395萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用為萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用為38603860萬(wàn)元，基本萬(wàn)元，基本預(yù)備費(fèi)率為預(yù)備費(fèi)率為10%10%。 試估算該項(xiàng)目的建設(shè)投資。試估算該項(xiàng)目的建設(shè)投資。 解：解：(1)計(jì)算項(xiàng)目的基本預(yù)備費(fèi)計(jì)算項(xiàng)目的基本預(yù)備費(fèi) ：基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi) =(450003860)10%4886(萬(wàn)元萬(wàn)元) (

28、2)計(jì)算項(xiàng)目的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)計(jì)算項(xiàng)目的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)第三年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)第三年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 4500020%(1+0.05)2+1/21=1167.54(萬(wàn)元萬(wàn)元)第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 4500025%(1+0.05)1/21=277.82(萬(wàn)元萬(wàn)元)第二年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)第二年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 4500055%(1+0.05)1+1/21=1879.26(萬(wàn)元萬(wàn)元)(3)計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)投資計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)投資 建設(shè)投資建設(shè)投資45000386048863324.6257070.62(萬(wàn)元萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)收入是指向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)取得的貨幣營(yíng)業(yè)收入是指向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)取得的貨幣

29、收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體。收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體。1.營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算范圍營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算范圍營(yíng)業(yè)收入的估算假定：當(dāng)期產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售。營(yíng)業(yè)收入的估算假定：當(dāng)期產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售。工業(yè)企業(yè)的主輔產(chǎn)品的銷售應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，其他行工業(yè)企業(yè)的主輔產(chǎn)品的銷售應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，其他行業(yè)提供的不同類型服務(wù)收入也應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。業(yè)提供的不同類型服務(wù)收入也應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。2.價(jià)格的選取價(jià)格的選取年?duì)I業(yè)收入年?duì)I業(yè)收入=分年運(yùn)營(yíng)量分年運(yùn)營(yíng)量商品單價(jià)。商品單價(jià)。商品單價(jià)為市場(chǎng)預(yù)測(cè)價(jià)格商品單價(jià)為市場(chǎng)預(yù)測(cè)價(jià)格3.運(yùn)營(yíng)量的選取運(yùn)營(yíng)量的選取(1)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計(jì)算確定。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計(jì)算確

30、定。(2)根據(jù)營(yíng)銷計(jì)劃確定。根據(jù)營(yíng)銷計(jì)劃確定。經(jīng)營(yíng)成本涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過程中的物經(jīng)營(yíng)成本涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過程中的物料、人力和能源的投入費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)成本是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中所使料、人力和能源的投入費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)成本是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中所使用的特定概念，是項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主用的特定概念，是項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主體。其構(gòu)成和估算可用下式表達(dá)：體。其構(gòu)成和估算可用下式表達(dá)：經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原料、燃料和動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)原料、燃料和動(dòng)力費(fèi)+工資福利費(fèi)工資福利費(fèi)+修理費(fèi)修理費(fèi)+其他費(fèi)用其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(

31、利息支出利息支出)經(jīng)營(yíng)成本單列的原因：經(jīng)營(yíng)成本單列的原因：1. 1. 避免重復(fù)計(jì)算避免重復(fù)計(jì)算 2. 2. 分析問題的角度分析問題的角度流動(dòng)資金流動(dòng)資金生產(chǎn)領(lǐng)域生產(chǎn)領(lǐng)域流動(dòng)資金流動(dòng)資金經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域流動(dòng)資金流動(dòng)資金儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金結(jié)算資金結(jié)算資金貨幣資金貨幣資金原料及主要材料原料及主要材料輔助材料輔助材料燃料、動(dòng)力燃料、動(dòng)力低值易耗品低值易耗品包裝物包裝物外購(gòu)半成品外購(gòu)半成品修理備用品修理備用品在制品在制品自制半成品自制半成品待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用產(chǎn)成品產(chǎn)成品外購(gòu)產(chǎn)品外購(gòu)產(chǎn)品應(yīng)收集預(yù)付帳款應(yīng)收集預(yù)付帳款發(fā)出商品發(fā)出商品備用金備用金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款定額

32、流動(dòng)資金定額流動(dòng)資金非定額流動(dòng)資金非定額流動(dòng)資金1.擴(kuò)大指標(biāo)估算法擴(kuò)大指標(biāo)估算法按單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的比例估算按單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的比例估算按建設(shè)投資的一定比例估算按建設(shè)投資的一定比例估算( (例如，國(guó)外化工企例如，國(guó)外化工企業(yè)的流動(dòng)資金，一般是按建設(shè)投資的業(yè)的流動(dòng)資金，一般是按建設(shè)投資的15-20%15-20%計(jì)計(jì)算算 ) )按經(jīng)營(yíng)成本的一定比例估算按經(jīng)營(yíng)成本的一定比例估算按年銷售收入的一定比例估算按年銷售收入的一定比例估算 2.分項(xiàng)詳細(xì)估算法分項(xiàng)詳細(xì)估算法為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅對(duì)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅對(duì)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等流動(dòng)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動(dòng)負(fù)債

33、進(jìn)行估算，等流動(dòng)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行估算，計(jì)算公式如下：計(jì)算公式如下：流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金+預(yù)付賬款預(yù)付賬款流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款+預(yù)收賬款預(yù)收賬款流動(dòng)資金本年增加額流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金本年流動(dòng)資金 上年流動(dòng)資上年流動(dòng)資金金2.分項(xiàng)詳細(xì)估算法分項(xiàng)詳細(xì)估算法為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅對(duì)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅對(duì)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等流動(dòng)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行估算，等流動(dòng)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行估算，計(jì)算公式如下：計(jì)算公式如下：流動(dòng)資金

34、流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金+預(yù)付賬款預(yù)付賬款流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款+預(yù)收賬款預(yù)收賬款流動(dòng)資金本年增加額流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金本年流動(dòng)資金 上年流動(dòng)資上年流動(dòng)資金金1.建設(shè)期利息的構(gòu)成建設(shè)期利息的構(gòu)成() tttIPAi112對(duì)于貸款在建設(shè)期各年年初發(fā)放，則沒有對(duì)于貸款在建設(shè)期各年年初發(fā)放，則沒有1/21/2。項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。這部分項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。這部分利息一般要資本化為建設(shè)期內(nèi)的借款本金，參與項(xiàng)目投入使利息一般要資本化為建設(shè)期內(nèi)的借款本金，參與項(xiàng)目投入使用后各期

35、的利息計(jì)算，除非建設(shè)期利息用自有資金按期支付用后各期的利息計(jì)算，除非建設(shè)期利息用自有資金按期支付。2.建設(shè)期利息的估算建設(shè)期利息的估算式中：式中：It第第t年應(yīng)計(jì)利息。年應(yīng)計(jì)利息。 Pt-1第第t-1年末借款本息累計(jì)年末借款本息累計(jì) At第第t年借款額年借款額 n實(shí)際年利率實(shí)際年利率解：建設(shè)期各年利息計(jì)算如下：解：建設(shè)期各年利息計(jì)算如下： 【例例7-47-4】某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為年，第一年貸款某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為年，第一年貸款300300萬(wàn)元，第萬(wàn)元，第二年二年400400萬(wàn)元，第三年萬(wàn)元，第三年300300萬(wàn)元，年利率為萬(wàn)元，年利率為5.6%5.6%。用復(fù)利法理論。用復(fù)利法理論計(jì)算建設(shè)期借款

36、利息。計(jì)算建設(shè)期借款利息。() IPAi10112() IPAi21212= 0.50.53003005.6%5.6%8.4(8.4(萬(wàn)元萬(wàn)元) )=(308.40.5400)5.6%28.47(萬(wàn)元萬(wàn)元) =(736.87+0.5300)5.6%49.66(萬(wàn)元萬(wàn)元)() IPAi32312到建設(shè)期末累計(jì)借款本利為到建設(shè)期末累計(jì)借款本利為1086.531086.53萬(wàn)元。萬(wàn)元。 I總 = 8.4 + 28.47 + 49.66 = 1086.53 (萬(wàn)元萬(wàn)元)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)1. 1.工程費(fèi)用工程費(fèi)用2.2.固定資產(chǎn)其他費(fèi)用固定資產(chǎn)其他費(fèi)用3.3.預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)

37、4.4.建設(shè)期利息建設(shè)期利息1. 1.生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)2.2.開辦費(fèi)開辦費(fèi)3.3.出國(guó)人員費(fèi)出國(guó)人員費(fèi)4.4.來華人員費(fèi)來華人員費(fèi)5.5.圖紙資料翻譯復(fù)制費(fèi)圖紙資料翻譯復(fù)制費(fèi)6.6.樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)7.7.農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)1. 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)2.2.技術(shù)使用費(fèi)技術(shù)使用費(fèi)3.3.商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)4.4.商譽(yù)商譽(yù) 平均年限法平均年限法加速折舊法加速折舊法直線折舊法直線折舊法余額遞減法余額遞減法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和法工作量法工作量法折舊計(jì)算方法折舊計(jì)算方法攤銷費(fèi)攤銷費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)原值無(wú)形資產(chǎn)原值無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限 其他資產(chǎn)原值其他資產(chǎn)原

38、值其他資產(chǎn)攤銷年限其他資產(chǎn)攤銷年限折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)值。將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。投資的一種手段。按照國(guó)家規(guī)定的折舊制度，企業(yè)把已發(fā)生的按照國(guó)家規(guī)定的折舊制度，企業(yè)把已發(fā)生的資本性支出轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中去，然后通過資本性支出轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中去，然后通過產(chǎn)品的銷售，逐步回收初始的投資費(fèi)用。產(chǎn)品的銷售，逐步回收初始的投資費(fèi)用。 1) 1)固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值指固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或

39、重置價(jià)值。指固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或重置價(jià)值。 2)2)固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)凈殘值( (估計(jì)殘值估計(jì)清理費(fèi)用估計(jì)殘值估計(jì)清理費(fèi)用) )3)3)固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限指固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限。指固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限。 正確的使用年限：應(yīng)綜合反映有形和無(wú)形損耗正確的使用年限：應(yīng)綜合反映有形和無(wú)形損耗使用年限估計(jì)過長(zhǎng)：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命已滿，但價(jià)值使用年限估計(jì)過長(zhǎng)：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命已滿，但價(jià)值還未全部轉(zhuǎn)移，這等于把老本當(dāng)收入，人為擴(kuò)大利潤(rùn)，還未全部轉(zhuǎn)移，這等于把老本當(dāng)收入，人為擴(kuò)大利潤(rùn)，使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無(wú)后勁。使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無(wú)后勁。使用年限估計(jì)過短：使補(bǔ)償有

40、余，導(dǎo)致人為增大成本，使用年限估計(jì)過短：使補(bǔ)償有余，導(dǎo)致人為增大成本，利潤(rùn)減少，少納所得稅，并可能提前報(bào)廢，造成浪費(fèi)。利潤(rùn)減少，少納所得稅，并可能提前報(bào)廢，造成浪費(fèi)。1) 1)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)房屋和建筑物房屋和建筑物在用的機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具在用的機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具季節(jié)性停用的和大修理停用的設(shè)備季節(jié)性停用的和大修理停用的設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)2)2)不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)房屋建筑物以外的未使用的固定資產(chǎn)房屋建筑物以外的未使用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租

41、賃方式租入的固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)在建工程交付使用前的固定資產(chǎn)在建工程交付使用前的固定資產(chǎn)停產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)停產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的固定資產(chǎn)過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用和未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用和未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)3)3)在計(jì)提折舊時(shí)以月初應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)。在計(jì)提折舊時(shí)以月初應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)。4)4)折舊方式一經(jīng)確定不得任意變動(dòng)。折舊方式一經(jīng)確定不得任意變動(dòng)。平均年限法平均年限法加速折舊法加速折舊法直線折舊法直線折舊法余額遞減法余額遞減法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和

42、法年數(shù)總和法工作量法工作量法折舊計(jì)算方法折舊計(jì)算方法%Nr%NPr)P(%NPLPPDd10011001100dPNr)P(NLPD1含含 義：折舊費(fèi)平均分?jǐn)傆谑褂脡勖母鱾€(gè)期間。義：折舊費(fèi)平均分?jǐn)傆谑褂脡勖母鱾€(gè)期間。計(jì)算方法：計(jì)算方法：設(shè)：設(shè)：P P 固定資產(chǎn)原值，固定資產(chǎn)原值， L L 估計(jì)凈殘值，估計(jì)凈殘值， N N 估計(jì)使用限估計(jì)使用限, d , d 年折舊率，年折舊率， r r 凈殘值率凈殘值率 , D , D 年折舊額年折舊額則：折舊額的計(jì)取基數(shù)為則：折舊額的計(jì)取基數(shù)為(P(PL)L)P(1 P(1 r) r)年折舊率為：年折舊率為：年折舊額為：年折舊額為：Mr)P(MLPm1m

43、KDt設(shè)：設(shè)：MM總工作量，總工作量，mm單位工作量折舊額，單位工作量折舊額，K K 某時(shí)期實(shí)際完成工作量，其他符號(hào)同前某時(shí)期實(shí)際完成工作量，其他符號(hào)同前按各年年初按各年年初( (即上一年末即上一年末) )的賬面價(jià)值乘以固定折舊的賬面價(jià)值乘以固定折舊率來計(jì)算折舊額的方法。率來計(jì)算折舊額的方法。設(shè)：設(shè)：B Bt t第第t-1t-1年末賬面價(jià)值，年末賬面價(jià)值， D Dt t第第t t年的折舊額，年的折舊額， d d年折舊率年折舊率 ，其他符號(hào)同前。，其他符號(hào)同前。dd)(BdBDttt1011 由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值逐年減少，故按上式計(jì)由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值逐年減少，故按上式計(jì)算出的折舊費(fèi)也是遞減

44、的。各年的折舊費(fèi)和賬面價(jià)算出的折舊費(fèi)也是遞減的。各年的折舊費(fèi)和賬面價(jià)值如下表：值如下表：年度年度年折舊費(fèi)年折舊費(fèi)年末賬面價(jià)值年末賬面價(jià)值1 12 23 3 NNd)(BDBB10101dd)(BdBD1012202121d)(BDBBdd)(BdBDNNN1011NBLd01 dBD01dd)(BdBD20231采用余額遞減法，折舊率恰好使固定資產(chǎn)折舊期采用余額遞減法，折舊率恰好使固定資產(chǎn)折舊期終了時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于凈殘值，即：終了時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于凈殘值，即：Ld)(BN 10303231d)(BDBBNNNNd)(BDBB1031將每期固定資產(chǎn)的期初帳面余額乘以一個(gè)固定的將每期固定

45、資產(chǎn)的期初帳面余額乘以一個(gè)固定的百分率計(jì)算折舊的方法，固定折舊率為直線折舊百分率計(jì)算折舊的方法，固定折舊率為直線折舊率的率的2 2倍，即倍，即d=2d=2NN。NBDtt21注意：注意：如果在某一折舊年度，按雙倍余額遞減法如果在某一折舊年度，按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額小于按平均年限法計(jì)算的折舊額，計(jì)算的折舊額小于按平均年限法計(jì)算的折舊額，應(yīng)該為平均年限法計(jì)提折舊。一般采用下列公式應(yīng)該為平均年限法計(jì)提折舊。一般采用下列公式進(jìn)行判斷：進(jìn)行判斷：按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額( (賬面價(jià)值預(yù)計(jì)凈殘值賬面價(jià)值預(yù)計(jì)凈殘值) ) 剩余折舊年限剩余折舊年限【例例7-57-5】 某

46、項(xiàng)固定資產(chǎn)原值某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值1000010000元，預(yù)計(jì)使用年限元，預(yù)計(jì)使用年限5 5年，年，估計(jì)凈殘值估計(jì)凈殘值15001500元清理費(fèi)用元清理費(fèi)用500500元。按雙倍余額遞減法折元。按雙倍余額遞減法折舊。試計(jì)算舊。試計(jì)算5 5年中每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。年中每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。解：解：%d40100251按雙倍余額遞減法計(jì)算折按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊舊年限期年限期 折舊額折舊額( (元元) ) 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額( (元元) ) 賬面價(jià)值賬面價(jià)值( (元元) ) 0 10000 4000 4000 6000 2400 6400 3600 1440 7840 2160 864 8704 1

47、2965 296 9000 1000年數(shù)總和是指在折舊期年數(shù)總和是指在折舊期NN年內(nèi)，各年年份數(shù)的累積年內(nèi)，各年年份數(shù)的累積之合。它等于：之合。它等于：21321NNN211)N(N)(tNdt年折舊率為：年折舊率為：年折舊額為：年折舊額為：211)N(N)(tNL)(PDt相應(yīng)年份的賬面價(jià)值為：相應(yīng)年份的賬面價(jià)值為：tjt)N(N)(jNL)(PPB1211【例例7-67-6】某項(xiàng)設(shè)備原值某項(xiàng)設(shè)備原值1050010500元，折舊期為元，折舊期為6 6年，年，6 6年末年末凈殘值凈殘值500500元。按年數(shù)總和法折舊。試計(jì)算元。按年數(shù)總和法折舊。試計(jì)算6 6年中每年應(yīng)年中每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。計(jì)

48、提的折舊額。年度年度 折舊率折舊率 折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用 賬面價(jià)值賬面價(jià)值0 105001 6/21 2857 76532 5/21 2381 52623 4/21 1905 33574 3/21 1428 1929 5 2/21 952 9776 1/21 477 5002116211)(t)N(N)(tNd折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用=(10500-500)=(10500-500)折舊率折舊率解：解：折舊率折舊率簡(jiǎn)單明了，計(jì)算方便簡(jiǎn)單明了，計(jì)算方便以時(shí)間為基礎(chǔ)，側(cè)重補(bǔ)償固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗以時(shí)間為基礎(chǔ)，側(cè)重補(bǔ)償固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗折舊分布與獲利能力分布不相符折舊分布與獲利能力分布不相符隨著固定資產(chǎn)日益陳舊，獲

49、利能力日益減退隨著固定資產(chǎn)日益陳舊，獲利能力日益減退折舊分布與實(shí)際損耗分布不相符折舊分布與實(shí)際損耗分布不相符未考慮固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度未考慮固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度直線折舊法直線折舊法加速折舊法加速折舊法優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)符合收入成本配比原則符合收入成本配比原則使成本費(fèi)用在整個(gè)使用期內(nèi)較為平衡使成本費(fèi)用在整個(gè)使用期內(nèi)較為平衡前期成本提高，利潤(rùn)降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款前期成本提高，利潤(rùn)降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款等于國(guó)家提供了變相無(wú)息貸款等于國(guó)家提供了變相無(wú)息貸款(1)(1)含義：含義： 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)

50、品的成本之中，這一限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱部分被轉(zhuǎn)移的無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。為攤銷。(2)(2)攤銷費(fèi)的計(jì)算攤銷費(fèi)的計(jì)算 計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：攤銷費(fèi)攤銷費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)原值無(wú)形資產(chǎn)原值無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限 其他資產(chǎn)原值其他資產(chǎn)原值其他資產(chǎn)攤銷年限其他資產(chǎn)攤銷年限運(yùn)營(yíng)期借款利息長(zhǎng)期借款利息運(yùn)營(yíng)期借款利息長(zhǎng)期借款利息+流動(dòng)資金借款利息流動(dòng)資金借款利息+短期借款利息短期借款利息1. 長(zhǎng)期借款利息長(zhǎng)期借款利息(1)等額利息法：每期等額付息，期中不還本金，

51、期末歸還本金等額利息法：每期等額付息，期中不還本金，期末歸還本金 。長(zhǎng)期借款利息指未支付的建設(shè)期間借款本息累計(jì)在生產(chǎn)期長(zhǎng)期借款利息指未支付的建設(shè)期間借款本息累計(jì)在生產(chǎn)期支付的利息。其計(jì)算方式有以下幾種：支付的利息。其計(jì)算方式有以下幾種：() () , ()tatatnIL i tnCPLt n 0111It第第t期付息額期付息額 ； CPt第第t期還本額；期還本額；n貸款期限貸款期限 ； i貸款利率；貸款利率；La貸款總額貸款總額(2)等額本金法：每期償還相等的本金和相應(yīng)的利息等額本金法：每期償還相等的本金和相應(yīng)的利息 () , atLCPt nn 1() ataLILtin 1(3)等額攤還

52、法：每期償還本利相等等額攤還法：每期償還本利相等 (, , ) ()tta ICPLA/P i n t n 1(4)一次性償付法：期末一次償還本利。一次性償付法：期末一次償還本利。 ntniF/PLntCP Iatt)(),() 11(0(5)量入償付法量入償付法(“氣球法氣球法”)：任意償還本利，到期末全部還清。：任意償還本利，到期末全部還清。在以上建設(shè)投資借款的還本付息方式中，最常用的是量入償付法在以上建設(shè)投資借款的還本付息方式中，最常用的是量入償付法對(duì)于量入償付法，建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計(jì)算公式為：對(duì)于量入償付法，建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計(jì)算公式為：每年支付利息每年支付利息

53、=年初本金累計(jì)額年初本金累計(jì)額年利率年利率為簡(jiǎn)化計(jì)算，還款當(dāng)年按年末償還，全年計(jì)息。為簡(jiǎn)化計(jì)算，還款當(dāng)年按年末償還，全年計(jì)息。 【例例7-7】某項(xiàng)目建設(shè)期某項(xiàng)目建設(shè)期30個(gè)月，總投資個(gè)月，總投資10000萬(wàn)元，其中到建設(shè)期結(jié)束萬(wàn)元，其中到建設(shè)期結(jié)束時(shí)欠銀行貸款總額時(shí)欠銀行貸款總額8000萬(wàn)元，萬(wàn)元，5年內(nèi)還清，若年利率為年內(nèi)還清，若年利率為8%，試計(jì)算采用，試計(jì)算采用不同的還款方式各期還款的本金和利息，及貸款償還比。不同的還款方式各期還款的本金和利息，及貸款償還比。年末年末方式一方式一方式二方式二方式三方式三方式四方式四還本還本付息付息總額總額還本還本付息付息總額總額還本還本付息付息總額總額還

54、本還本付息付息總額總額100006406401364640200416006402240200006406401473531200416005122112300006406401591413200416003841984400006406401718286200416002561856580003755 11755 800064086401855148200416001281728合合80003755 11755 80003200 11200 80002018 10018 800019209920償還比償還比1.471.401.251.24方式一：債務(wù)逐期遞增，還款速度最慢，本金在借款人手中滯

55、留時(shí)間和方式一：債務(wù)逐期遞增，還款速度最慢，本金在借款人手中滯留時(shí)間和強(qiáng)度最大；償還比最大。強(qiáng)度最大；償還比最大。方式二：還款速度較慢，本金在借款人手中滯留時(shí)間和強(qiáng)度較大；償還方式二：還款速度較慢，本金在借款人手中滯留時(shí)間和強(qiáng)度較大；償還比較大。比較大。方式三：債務(wù)勻速遞減，還款速度較快；償還比較低。方式三：債務(wù)勻速遞減，還款速度較快；償還比較低。方式四：借款人手中的欠款數(shù)迅速減少，還款速度較快；償還比最小。方式四：借款人手中的欠款數(shù)迅速減少，還款速度較快；償還比最小。選擇債務(wù)償還方式時(shí)應(yīng)考慮以下因素選擇債務(wù)償還方式時(shí)應(yīng)考慮以下因素從理論上看，四種還款方式的資金都具有相等的時(shí)間價(jià)從理論上看，四

56、種還款方式的資金都具有相等的時(shí)間價(jià)值，因此，四種還款方式是等值的。但各種還款方式對(duì)值，因此，四種還款方式是等值的。但各種還款方式對(duì)于企業(yè)來說，取得的收益是不同的，因?yàn)槠髽I(yè)的收益除于企業(yè)來說，取得的收益是不同的，因?yàn)槠髽I(yè)的收益除與投資收益率與投資收益率(i)、銀行貸款利率、銀行貸款利率(r)有關(guān)外，還與還款強(qiáng)有關(guān)外，還與還款強(qiáng)度有關(guān)度有關(guān)當(dāng)當(dāng)ir時(shí)，以較低利率的貸款來進(jìn)行較高收益的經(jīng)營(yíng)，時(shí)，以較低利率的貸款來進(jìn)行較高收益的經(jīng)營(yíng)，有利可圖。此時(shí)還款越晚越好，應(yīng)選擇還款速度慢的還有利可圖。此時(shí)還款越晚越好，應(yīng)選擇還款速度慢的還款方式，方式一最好，方式四最差?？罘绞?，方式一最好，方式四最差。當(dāng)當(dāng) i

57、=r時(shí)，企業(yè)無(wú)利可圖，應(yīng)選擇方式三。時(shí)，企業(yè)無(wú)利可圖，應(yīng)選擇方式三。當(dāng)當(dāng) ir時(shí)，企業(yè)虧本，應(yīng)盡早還款，選擇方式四。時(shí)，企業(yè)虧本，應(yīng)盡早還款，選擇方式四。1.總成本費(fèi)用的構(gòu)成總成本費(fèi)用的構(gòu)成總成本費(fèi)用指在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的總成本費(fèi)用指在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，等于經(jīng)營(yíng)成本與折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。費(fèi)用，等于經(jīng)營(yíng)成本與折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。2.總成本費(fèi)用的估算總成本費(fèi)用的估算(1)生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)+直接燃料和動(dòng)力費(fèi)直接燃料

58、和動(dòng)力費(fèi)+直接工資直接工資 +其他直接支出其他直接支出+制造費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用=管理費(fèi)用管理費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(2)生產(chǎn)要素估算法生產(chǎn)要素估算法總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)+工資福利費(fèi)工資福利費(fèi)+折舊費(fèi)折舊費(fèi) +攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)+修理費(fèi)修理費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出利息支出)+其他費(fèi)用其他費(fèi)用增值稅增值稅對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得貨物的銷修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得貨物的銷售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)收入額計(jì)算稅款，售額、進(jìn)

59、口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)收入額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅并實(shí)行稅抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅對(duì)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的部分應(yīng)稅消對(duì)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的部分應(yīng)稅消費(fèi)品按差別稅率或稅額征收的一種稅。費(fèi)品按差別稅率或稅額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人，就其無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額所征收的一種稅。營(yíng)業(yè)額所征收的一種稅。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加教

60、育費(fèi)附加資源稅資源稅土地增值稅土地增值稅所得稅所得稅增值稅增值稅在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，可作為價(jià)外稅不包括在營(yíng)業(yè)在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，可作為價(jià)外稅不包括在營(yíng)業(yè)稅金及附加中，也可作為價(jià)內(nèi)稅包含在營(yíng)業(yè)稅金稅金及附加中，也可作為價(jià)內(nèi)稅包含在營(yíng)業(yè)稅金及附加中。及附加中。消費(fèi)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅率有從價(jià)定率和從量定額兩種。消費(fèi)稅稅率有從價(jià)定率和從量定額兩種。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額適用稅率適用稅率城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加所得稅所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(=(營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅+ +增值稅增值稅+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅) )適用稅率適用稅率應(yīng)納附加額應(yīng)納附加額=(=(營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅+ +增值稅