稅法消費稅課件

1、稅法消費稅第三章第三章 消費稅法消費稅法第一節(jié)第一節(jié) 消費稅基礎(chǔ)知識消費稅基礎(chǔ)知識 幻燈片幻燈片 3第二節(jié)第二節(jié) 消費稅基本法律內(nèi)容消費稅基本法律內(nèi)容 幻燈片幻燈片 4一、消費稅的征稅范圍一、消費稅的征稅范圍 幻燈片幻燈片 4三、消費稅的稅目、稅率三、消費稅的稅目、稅率 幻燈片幻燈片 6二、消費稅的納稅人二、消費稅的納稅人 幻燈片幻燈片 5 稅法消費稅第三節(jié)第三節(jié) 消費稅的應(yīng)納稅額的計算消費稅的應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)一、計稅依據(jù) 幻燈片幻燈片 12二、應(yīng)納稅額的計算二、應(yīng)納稅額的計算 幻燈片幻燈片 23（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算 幻燈片幻燈片 23（二

2、）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算 幻燈片幻燈片 30（三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算 幻燈片幻燈片 35（四）已納消費稅扣除的計算（四）已納消費稅扣除的計算 幻燈片幻燈片 37（五）稅額減征的計算（五）稅額減征的計算 幻燈片幻燈片 44稅法消費稅第一節(jié)第一節(jié) 消費稅基礎(chǔ)知識消費稅基礎(chǔ)知識消費稅是對我國境內(nèi)從事生消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其應(yīng)費品的單位和個人，就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。稅消費品征收的一種稅。(1)從價定率從價定率(2)從量定額從量定額(3)復(fù)合征收復(fù)合征收稅法消

3、費稅一、消費稅的征稅范圍一、消費稅的征稅范圍第二節(jié)第二節(jié) 消費稅基本法律內(nèi)容消費稅基本法律內(nèi)容特殊消費品特殊消費品奢侈品、非生活必需品；奢侈品、非生活必需品；高檔消費品高檔消費品不可再生或生長緩慢的產(chǎn)品不可再生或生長緩慢的產(chǎn)品稅法消費稅二、消費稅的納稅人二、消費稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫條例委托加工和進口消費稅暫條例規(guī)定的消費品的單位和個人。規(guī)定的消費品的單位和個人。稅法消費稅三、消費稅的稅目、稅率三、消費稅的稅目、稅率表表3-1 消費稅稅目、稅率（稅額）消費稅稅目、稅率（稅額）稅目稅率一、煙一、煙1、卷煙（1）甲類卷煙注56%加0.0

4、03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（2）乙類卷煙36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（3）批發(fā)環(huán)節(jié)5%2、雪茄煙36%3、煙絲30%二、酒及酒精二、酒及酒精1、白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2、黃酒240元/噸注：甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以下的。稅法消費稅稅目稅率3、啤酒注（1）甲類啤酒250元/噸（2）乙類啤酒220元/噸4、其他酒10%5、酒精5%三、化妝品三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石四、貴重首飾及珠寶玉石1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%（零售環(huán)節(jié)納稅）2、其他貴重首

5、飾和珠寶玉石10%（生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅）五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火15%接上表接上表注：甲類啤酒，指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上；乙類啤酒是指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元以下。 稅法消費稅接上表接上表稅目稅率六、成品油六、成品油1、汽油 （1）含鉛汽油1.40元/升 （2）無鉛汽油1.00元/升2、柴油0.80元/升3、航空煤油0.80元/升4、石腦油1.00元/升5、溶劑油1.00元/升6、潤滑油1.00元/升7、燃料油0.80元/升七、汽車輪胎七、汽車輪胎3%稅法消費稅稅目稅率八、摩托車

6、八、摩托車1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下的3%2、汽缸容量在250毫升以上的10%九、小汽車九、小汽車1、乘用車（1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升3 %（3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5 %（4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9 %（5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升12 %（6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25 %（7）汽缸容量在4.0升以上40 %接上表接上表稅法消費稅稅目稅率2、中輕型商用客車5%十、高爾夫球及球具十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表十一、高檔

7、手表20%十二、游艇十二、游艇10%十三、木制一次性筷子十三、木制一次性筷子5%十四、實木地板十四、實木地板5%接上表接上表比例稅率比例稅率定額稅率定額稅率復(fù)合計稅復(fù)合計稅啤酒、黃酒、成品油卷煙、白酒薯類稅法消費稅例例1我國消費稅的稅率形式包括（我國消費稅的稅率形式包括（ ）。）。A A、超額累進稅率；、超額累進稅率； B B、超率累進稅率；、超率累進稅率； C C、比例稅率；、比例稅率； D D、定額稅率。、定額稅率。下列適用定額稅率征收消費稅的貨物有（下列適用定額稅率征收消費稅的貨物有（ ）。）。 A A、酒精；、酒精； B B、黃酒；、黃酒； C C、汽油；、汽油； D D、柴油。、柴油

8、。ACDBCD下列各項中應(yīng)征收消費稅的是下列各項中應(yīng)征收消費稅的是 （ ）。）。 A A、摩托車；、摩托車； B B、冰箱；、冰箱； C C、彩電；、彩電；D D、空調(diào)。、空調(diào)。稅法消費稅第三節(jié)第三節(jié) 消費稅的應(yīng)納稅額的計算消費稅的應(yīng)納稅額的計算從價從價定率定率從量從量定額定額復(fù)合復(fù)合征收征收定額稅率銷售數(shù)量應(yīng)納稅額比例稅率銷售額應(yīng)納稅額定額稅率銷售數(shù)量比例稅率銷售額應(yīng)納稅額一、計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)稅法消費稅1、銷售額的確定、銷售額的確定納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款全部價款和價外費用價外費用。 價外費用價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、

9、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。（1）一般規(guī)定：）一般規(guī)定：稅法消費稅1）同時符合以下條件的代墊運輸費用代墊運輸費用：承運部門的運輸發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。2）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事政府性基金或者行政事業(yè)性收費業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。3）增值稅銷項稅額銷項稅額。（2）不并入銷售額：）不

10、并入銷售額：增值稅稅率或征收率含稅銷售額不含稅銷售額1稅法消費稅例例2某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1010月月1515日向某日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票取得不大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售額含稅銷售額3030萬元；萬元；1010月月2020日向某單位銷售化妝品一批，日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額4.684.68萬元。該廠萬元。該廠1010月份月份應(yīng)繳納多少消費稅額。應(yīng)繳納多少消費稅額。萬元銷售額34%17168. 430萬元應(yīng)納消費稅額2 .10%303

11、4稅法消費稅（3）包裝物及其押金：）包裝物及其押金：1）應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上任何核算，均應(yīng)并入銷售額中征收消費稅。2）納稅人的包裝物收取押金，不計入銷售額征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征消費稅。3）酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額，征收消費稅。稅法消費稅2、銷售數(shù)量的確定、銷售數(shù)量的確定（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。（3）委托

12、加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。（4）進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品的進口征稅數(shù)量。稅法消費稅例例3某煉油廠某煉油廠6 6份銷售無鉛汽油份銷售無鉛汽油10001000噸，噸，柴油柴油20002000噸。計算應(yīng)納消費稅稅額。噸。計算應(yīng)納消費稅稅額。元應(yīng)納消費稅額32696008 . 011762000113881000資料資料: :汽油汽油1 1噸噸=1388=1388升升柴油柴油1 1噸噸=1176=1176升升稅法消費稅例例4某啤酒廠生產(chǎn)銷售甲乙兩種啤酒銷售，甲啤酒每噸不含某啤酒廠生產(chǎn)銷售甲乙兩種啤酒銷售，甲啤酒每噸不含增值稅價格增值稅價格28002800元，乙啤酒

13、每噸不含增值稅價格元，乙啤酒每噸不含增值稅價格26002600元，元，兩種啤酒均另收取包裝物押金兩種啤酒均另收取包裝物押金300300元元/ /噸。當(dāng)月銷售甲啤噸。當(dāng)月銷售甲啤酒酒200200噸、乙啤酒噸、乙啤酒300300噸，應(yīng)繳納多少消費稅？噸，應(yīng)繳納多少消費稅？元41.3056%1713002800甲啤酒每噸出廠價元41.2856%1713002600乙啤酒每噸出廠價元50000250200甲啤酒應(yīng)納消費稅元66000220300乙啤酒應(yīng)納消費稅稅法消費稅例例5某酒廠銷售糧食白酒某酒廠銷售糧食白酒6060噸，取得不含稅銷售額噸，取得不含稅銷售額1 200 1 200 000000元，另開

14、收據(jù)收取包裝物押金元，另開收據(jù)收取包裝物押金15 00015 000元，約定包元，約定包裝物裝物2 2個月退回。計算應(yīng)納消費稅稅額。個月退回。計算應(yīng)納消費稅稅額。元應(yīng)納稅額10.302564%20%171150005 . 0200060%201200000稅法消費稅3、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（1 1）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征征收消費稅。收消費稅。某高爾夫球具廠是一般納稅人，下設(shè)一非獨立核某高爾夫球具廠是一般納稅人，下設(shè)一非獨

15、立核算的門市部，算的門市部，8 8月該廠將一批成本價月該廠將一批成本價7070萬元的高爾萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中夫球具移送門市部，門市部將其中80%80%零售，取得零售，取得含稅銷售額含稅銷售額77.2277.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為為10%10%，成本利潤率，成本利潤率10%10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為多少？稅額為多少？ 例例6萬元應(yīng)納稅額6 . 6%10%17122.77稅法消費稅（2 2）納稅人用于換?。┘{稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消

16、費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的稅消費品的最高銷售最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。例例7某廠某廠A A牌化妝品平均銷價牌化妝品平均銷價2000020000元元/ /箱，最高銷價箱，最高銷價2200022000元元/ /箱，以上價格均不含增值稅，當(dāng)月將箱，以上價格均不含增值稅，當(dāng)月將1 1箱箱A A牌化妝品牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)資料，求此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅用于換取一批生產(chǎn)資料，求此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。和消費稅。 元3400%1720000增值稅銷項稅額元6600%3022000應(yīng)納消費稅額稅法消費稅二、應(yīng)納稅額

17、的計算二、應(yīng)納稅額的計算（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算所謂自產(chǎn)自用，是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或用于其它方面。 不納稅不納稅 1、直接對外銷售、直接對外銷售2、自產(chǎn)自用、自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)稅消費品 用于其他方面用于其他方面 指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面。 納稅納稅 稅法消費稅按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。按同類消費品上月或最近

18、月份的銷售價格計算納稅。按同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。 按下面的順序確定銷售額按下面的順序確定銷售額:稅法消費稅比例稅率利潤成本組成計稅價格1比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額比例稅率定額稅率自產(chǎn)自用數(shù)量利潤成本組成計稅價格1定額稅率自產(chǎn)自用數(shù)量比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額從價從價定率定率復(fù)合復(fù)合征收征收稅法消費稅例例8某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的的 成本成本80008000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為但

19、已知其成本利潤率為5%5%，消費稅稅率為，消費稅稅率為30%30%。計算該。計算該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。 元組成計稅價格12000%301%580008000元應(yīng)納稅額3600%3012000稅法消費稅例例9某黃酒廠（一般納稅人）將某黃酒廠（一般納稅人）將2 2噸黃酒發(fā)放給職工作福噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤率為噸，成本利潤率為10%10%，每噸稅額，每噸稅額240240元，計算該黃酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。元，計算該黃酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。 元應(yīng)納消費稅4802402元）（應(yīng)納增值稅6 .1577%174

20、80%102400024000稅法消費稅例例10某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒1 1噸（噸（20002000斤）發(fā)放給職工斤）發(fā)放給職工作福利，其成本作福利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤率噸，成本利潤率5%5%，此筆業(yè)，此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅銷項稅額是多少？務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅銷項稅額是多少？ 元組成計稅價格6500%2015 . 020001%540004000元應(yīng)納消費稅23005 . 020001%206500元）（應(yīng)納增值稅1105%172300%540004000稅法消費稅某制藥廠某制藥廠1 1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精月生產(chǎn)醫(yī)用酒精2020噸，成本

21、噸，成本1600016000元，將元，將5 5噸噸投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，1010噸對外銷售，取得噸對外銷售，取得不含稅收入不含稅收入1000010000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入含稅收入200000200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅額元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅額3000030000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅分別是多少。元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅分別是多少。 例例11元）（應(yīng)納消費稅750%51051010000元）（應(yīng)納增值稅570030000%1710000200000稅法消費稅（二）委托

22、加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律在委納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律在委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 稅法規(guī)定，除受托方為個人外，受托方在向委托稅法規(guī)定，除受托方為個人外，受托方在向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。稅法消費稅按受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。按受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。按受托方上月或最近月份的銷售價格計算納稅。按受托方上月或最近月份的銷售價格

23、計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。 按下面的順序確定銷售額按下面的順序確定銷售額:稅法消費稅從價從價定率定率復(fù)合復(fù)合征收征收比例稅率加工費材料成本組成計稅價格1比例稅率定額稅率委托加工數(shù)量加工費材料成本組成計稅價格1稅法消費稅例例12某鞭炮廠受托加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料某鞭炮廠受托加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為金額為3030萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4 4萬萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。計算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的

24、消費稅。 萬元應(yīng)納消費稅6%15%151430稅法消費稅例例13某高爾夫球廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，某高爾夫球廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本俱樂部提供主要材料不含稅成本80008000元，球具廠收取元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費含稅加工費和代墊輔料費28082808元，球具廠沒有同類球元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率具的銷售價格，消費稅稅率10%10%，請計算消費稅。，請計算消費稅。 元應(yīng)納消費稅56.1155%10%101法消費稅（三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算從價從價定率定率

25、從量從量定額定額復(fù)合復(fù)合征收征收消費稅比例稅率關(guān)稅關(guān)稅完稅價格組成計稅價格1消費稅比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額消費稅定額稅率應(yīng)稅消費品數(shù)量應(yīng)納稅額消費稅比例稅率消費稅定額稅率進口數(shù)量關(guān)稅關(guān)稅完稅價格組成計稅價格1定額稅率進口數(shù)量比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額稅法消費稅例例14某商貿(mào)公司，某商貿(mào)公司，7 7月進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批貨物月進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批貨物的關(guān)稅完稅價格的關(guān)稅完稅價格9090萬元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅萬元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅1818萬元，萬元，該貨物的進口消費稅稅率為該貨物的進口消費稅稅率為10%10%，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口消費稅。進口消費稅。

26、 萬元應(yīng)納稅額12%10%1011890稅法消費稅（四）已納消費稅扣除的計算（四）已納消費稅扣除的計算外外購購應(yīng)應(yīng)稅稅消消費費品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（10）以外購已稅石

27、腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；（11）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。稅法消費稅率外購應(yīng)稅消費品適用稅稅消費品買價當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價 當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品買價當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品買價 期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價=+-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價稅法消費稅例例15某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購已稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購已稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請計算卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額。

28、萬元）（準(zhǔn)予扣除的消費稅稅額18%30105020稅法消費稅委委托托加加工工應(yīng)應(yīng)稅稅消消費費品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以委托加工收回

29、的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（10）以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；（11）以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。稅法消費稅期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=+-稅法消費稅某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價每套450元。加工的輪胎本月全部收回，支付加工費并

30、取得專用發(fā)票，其消費稅已由A廠代收代繳。收回后100只當(dāng)月全部銷售，每只不含稅售價500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對外銷售，每輛不含稅售價15萬元。輪胎的消費稅稅率3%，汽車的消費稅稅率5%。計算該汽車制造廠銷售汽車應(yīng)納消費稅稅額。例例17元稅委托加工代收代繳消費2700%3200450元銷售汽車應(yīng)納消費525150000稅法消費稅稅法消費稅一、判斷1、在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。2、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品均由受托方在向委托加工方交貨時代收代繳消費稅。 3、

31、稅法規(guī)定對于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不征稅，體現(xiàn)了稅不重征和計稅簡便的原則。4、生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均不需并入酒類產(chǎn)品銷售額計征消費稅。5、納稅人將自產(chǎn)、委托加工收回和進口的應(yīng)稅消費品發(fā)放給本企業(yè)職工，均應(yīng)視同銷售征收消費稅和增值稅。6、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)以納稅人同類消費品的平均銷售價格為依據(jù)計算消費稅。對對錯錯對對錯錯錯錯錯錯稅法消費稅二、單選題二、單選題1、一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費3

32、0000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（ ）。A、214359； B、240000； C、250800； D、280800。2、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔助成本0.15萬元，另收取加工費0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅為（）。(以上價格均不含稅) A、2550； B、2833； C、4817； D8500。3、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。 A、進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天； B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天； C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天； D、采取預(yù)收貨款

33、結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 BBB稅法消費稅4、進口應(yīng)稅消費品應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格公式為（ ）。A、（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）；B、（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）；C、（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）；D、銷售額/（1+征收率）5、某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒1000千克，成本為17萬元，作為禮品贈送客戶，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批酒應(yīng)納消費稅為（ ）。A、4.26萬元； B、4.8萬元；C、7.91萬元；D、8.20萬元。6、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)提供原材料7000元（不含稅），乙收取不含稅加工

34、費2000元以及代墊材料款500元，適用稅率10%，受托方無同類消費品價格。則乙企業(yè)代收代繳消費稅為（ ）元。A、1055.56； B、1047.48； C、1050； D、1054.59。CBA稅法消費稅7、下列情形不征收消費稅的有（ ）。A、用于廣告宣傳的樣品白酒；B、用于本企業(yè)招待的卷煙；C、自其它企業(yè)委托加工收回以后直接銷售的糧食白酒；D、抵償債務(wù)的汽車輪胎。C稅法消費稅三、多項三、多項選擇題1、下列應(yīng)稅消費品中，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（ ）。A、煙絲；B、卷煙；C、白酒；D、酒精。2、對下列消費品除征收增值稅外，再征收一道消費稅，進行稅收調(diào)節(jié)的是（ ）。A、化妝品；B、小轎車

35、；C、自行車；D、摩托車；E、卷煙。3、下列情形的應(yīng)稅消費品，以同期應(yīng)稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)的有（ ）。A、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品；B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品；C、換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品；D、換取消費資料的應(yīng)稅消費品。BCABDEACD稅法消費稅4、下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（ ）。A、受托方代墊原料，委托方提供輔助材料；B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料；C、受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料；D、委托方提供原料、材料和全部輔助材料。5、下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的有（ ）。A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；B、用于獎勵代理商銷售業(yè)績的

36、應(yīng)稅消費品；C、用于本企業(yè)生產(chǎn)基建工程的應(yīng)稅消費品；D、用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品。BDBCD稅法消費稅四、業(yè)務(wù)題1、某黃酒廠5月份銷售情況如下：（1）銷售瓶裝黃酒100噸，每噸5000元（含增值稅），隨黃酒發(fā)出不單獨計價包租物1000個，一個月內(nèi)退回，每個收取押金100元，共收取押金100000元。（2）銷售散裝黃酒40噸，取得含增值稅的價款180000元。（3）作為福利發(fā)給職工黃酒10噸，計算價款為40000元，參加展示會贊助4噸，價款16000元。計算該黃酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額。應(yīng)納消費稅額=（100+40+10+4）240=36960（元）稅法消費稅：2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為

37、增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元（化妝品的進口關(guān)稅稅率40%，消費稅稅率30%）。要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。稅法消費稅（1）進口組成計稅價格）進口組成計稅價格（150+15040）（1-30）300（萬元）（萬元）進口消費稅：進口消費稅：3003090（萬元）（萬元）進口增值稅：進口增值稅：300175l（萬元）（萬元）（2）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：290+51.48（1