營改增情況介紹課件

1、1“營改增營改增” ” 情況介紹情況介紹營改增工作組營改增工作組2013年年3月月5日日2營改增：公司面臨的機遇與挑戰(zhàn)營改增：公司面臨的機遇與挑戰(zhàn)目錄目錄“營改增”背景稅制改革迫在眉睫一“營改增”影響影響重大積極應(yīng)對二“營改增”應(yīng)對統(tǒng)籌規(guī)劃平穩(wěn)過渡三3 營業(yè)稅以交易額征稅，增值稅以增加值征稅，因其有效地解決了營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國家采用，目前已有170個國家和地區(qū)實行。 我國1979年引入增值稅，1994年稅制改革將增值稅征稅范圍擴大到全國所有貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 十二五規(guī)劃提出擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅征收范圍，

2、營改增的目標(biāo)為結(jié)構(gòu)性減稅，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。具體到企業(yè)，結(jié)構(gòu)性減稅實際上是有增有減。 2012年1月1日起在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先試點。 2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點范圍 擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8?。ㄖ陛犑校?2013年，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點，逐步將“營改增”擴大到全國。 “營改增營改增”步伐步伐 電信行業(yè)預(yù)計從今年7月1日起在全國展開行業(yè)試點?！盃I改增營改增”背景背景4“營改增營改增”背景背景增值稅稅率 銷售或進口貨物，提供加工、修理、修

3、配勞務(wù)17% 糧、油、石油、天然氣、自來水、圖書、農(nóng)藥、農(nóng)機等13% 出口貨物0% 簡易征收率3%營業(yè)稅營業(yè)稅稅率稅率 交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育等3% 金融保險、娛樂、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 5%現(xiàn)行營業(yè)稅、增值稅情況5“營改增營改增”背景背景涉及行業(yè)交通運輸現(xiàn)代服務(wù)業(yè)陸路水路航空管道運輸研發(fā)和技術(shù)信息技術(shù)文化創(chuàng)意物流輔助鑒證咨詢有形動產(chǎn)租賃17%13%11%6%小規(guī)模納稅人3%現(xiàn)行增值稅稅率新增兩檔低稅率“營改增”試點行業(yè)稅率6“營改增營改增”背景背景是否 增值稅納稅人劃分：一般納稅人和小規(guī)模納稅人工業(yè)類年銷售額50萬商業(yè)類年銷售額80萬交通運輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)年銷售額500萬

4、一般納稅人：適用一般計稅方法應(yīng)納稅額=銷項稅額進項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）稅率進項稅額=收到增值稅專用發(fā)票上稅額小規(guī)模納稅人：適用簡易計稅方法應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）3%征收率增值稅納稅人的劃分與計算方法7增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）8增值稅與營業(yè)稅的比較增值稅與營業(yè)稅的比較收入100人工成本40 工資及附加裝移機材料等30 折舊20 購置固定資產(chǎn)20應(yīng)交營業(yè)稅3 100*3%利潤7 收入（不漲價）90.09 9.91（銷項） 人工成本40裝移機材料等25.64 4.36（進項） 折舊20購固定資產(chǎn)17.092.91（進項） 應(yīng)交增值稅5.55（

5、應(yīng)交）2.64 利潤4.45 增值稅價外稅(價稅分離)計稅依據(jù)：增值額應(yīng)納稅額：銷項稅-進項稅預(yù)計稅率：11%營業(yè)稅價內(nèi)稅計稅依據(jù)：營業(yè)額應(yīng)納稅額：營業(yè)額*稅率稅率：3% 7-4.45=2.55 7-9.91+4.36+3=4.45例如：鐵通某分公司本月向客戶取得收入100元，發(fā)生90元費用支出，資本性開支20元9營改增：企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)營改增：企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)目錄目錄“營改增”背景稅制改革迫在眉睫一“營改增”影響影響重大積極應(yīng)對二“營改增”應(yīng)對統(tǒng)籌規(guī)劃平穩(wěn)過渡三10影響分析：影響重大，涉及公司的方方面面影響分析：影響重大，涉及公司的方方面面“營改增”工作涉及公司方方面面，影響重大財務(wù)

6、管理稅務(wù)管理經(jīng)營狀況營銷管理IT系統(tǒng)采購管理“營改增”不僅是征稅稅種的變化，將給企業(yè)帶來巨大挑戰(zhàn)，涉及公司全部經(jīng)營管理的方方面面。11影響分析：對經(jīng)營狀況的影響影響分析：對經(jīng)營狀況的影響前提：銷售和采購都不漲價公司主營業(yè)務(wù)在增值稅下將加大虧損5.2億，增虧20%；增加稅負2.5億，增長62%。全部成本費用中可抵扣金額占僅22.9%，全部資本開支中可抵扣項金額占65%。項 目2012年實際稅改后可抵扣比例可抵扣金額 稅率增值稅主營業(yè)務(wù)收入1,346,977 1,213,493 11%133,484 各項成本1,566,853 1,525,481 22.8% 358,12341372 人工成本、折

7、舊、利息等合計780,992 780,992 維修費115,928 114,117 10.75%12,462 17%1,811 低值易耗品攤銷6,921 6,117 80.%5,537 17%804 電路及網(wǎng)元租賃費172,716 157,312 90.%155,444 11%15,404 業(yè)務(wù)費286,751 274,252 30.%86,025 17%12,499 網(wǎng)間結(jié)算支出75,346 67,879 100.%75,346 11%7,467 銷售費用（不含職工薪酬及折舊）97,130 94,872 16.%15,541 17%2,258 管理費用（不含職工薪酬及折舊）31,069 29

8、,940 25.%7,767 17%1,129 資本性開支280,000 65%182,000 17%26,444 稅金40,409 65,667 主營業(yè)務(wù)利潤-260,285 -311,988 12影響分析：對營銷管理的影響影響分析：對營銷管理的影響增值稅對混業(yè)經(jīng)營、視同銷售、折扣處理、發(fā)票管理等方面的特有規(guī)定，對公司現(xiàn)有的營銷模式、促銷方式、客戶服務(wù)等都將產(chǎn)生重大影響2012年公司贈送客戶的促銷品2.3億應(yīng)按銷售貨物分開核算電信卡、促銷品應(yīng)視同銷售交納增值稅。視同銷售營業(yè)稅下增值稅下折扣處理營業(yè)稅下增值稅下折扣在收入確認時抵減，可不反映在客戶發(fā)票上需將給予客戶的折扣開在同一發(fā)票上所有折扣信

9、息均將記錄在客戶發(fā)票上，這對計費系統(tǒng)、營銷優(yōu)惠模式產(chǎn)生巨大的沖擊混業(yè)經(jīng)營營業(yè)稅下增值稅下語音、數(shù)據(jù)、增值、網(wǎng)元租賃及代維業(yè)務(wù)均按3%稅率征收；捆綁在套餐內(nèi)一起銷售或贈送的終端均按3%稅率征收。終端稅率17%；語音、數(shù)據(jù)、增值、網(wǎng)元租賃及代維業(yè)務(wù)可能稅率不同，如果不能分開核算，則從高稅率征收。贈送客戶的電信卡、實物促銷品不交納營業(yè)稅。2012年公司成本列支ONT 、XDXL、TD 、固話終端等合計6.17億應(yīng)按銷售貨物分開核算13影響分析：對采購管理的影響影響分析：對采購管理的影響增加進項抵扣稅額降低稅負支出 規(guī)范供應(yīng)商準(zhǔn)入規(guī)范合同簽訂提高抵扣憑證傳遞效率獲取專用發(fā)票優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人時限

10、控制180天內(nèi)認證抵扣取得增值稅專用發(fā)票，增加抵扣金額合同內(nèi)容需增加對價款、稅款、發(fā)票種類及送達時限的約定資本開支中應(yīng)抵扣項占比70%實際可取得抵扣憑證占比僅65%成本費用中應(yīng)抵扣項占比39.4%實際可取得抵扣憑證占比僅22.9%規(guī)范進項管理加大集采規(guī)模14影響分析：對影響分析：對ITIT系統(tǒng)的影響系統(tǒng)的影響 增值稅核算功能啟用保障增值稅管理流程落地發(fā)票打印系統(tǒng)物資管理系統(tǒng)計費系統(tǒng)營業(yè)系統(tǒng)財務(wù)核算系統(tǒng)收入價稅分離處理發(fā)票與賬單調(diào)整客戶稅務(wù)資質(zhì)管理折扣的處理庫存物資按發(fā)票價稅分離收入價稅分離處理折扣的處理與發(fā)票打印的銜接15對財務(wù)管理的影響及應(yīng)對對財務(wù)管理的影響及應(yīng)對15會計核算預(yù)算考核經(jīng)營分析

11、內(nèi)控管理“營改增”對會計核算、會計報表、預(yù)算考核、經(jīng)營分析、內(nèi)控等工作都將產(chǎn)生較大影響對收入、成本、費用及資本開支均需進行價稅分離，分別核算不含稅金額及對應(yīng)的銷項稅額與進項稅額。規(guī)范會計處理，統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則修訂會計核算辦法、會計實務(wù)手冊等制度辦法取數(shù)口徑發(fā)生變化，需按照價稅分離后的各項收入、成本、費用及資本開支進行分析。過渡期涉及比較數(shù)據(jù)的同口徑調(diào)整分析今年實施前將做預(yù)算調(diào)整分析（包括固定資產(chǎn)投資計劃）增值稅以票控稅、特有征管模式等特征對企業(yè)內(nèi)部控制提出新的要求，需全面梳理管理流程，完善風(fēng)險控制程序。會計報表收入、成本、費用及資本開支的價稅分離都將影響到會計報表的指標(biāo)數(shù)據(jù)增加有關(guān)增值稅

12、的報表16影響分析：對稅務(wù)管理的影響影響分析：對稅務(wù)管理的影響營業(yè)稅下稅務(wù)管理增值稅下稅務(wù)管理操作相對簡單發(fā)票管理相對簡單管理嚴格工作量大全員參與以票控稅，專用發(fā)票的開具、取得、傳遞及管理視同現(xiàn)金管理操作復(fù)雜繁瑣，每一張專用發(fā)票均需稅務(wù)機關(guān)認證后方可抵扣，認證手續(xù)繁瑣增值稅計算申報復(fù)雜，匯總納稅工作量很大增值稅管理需要全員參與，確保及時取得符合規(guī)定的進項抵扣憑證，確保銷項發(fā)票的管理嚴格17增值稅對管理提升的促進增值稅對管理提升的促進增值稅具有避免重復(fù)納稅、規(guī)范內(nèi)部管理的特點，可促進公司管理的提升、業(yè)務(wù)模式和營銷方式的優(yōu)化優(yōu)化運營模式加速設(shè)備更新規(guī)范內(nèi)部管理促進發(fā)票管理、供應(yīng)商管理的規(guī)范化和精細

13、化。重新梳理各項制度促進經(jīng)營管理的規(guī)范化。增加可抵扣的進項發(fā)票。有助于理順公司內(nèi)部各單位之間、公司上市公司之間、公司與其他合作單位之間的利益關(guān)系，實現(xiàn)真實結(jié)算，有利于關(guān)聯(lián)交易對賬。增值稅集中匯繳均衡各省稅負，避免導(dǎo)致部分地區(qū)出現(xiàn)進項抵扣留抵。有利于集中采購、一點結(jié)算、一點開出或接收發(fā)票的集中模式。18營改增：企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)營改增：企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)目錄目錄“營改增”背景稅制改革迫在眉睫一“營改增”影響影響重大積極應(yīng)對二“營改增”應(yīng)對統(tǒng)籌規(guī)劃平穩(wěn)過渡三19建立項目工作機制建立項目工作機制系統(tǒng)組綜合組 財務(wù)部、人力資源、綜合部 協(xié)調(diào)落實領(lǐng)導(dǎo)的工作部署；負責(zé)為其他工作組提供專業(yè)支撐和服務(wù)；組

14、織開展向集團公司、稅務(wù)主管部門等匯報工作；開展 “營改增”研究工作，制訂或修訂相關(guān)制度辦法；負責(zé)“營改增”培訓(xùn)的整體工作安排。 網(wǎng)絡(luò)支撐中心、網(wǎng)運部、技術(shù)計劃部 參與綜合組、業(yè)務(wù)組和采購組研究“營改增”IT系統(tǒng)改造需求；根據(jù)IT系統(tǒng)改造需求，研究制訂相關(guān)IT系統(tǒng)改造方案；組織本專業(yè)的“營改增”培訓(xùn)工作；組織各級單位完成相關(guān)IT系統(tǒng)的改造工作。業(yè)務(wù)組 市場經(jīng)營部、互聯(lián)網(wǎng)事業(yè)部、網(wǎng)運部 開展公司業(yè)務(wù)運營管理與客戶維系發(fā)展方面的“營改增”研究工作，制訂或修訂相關(guān)制度辦法，提出相應(yīng)的IT系統(tǒng)改造需求；組織本專業(yè)的“營改增”培訓(xùn)工作。采購組 采購部、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部、技術(shù)計劃部 開展公司供應(yīng)商及合作伙伴管理和

15、采購管理方面的“營改增”研究工作，制訂或修訂相關(guān)制度辦法，提出相應(yīng)的IT系統(tǒng)改造需求；組織本專業(yè)的“營改增”培訓(xùn)工作。“營改增”工作小組組成及職責(zé)20應(yīng)對措施：提前參與，積極爭取優(yōu)惠政策應(yīng)對措施：提前參與，積極爭取優(yōu)惠政策積極配合國家稅收體制改革，提前研究、主動參與，應(yīng)爭取有利政策，減小對公司的不利影響優(yōu)化征管模式增加進項抵扣減少銷項計稅 行業(yè)6%稅率或增值業(yè) 務(wù)、固話業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)6% 避免視同銷售贈送自有服務(wù)及實物 凈額征稅或不征稅與業(yè)務(wù)合作伙伴分成結(jié)算國際結(jié)算 增加同步試點行業(yè)建筑安裝業(yè)社會渠道代理商業(yè)務(wù)外包 核定扣除進項水電費渠道酬金等 公司匯總納稅避免集中采購、區(qū)域發(fā)展不平衡等導(dǎo)致

16、進項留抵 發(fā)票管理爭取定額發(fā)票爭取行業(yè)統(tǒng)一冠名發(fā)票 收入以業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)算的收入確認時間過渡政策 超稅負即征即退：超過現(xiàn)行營業(yè)稅稅負部分即征即退 期初留底：對2009年起購入的資產(chǎn)，按資產(chǎn)賬面剩余價值所含進項稅額允許扣除21應(yīng)對措施：有效組織，實現(xiàn)順利銜接和落地應(yīng)對措施：有效組織，實現(xiàn)順利銜接和落地制度建設(shè)系統(tǒng)改造 制定增值稅管理體系增值稅管理辦法、增值稅發(fā)票管理辦法、增值稅操作手冊 梳理相關(guān)流程，修訂配套制度會計核算、采購管理、業(yè)務(wù)營銷管理等 計費系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、以及分公司現(xiàn)有的物資管理、營賬等系統(tǒng)。 明確系統(tǒng)改造需求，實現(xiàn)系統(tǒng)支撐改造實施前準(zhǔn)備 指導(dǎo)各單位開展 “營改增”銜接工作 分業(yè)務(wù)線

17、條組織全公司相關(guān)人員培訓(xùn) 全流程模擬增值稅納稅管理 進行供應(yīng)商梳理處理好跨期合同 做好“營改增”稅控機、發(fā)票等準(zhǔn)備全面梳理公司生產(chǎn)經(jīng)營流程，詳盡分析各方面影響，研究制定對策方案，實施IT系統(tǒng)改造，完善制度建設(shè)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推動營改增工作的順利銜接和落地22統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，有效組織統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，有效組織總部統(tǒng)一規(guī)劃，各省做好配合 成立“營改增”工作組，配合總部完成制度建設(shè)和操作手冊細化完善，完成相關(guān)系統(tǒng)的改造工作 梳理本省分公司的涉稅管理情況、供應(yīng)商管理情況，做好實施前準(zhǔn)備工作按照集團規(guī)定，順利執(zhí)行落地 分析影響，梳理現(xiàn)狀，爭取政策、體系建設(shè)、指導(dǎo)實施熟悉相關(guān)政策，做好稅務(wù)籌劃 未納入試點的實業(yè)企業(yè)，提前為下一輪“營改增”做好準(zhǔn)備工作。23近期可開展的工作近期可開展的工作近期可開展的工作加強學(xué)習(xí)做好梳理研究對策提前籌劃 要學(xué)習(xí)營改增政策、增值稅政策，要實現(xiàn)全員對增值稅的熟悉、樹立全員稅法意識 要了解本省增值稅管理的特點和模式 梳理本公司的各個供應(yīng)商的情況，是否具有增值稅一