審計(jì)期中模擬卷案例分析

1、審計(jì)期中模擬卷案例分析題一一第一章審計(jì)概述（注會(huì)職業(yè)特點(diǎn)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度 第二章第三章審計(jì)目標(biāo)1、第四章審計(jì)計(jì)劃1、第五章審計(jì)證據(jù)1 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過(guò)程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)：（ 1）銷(xiāo)售發(fā)票副本與購(gòu)貨發(fā)票；（ 2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤(pán)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤(pán)點(diǎn)表；（ 3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與通過(guò)詢問(wèn)客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的 記錄；（ 4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠？為什么？第六章審計(jì)工作底稿1 、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011 年 2 月 1 日承接了 C 公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注

2、冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，于 2011 年 3 月 1 日完成審計(jì)工作， 3月 3 日完成審計(jì)報(bào)告并簽字， 并決定不再繼續(xù)承接該公司的審計(jì)業(yè)務(wù)， 3 月 20日甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整理工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，一張存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的工作底稿順序混亂且頁(yè)面潦草，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新譽(yù)寫(xiě)了一張，并將原工作底稿附在新的工作 底稿后面以備審核。5月2日，工作底稿歸檔完畢。5月5日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在復(fù)核該工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)報(bào)告日前收到的一張應(yīng)收賬款函證回函原件并沒(méi)有加入工作底稿，只是將同筆應(yīng)收賬款回函傳真件整理到了工作底稿中， 乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改現(xiàn)有的工作底稿，將該原件替代傳真件整理到工.作底稿，并將傳真件銷(xiāo)毀，除此之

3、外未作任何其他處理。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定自2011年3月3日起保存該審計(jì)工作底稿10年。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組以及各注冊(cè)會(huì)計(jì)師)在審計(jì)工作 中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、丙公司主要經(jīng)營(yíng)數(shù)控機(jī)床的開(kāi)發(fā)、集成與銷(xiāo)售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書(shū)，簽署銷(xiāo)售合同，結(jié)合庫(kù)存情況備貨，委托貨運(yùn)公司送貨，安 裝驗(yàn)收，根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2008年初對(duì)內(nèi) 公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，丙公司 2007年度的經(jīng)營(yíng)形 勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)架構(gòu)與2006年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。 丙公司2007年度未

4、審利潤(rùn)表及2006年度已審利潤(rùn)表如下(單位：萬(wàn)元)：, 項(xiàng)200年200年審木審一、營(yíng)業(yè)收 590510440減：營(yíng)業(yè)成91845359營(yíng)業(yè)稅金及附加560350營(yíng)業(yè)費(fèi)用23803260管理費(fèi)用28001610財(cái)務(wù)費(fèi)用180150資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益6575 (13)投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6575 (13)加：營(yíng)業(yè)外收入 561020減：營(yíng)業(yè)外支出300260三、禾【J潤(rùn)總額( 163) 7395減：所得稅費(fèi)用500四、凈利潤(rùn)6895 (163)要求：對(duì)上述資料實(shí)施分析程序，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并說(shuō)明理由。第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1 、甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。 A 注

5、冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于20X8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（ T 產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（ S 產(chǎn)品）的市場(chǎng)銷(xiāo)售情況良好，甲公司自20X8年2月起大幅減少了 T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約 2% 。由于 S 產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比 T 產(chǎn)品高約 10% 。（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于 20X8年6月支付 500 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為

6、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于20X8年初推出類(lèi)似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷(xiāo)售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于 20X9年12月 推出更新一代的換代產(chǎn)品。（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于20X8年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議， 以1800萬(wàn)元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20X9年1月25日, 甲公司向丙公司派出 1 名董事 （丙公司共有5 名董事） 參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。（ 4 ）甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對(duì)環(huán)境造成一定影響。盡管周?chē)用褚蠼o予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，以前并月12年820 X未對(duì)此作出回應(yīng)。為改善與周?chē)用竦年P(guān)系

7、，甲公司董事會(huì)于26 日決定對(duì)居民給予總額為 100 萬(wàn)元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。20X9年1月15日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。資產(chǎn)二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù), 部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬(wàn)元)：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序, 部分內(nèi)容摘錄如下：(1)抽取一定數(shù)量的20X8年度發(fā)運(yùn)憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、 金額等是否與銷(xiāo)售發(fā)票和記錄憑證一致。（ 2 ）計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備的計(jì)提是否充分。（ 3 ）對(duì)于外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，通過(guò)核對(duì)賬買(mǎi)合同等資

8、料，檢查其入賬價(jià)值是否 正確。（ 4 ）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢 查股權(quán)投資的核算方法是否正確。（ 5 ）根據(jù)具體的居民補(bǔ)償方案，獨(dú)立估算補(bǔ)償金額，與公布的補(bǔ)償金額進(jìn) 行比較。要求：（ 1 ）針對(duì)資料一（ 1 ）至（ 4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（權(quán)限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第 12 頁(yè)至第 13 頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。（ 2 ）針對(duì)資料三（ 1 ）至（ 5）項(xiàng)實(shí)

9、質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)（或者哪幾項(xiàng)）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。第九章銷(xiāo)售與收款循環(huán)1 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC 公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，注意到下列情況： （ 1 ）根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷(xiāo)售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷(xiāo)或賒銷(xiāo)銷(xiāo)售單。經(jīng)銷(xiāo)售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷(xiāo)售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén)，第三聯(lián)由銷(xiāo)售部留存。 （ 2）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨，裝運(yùn)部門(mén)將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷(xiāo)售單核

10、對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門(mén)。（ 3 ） 開(kāi)具賬單部門(mén)在收到發(fā)運(yùn)單并與銷(xiāo)售單核對(duì)無(wú)誤后， 編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)無(wú)誤后由財(cái)務(wù)部門(mén)職員王某據(jù)以登記銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 （ 4 ）由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門(mén)追查。請(qǐng)指出上述4 項(xiàng)中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請(qǐng)指出，并說(shuō)明理由及提出改進(jìn)建議。2 、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在ABC 公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到，該公司年末應(yīng)收賬款有 300 個(gè)明細(xì)賬，金額

11、共計(jì)3200 萬(wàn)元，總資產(chǎn)為 8000 萬(wàn)元。上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)函證的差異較大，有關(guān)內(nèi)部控制也不夠健全，上年雖提交了管理建議書(shū)，但 ABC 公司并沒(méi)有按照建議對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)和完善。應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況如下：甲公司：余額80 萬(wàn)元，賬齡6 個(gè)月；乙公司：余額20 萬(wàn)元，賬齡9 個(gè)月；丙公司：余額3 萬(wàn)元，賬齡3 個(gè)月；丁公司：余額2 萬(wàn)元，賬齡1 年零10 個(gè)月。要求： （ 1 ）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，有三種方案:一是函證 30 個(gè)客戶；二是函證 50 個(gè)客戶；三是函證100 個(gè)客戶。你認(rèn)為函證多少客戶最為適宜？為什么？（ 2）若上述甲、乙、丙、丁均是函證對(duì)象，你認(rèn)為應(yīng)分別對(duì)他們采用何種方

12、式函證？為什么？（ 3）若乙公司回函表示該筆款項(xiàng)已于 10 月 24 日付訖，你認(rèn)為 ABC 公司賬上尚有 20 萬(wàn)元余額的原因是什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何對(duì)此進(jìn)行處理？3、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)X 公司 2010 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2010 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款明細(xì)表， 并于 2011 年 1月15 日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對(duì)下面各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)

13、程序？.耳卷彘BSESI?OKS.?色齊海TTHB1其地產(chǎn)曲際麗Tr其他聲品3234JJKJQ13 0M)營(yíng)觀能震27 50。292019 800027 20015300存貴,雪他手賃產(chǎn)品T.riBH其他祥玲1B0444002 03041306fl0白M面觸W利1804抬0Q2 030+ 130長(zhǎng)期般杈投受一糕公 司-西公司年初余凱口0詢證金客函異常回函日回函內(nèi)（元編名 4、A201購(gòu)公3000元貨物屬實(shí)，但C30002日用支票 支21項(xiàng)已2012因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同 201年50005120112 日將貨物退20120111日收公司委托64006受元，尚未銷(xiāo)00公司代銷(xiāo)的貨641 D公因地址錯(cuò)誤，被郵局退回丁 ）4 （000600134司委托， 審計(jì)了 D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。D公司是上市公司，2008年度、2009年度公司經(jīng)營(yíng)均虧損，2010年度扭虧盈。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì) D公司實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷(xiāo)售收入的可能。審計(jì)人員將營(yíng)業(yè)收入虛增列入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。要求：（1）填寫(xiě)下表：根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答高估銷(xiāo)售收入主要的三類(lèi)情形是什么？并簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的