成本利潤(rùn)第三講利潤(rùn)計(jì)劃(1)

1、項(xiàng)兵教授項(xiàng)兵教授長(zhǎng)江商學(xué)院長(zhǎng)江商學(xué)院20022002年年第三講-第1頁細(xì)分細(xì)分預(yù)算預(yù)算細(xì)分細(xì)分預(yù)算預(yù)算細(xì)分細(xì)分預(yù)算預(yù)算公司所有階段公司所有階段的計(jì)劃和目標(biāo)的計(jì)劃和目標(biāo)匯總匯總銷售銷售生產(chǎn)生產(chǎn)原料原料234溝通計(jì)劃溝通計(jì)劃深思熟慮深思熟慮計(jì)劃未來計(jì)劃未來資源分配的方法資源分配的方法解決潛在的難題解決潛在的難題協(xié)調(diào)活動(dòng)協(xié)調(diào)活動(dòng)確定長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和確定長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和近期目標(biāo)近期目標(biāo)56199719971998199819991999200020007199719971998199819991999200020008199719971998199819991999200020009199719971998199

2、8199919992000200010主管人員主管人員中層管理人員主管人員主管人員中層管理人員高層管理人員11主管人員主管人員中層管理人員主管人員主管人員中層管理人員高層管理人員1213銷售預(yù)算銷售預(yù)算14生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售和行政銷售和行政管理預(yù)算管理預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算15直接材料直接材料預(yù)算預(yù)算期末庫存期末庫存預(yù)算預(yù)算直接人工直接人工預(yù)算預(yù)算間接制造間接制造費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售和行政銷售和行政管理預(yù)算管理預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算16現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算直接材料直接材料預(yù)算預(yù)算期末庫存期末庫存預(yù)算預(yù)算直接人工直接人工預(yù)算預(yù)算間接制造間接制造費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售和行政

3、銷售和行政管理預(yù)算管理預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算17預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表長(zhǎng)期長(zhǎng)期銷售銷售資本資本預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算直接材料直接材料預(yù)算預(yù)算期末庫存期末庫存預(yù)算預(yù)算直接人工直接人工預(yù)算預(yù)算間接制造間接制造費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售和行政銷售和行政管理預(yù)算管理預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算181920四月四月五月五月六月六月季度季度預(yù)算銷售（單位） 20,000 50,000 30,000 100,000 單位售價(jià) 預(yù)算銷售額（美元）-$ -$ -$ -$ 2120,00050,000 30,000 100,000 10$ 10$ 10$ 10$ 200,000$500,000$ 300,00

4、0$ 1,000,000$四月四月五月五月六月六月季度季度預(yù)算銷售（單位） 單位售價(jià) 預(yù)算銷售額（美元）2223四月四月五月五月六月六月季度季度應(yīng)收帳款 -3/3130,000$ 30,000$ 現(xiàn)金回收款總額2430,000$ 30,000$ 四月份銷售額四月份銷售額 70% x $200,000140,000 140,000 25% x $200,00050,000$ 50,000 170,000$ 應(yīng)收帳款 - 3/31現(xiàn)金回收款總額四月四月五月五月六月六月季度季度2530,000$ 30,000$ 140,000 140,000 50,000$ 50,000 五月份銷售額五月份銷售額

5、70% x $500,000350,000 350,000 25% x $500,000125,000$ 125,000 170,000$ 400,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度四月份銷售額四月份銷售額 70% x $200,000 25% x $200,000應(yīng)收帳款 - 3/31現(xiàn)金回收款總額2630,000$ 30,000$ 140,000 140,000 50,000$ 50,000 350,000 350,000 125,000$ 125,000 六月份銷售額六月份銷售額 70% x $300,000210,000 210,000 170,000$ 400,000$ 33

6、5,000$ 905,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度五月份銷售額五月份銷售額 70% x $500,000 25% x $500,000四月份銷售額四月份銷售額 70% x $200,000 25% x $200,000應(yīng)收帳款 - 3/31現(xiàn)金回收款總額27銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算已完成已完成生產(chǎn)預(yù)算必須要足以滿足銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算必須要足以滿足銷售預(yù)算，保證有足夠的期末庫存。保證有足夠的期末庫存。2829銷售量20,000 加：加：計(jì)劃期末 庫存所需總量- - - 減：減： 期初存貨生產(chǎn)數(shù)量- - - - 從銷售從銷售預(yù)算得出預(yù)算得出四月四月五月五月六月六月季度季度30

7、20,000 10,000 30,000 - - - 四月四月五月五月六月六月季度季度銷售量加：加：計(jì)劃期末庫存 所需總量減：減： 期初存貨生產(chǎn)數(shù)量- - - 五朋份銷售量五朋份銷售量50,00050,000 單位單位計(jì)劃百分比計(jì)劃百分比20%20%計(jì)劃庫存計(jì)劃庫存10,00010,000 單位單位313 3月月3131日日期末庫存期末庫存20,000 10,000 30,000 - - - 4,000 26,000 - - - 減：減： 期初存貨銷售量所需總量生產(chǎn)數(shù)量加：加：計(jì)劃期末庫存 四月四月五月五月六月六月季度季度3220,000 50,000 10,000 30,000 - - -

8、4,000 26,000 - - - 減：減： 期初存貨銷售量所需總量生產(chǎn)數(shù)量加：加：計(jì)劃期末庫存 四月四月五月五月六月六月季度季度3320,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 - - 4,000 26,000 - - - 四月四月五月五月六月六月季度季度減：減： 期初存貨銷售量所需總量生產(chǎn)數(shù)量加：加：計(jì)劃期末庫存 3420,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 - - 4,000 10,000 26,000 46,000 - - 四月四月五月五月六月六月季度季度減：減： 期初存貨銷售量所需總量生產(chǎn)數(shù)量加：加：計(jì)劃期

9、末庫存 3520,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度減：減： 期初存貨銷售量所需總量生產(chǎn)數(shù)量加：加：計(jì)劃期末庫存 3620,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000

10、26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度 減：減： 期初存貨銷售量所需總量生產(chǎn)數(shù)量加：加：計(jì)劃期末庫存 3738生產(chǎn)數(shù)量26,000 46,000 29,000 101,000 每單位材料生產(chǎn)需求加：加：所需期末期末庫存總需求減：減：期初庫存需采購的 材料- - - - 來自生產(chǎn)預(yù)算來自生產(chǎn)預(yù)算四月四月五月五月六月六月季度季度3926,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 - - - - 四月四月五月五月六月六月季度季度生產(chǎn)數(shù)量每單位材料生產(chǎn)需求加：加

11、：所需期末期末庫存總需求減：減：期初庫存需采購的 材料40次月生產(chǎn)次月生產(chǎn)的的10%10%5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 - - - - 生產(chǎn)數(shù)量每單位材料生產(chǎn)需求加：加：所需期末期末庫存總需求減：減：期初庫存需采購的 材料26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度413 3月月3131日日庫存庫存26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,

12、000 140,000 - - - 生產(chǎn)數(shù)量每單位材料生產(chǎn)需求加：加：所需期末期末庫存總需求減：減：期初庫存需采購的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度4226,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生產(chǎn)數(shù)量每單位材料生產(chǎn)需求加：加：所需期末期末庫存總需求減：減：

13、期初庫存需采購的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度4326,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生產(chǎn)數(shù)量每單位材料生產(chǎn)需求加：加：所需期末期末庫存總需求減：減：期初庫存需采購的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度七月生產(chǎn)七月生產(chǎn)銷售量銷售量25,00025,

14、000加：所需期末庫存加：所需期末庫存3,0003,000所需單位總數(shù)所需單位總數(shù)28,00028,000減：期初庫存減：期初庫存5,0005,000生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量23,00023,0004426,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生產(chǎn)數(shù)量每單位材料生產(chǎn)需求加

15、：加：所需期末期末庫存總需求減：減：期初庫存需采購的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度六月期末庫存六月期末庫存七月生產(chǎn)數(shù)量七月生產(chǎn)數(shù)量23,00023,000 每單位材料每單位材料5 5 所需單位總數(shù)所需單位總數(shù)115,000115,000 庫存百分比庫存百分比10%10%六月所需期末庫存六月所需期末庫存11,50011,500 4546四月四月五月五月六月六月季度季度應(yīng)付帳款 3/3112,000$ 12,000$ 材料現(xiàn)金支付 總額47140,000 140,000 磅磅 $.40/ $.40/磅磅 = $56,000 = $56,00012,000$ 12,000$ 四月份采購四月份

16、采購 50% x $56,00028,000 28,000 50% x $56,00028,000$ 28,000 40,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度應(yīng)付帳款 3/31材料現(xiàn)金支付 總額4812,000$ 12,000$ 28,000 28,000 28,000$ 28,000 五月份采購五月份采購 50% x $88,60044,300 44,300 50% x $88,60044,300$ 44,300 40,000$ 72,300$ 四月四月五月五月六月六月季度季度四月份采購四月份采購 50% x $56,000 50% x $56,000應(yīng)付帳款 3/31材料現(xiàn)金支付 總

17、額4912,000$ 12,000$ 28,000 28,000 28,000$ 28,000 44,300 44,300 44,300$ 44,300 六月份采購六月份采購 50% x $56,80028,400 28,400 40,000$ 72,300$ 72,700$ 185,000$四月四月五月五月六月六月季度季度五月份采購五月份采購 50% x $88,600 50% x $88,600四月份采購四月份采購 50% x $56,000 50% x $56,000應(yīng)付帳款 3/31材料現(xiàn)金支付 總額5051來自來自生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)數(shù)量26,000 46,000 29,000 10

18、1,000 直接人工小時(shí)所需人工小時(shí)- - - - 保證的人工 小時(shí)支付工時(shí)工資率直接人工成本總額-$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度5226,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 -$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生產(chǎn)數(shù)量直接人工小時(shí)所需人工小時(shí)保證的人工 小時(shí)支付工時(shí)工資率直接人工成本總額5326,000 46,000 29,000 101,000 0.050.050.050.051,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,50

19、0 1,500 -$ -$ -$ -$ 生產(chǎn)數(shù)量直接人工小時(shí)所需人工小時(shí)保證的人工 小時(shí)支付工時(shí)工資率直接人工成本總額四月四月五月五月六月六月季度季度54所需人工時(shí)或保證工時(shí)更多。所需人工時(shí)或保證工時(shí)更多。26,00046,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 -$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生產(chǎn)數(shù)量直接人工小時(shí)所需人工小時(shí)保證的人工 小時(shí)支付工時(shí)工資率直接人工成本總額5526,000 46,000

20、29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 10$ 10$ 10$ 10$ 15,000$ 23,000$ 15,000$ 53,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生產(chǎn)數(shù)量直接人工小時(shí)所需人工小時(shí)保證的人工 小時(shí)支付工時(shí)工資率直接人工成本總額5657來自生產(chǎn)預(yù)算來自生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)數(shù)量26,000 46,000 29,000 101,000 變動(dòng)間接制造費(fèi)率變動(dòng)間接制造成本固定間接制造成本間接制造成本總額減減: 非現(xiàn)金成本間接制造費(fèi)用

21、 現(xiàn)金支付四月四月五月五月六月六月季度季度5826,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生產(chǎn)數(shù)量變動(dòng)間接制造費(fèi)率變動(dòng)間接制造成本固定間接制造成本間接制造成本總額減減: 非現(xiàn)金成本間接制造費(fèi)用 現(xiàn)金支付5926,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,0

22、00 生產(chǎn)數(shù)量變動(dòng)間接制造費(fèi)率變動(dòng)間接制造成本固定間接制造成本間接制造成本總額減減: 非現(xiàn)金成本間接制造費(fèi)用 現(xiàn)金支付四月四月五月五月六月六月季度季度6026,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 20,000 20,000 20,000 60,000 56,000$ 76,000$ 59,000$ 191,000$ 生產(chǎn)數(shù)量變動(dòng)間接制造費(fèi)率變動(dòng)間接制造成本固定間接制造成本間接

23、制造成本總額減減: 非現(xiàn)金成本間接制造費(fèi)用 現(xiàn)金支付四月四月五月五月六月六月季度季度6162每單位生產(chǎn)成本每單位生產(chǎn)成本數(shù)量數(shù)量成本成本總額總額 直接材料5.00 磅0.40$ 2.00$ 直接人工- 間接制造費(fèi)用- 預(yù)算成品庫存預(yù)算成品庫存 期末庫存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫存直接材料預(yù)算和信息直接材料預(yù)算和信息63直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算每單位生產(chǎn)成本每單位生產(chǎn)成本數(shù)量數(shù)量成本成本總額總額 直接材料5.00磅.0.40$ 2.00$ 直接人工- 間接制造費(fèi)用- 預(yù)算成品庫存預(yù)算成品庫存 期末庫存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫存 0.05 小 時(shí)10.00$64 季度間接制造費(fèi)用總額

24、季度間接制造費(fèi)用總額 $251,000 $251,000 人工小時(shí)總需時(shí)人工小時(shí)總需時(shí) 5,050 5,050 小時(shí)小時(shí). .= $49.70 = $49.70 每小時(shí)每小時(shí). .* * * *四舍五入四舍五入5.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 時(shí)10.00$0.50 0.05小 時(shí)49.70$2.49 *4.99$ 4.99$ 每單位生產(chǎn)成本每單位生產(chǎn)成本數(shù)量數(shù)量成本成本總額總額 直接人工 間接制造費(fèi)用 直接材料 期末庫存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫存預(yù)算成品庫存預(yù)算成品庫存65生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算5.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 時(shí)10.00$0.50 0.0

25、5 小 時(shí)49.70$2.49 *4.99$ 4.99$ 每單位生產(chǎn)成本每單位生產(chǎn)成本數(shù)量數(shù)量成本成本總額總額 直接人工 間接制造費(fèi)用 直接材料 期末庫存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫存預(yù)算成品庫存預(yù)算成品庫存5,000665.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 時(shí)10.00$0.50 0.05 小 時(shí)49.70$2.49 4.99$ 5,000 4.99$ 24,950$每單位生產(chǎn)成本每單位生產(chǎn)成本數(shù)量數(shù)量成本成本總額總額 直接人工 間接制造費(fèi)用 直接材料 期末庫存單位數(shù) 單位產(chǎn)品成本 期末成品庫存預(yù)算成品庫存預(yù)算成品庫存6768銷售預(yù)算銷售預(yù)算20,000 50,000 30,

26、000 100,000 銷售量變動(dòng)銷售和行政 管理費(fèi)率變動(dòng)費(fèi)用固定銷售和行政 管理費(fèi)用費(fèi)用總額減減 : 非現(xiàn)金費(fèi)用銷售和行政管理費(fèi)用 現(xiàn)金支付四月四月五月五月六月六月季度季度6920,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,00025,000$15,000$50,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度銷售量變動(dòng)銷售和行政 管理費(fèi)率變動(dòng)費(fèi)用固定銷售和行政 管理費(fèi)用費(fèi)用總額減減 : 非現(xiàn)金費(fèi)用銷售和行政管理費(fèi)用 現(xiàn)金支付7020,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$

27、10,000$25,000$15,000$50,000$ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月四月五月五月六月六月季度季度銷售量變動(dòng)銷售和行政 管理費(fèi)率變動(dòng)費(fèi)用固定銷售和行政 管理費(fèi)用費(fèi)用總額減減 : 非現(xiàn)金費(fèi)用銷售和行政管理費(fèi)用 現(xiàn)金支付7120,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,000$25,000$15,000$50,000$ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,

28、000 10,000 10,000 10,000 30,000 70,000$85,000$75,000$230,000$四月四月五月五月六月六月季度季度銷售量變動(dòng)銷售和行政 管理費(fèi)率變動(dòng)費(fèi)用固定銷售和行政 管理費(fèi)用費(fèi)用總額減減 : 非現(xiàn)金費(fèi)用銷售和行政管理費(fèi)用 現(xiàn)金支付7273期初現(xiàn)金余額40,000$ 加加: 現(xiàn)金回收款170,000 總現(xiàn)金余額210,000 減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款預(yù)計(jì)現(xiàn)金回收款計(jì)劃計(jì)劃四月四月五月五月六月六月季度季度7440,000$ 170,000 210,000 4

29、0,000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付計(jì)劃預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付計(jì)劃四月四月五月五月六月六月季度季度期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）7540,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）四月四月五月五月六月六月季度季度7640,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,0

30、00 間接制造間接制造費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算四月四月五月五月六月六月季度季度期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）7740,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 銷售和行政管理銷售和行政管理費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算四月四月五月五月六月六月季度季度期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）7840,000$ 170,000 210

31、,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 49,000 230,000 (20,000)$因?yàn)榛始夜镜默F(xiàn)金因?yàn)榛始夜镜默F(xiàn)金余額維持在余額維持在30,00030,000美元，美元，所以公司動(dòng)用信貸額度所以公司動(dòng)用信貸額度借款借款50,000 50,000 美元。美元。四月四月五月五月六月六月季度季度期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）79四月份的期末余額即為四月份的期末余額即為五月份的期初余額五月份的期初余額用于支付的 現(xiàn)金過剩（不足）(20,000)

32、$融資融資: : 借款50,000 還款- 利息- 融資總額50,000 - - - 期末現(xiàn)金余額30,000$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度8040,000$ 30,000$ 170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 49,000 230,000 (20,000)$四月四月五月五月六月六月季度季度期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）8140,000$ 30,000$ 170,0

33、00 400,000 210,000 430,000 40,000 72,300 15,000 23,000 56,000 76,000 70,000 85,000 - 143,700 49,000 - 230,000 400,000 (20,000)$30,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）82由于期末余額剛好為由于期末余額剛好為30,00030,000美元，美元，皇家公司本月不用還款?；始夜颈驹虏挥眠€款。(20,000)$30,00

34、0$ 50,000 - - - - - 50,000 - - - 30,000$ 30,000$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 現(xiàn)金過剩（不足）融資融資: : 借款 還款 利息融資總額期末現(xiàn)金余額8340,000$ 30,000$ 30,000$ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 - 143,700 48,300 49,000 - - 230

35、,000 400,000 270,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）8440,000$ 30,000$ 30,000$ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 - 143,700 48,300 49,000 - - 230,000 400,000 270

36、,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 六月底，皇家有足夠的現(xiàn)金償還六月底，皇家有足夠的現(xiàn)金償還50,00050,000美元美元的貸款和的貸款和16%16%的利息。的利息。四月四月五月五月六月六月季度季度期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）85$50,000 $50,000 16% 16% 3/12 = $2,000 3/12 = $2,000(20,000)$30,000$ 95,000$ 50,000 - - - - (50,000) - - (2,000)

37、 50,000 - (52,000) - 30,000$ 30,000$ 43,000$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 現(xiàn)金過剩（不足）融資融資: : 借款 還款 利息融資總額期末現(xiàn)金余額8640,000$ 30,000$ 30,000$ 40,000$ 170,000 400,000 335,000 905,000 210,000 430,000 365,000 945,000 40,000 72,300 72,700 185,000 15,000 23,000 15,000 53,000 56,000 76,000 59,000 191,000 70,000 85,00

38、0 75,000 230,000 - 143,700 48,300 192,000 49,000 - - 49,000 230,000 400,000 270,000 900,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 45,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度期初現(xiàn)金余額加加: 現(xiàn)金回收款總現(xiàn)金余額減減: 支付 材料 直接人工 間接管理費(fèi)用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息支付總額用于支付的現(xiàn)金過剩 （不足）87(20,000)$30,000$ 95,000$ 45,000$ 50,000 - - 50,000 - - (50,000) (50,000) - - (2,00

39、0) (2,000) 50,000 - (52,000) (2,000) 30,000$ 30,000$ 43,000$ 43,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 現(xiàn)金過剩（不足）融資融資: : 借款 還款 利息融資總額期末現(xiàn)金余額88現(xiàn)金現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算預(yù)算預(yù)算損益表損益表完成完成完成現(xiàn)金預(yù)算后，我們可以準(zhǔn)備編制皇家完成現(xiàn)金預(yù)算后，我們可以準(zhǔn)備編制皇家公司的預(yù)算損益表了。公司的預(yù)算損益表了。89皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三個(gè)月日的三個(gè)月預(yù)算損益表預(yù)算損益表銷售額 (100,000單位 單價(jià)$10)1,000,000$901,000,000$銷貨成本 (100

40、,000 單價(jià)$4.99)499,000 毛利501,000 皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三個(gè)月日的三個(gè)月預(yù)算損益表預(yù)算損益表銷售額 (100,000單位 單價(jià)$10)1,000,000$91銷售和行政管理費(fèi)用260,000 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)241,000 1,000,000$銷貨成本 (100,000 單價(jià)$4.99)499,000 毛利501,000 皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三個(gè)月日的三個(gè)月預(yù)算損益表預(yù)算損益表銷售額 (100,000單位 單價(jià)$10)1,000,000$92 利息費(fèi)用2,000 凈利潤(rùn)239,000$ 銷售和行政管理費(fèi)用260,000 營(yíng)業(yè)

41、利潤(rùn)241,000 1,000,000$銷貨成本 (100,000 單價(jià)$4.99)499,000 毛利501,000 皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三個(gè)月日的三個(gè)月預(yù)算損益表預(yù)算損益表銷售額 (100,000單位 單價(jià)$10)1,000,000$9394皇家公司皇家公司預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表6 6月月3030日日流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金43,000$ 應(yīng)收帳款75,000 原材料庫存4,600 成品庫存24,950 流動(dòng)資產(chǎn)總額147,550 財(cái)產(chǎn)和設(shè)備 土地50,000 建筑物175,000 設(shè)備192,000 財(cái)產(chǎn)和設(shè)備總額417,000 資產(chǎn)總額564,550$ 應(yīng)付帳款28,400$ 普通股200,000 留存收益336,150 負(fù)債和權(quán)益總額564,550$ 95皇家公司皇家公司預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表6 6月月3030日日流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金43,000$ 應(yīng)收帳款