注冊會計師考試《稅法》預習：稅務籌劃每日一練(2014.8.15)

1、注冊會計師考試稅法預習：稅務籌劃每日一練(2014.8.15)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40股份，且受托代管B 公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企

2、業(yè)E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業(yè)不參考答案： ABCE2、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產盤虧產生的損失計入當期損益B. 固定資產日常維護發(fā)生的支出計入當期損益E. 持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案： ABCDE3、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權應確認為無形資產B. 使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試E. 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項 C，使用壽命不確定的無形資產不

3、需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。4、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產盤虧產生的損失計入當期損益B. 固定資產日常維護發(fā)生的支出計入當期損益E. 持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案： ABCDE5、甲公司 207 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20 7 年實現凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資

4、后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產生的營業(yè)外收入 1100030（ 3000+15） 285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益 60030 180（萬元），所以對甲公司 20 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。6、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A. 境外經營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重E. 相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE

5、7、甲公司 207 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20 7 年實現凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產生的營業(yè)外收入 1100030（ 3000+15） 285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益 60030 180（萬元），

6、所以對甲公司 20 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。8、甲公司 207 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為l0 000 萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為l0 ，每年12月 31日支付當年利息。該債券年實際利率為8。債券發(fā)行價格總額為 10662 10 萬元，款項已存入銀行。廠房于 20 7 年 1 月 1 日開工建造， 20 7 年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。 經批準， 當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益 760 萬元。 207年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面

7、余額為（）。A 4 69297 萬元B4 906 21 萬元C 5 45297 萬元D5 600 萬元參考答案： A答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10 8 760 92.97 （萬元），在建工程的賬面余額 4600+92.97 4692.97 （萬元）。9、甲公司 207 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20 7 年實現凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素

8、，該投資對甲公司20 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產生的營業(yè)外收入 1100030（ 3000+15） 285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益 60030 180（萬元），所以對甲公司 20 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。10、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是（）。A長期股權投資取得的現金股利B為購建固定資產支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產支付的價款D因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B

9、答案解析：選項B 屬于籌資活動。11、甲公司20 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3 萬元。安裝時， 領用材料6 萬元，該材料負擔的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設備 20 7 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20 7 年該設備應計提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元參考答案： B答案解析：固定資產的入賬

10、價值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從20 7年4月份開始計提折舊，207 年度應計提的折舊額132/10 9/12 9.9 （萬元）。12、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案： C答案解析：選項C 應計入營業(yè)外支出。13、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率參考答案： D14、下列各項中，

11、屬于會計政策變更的有（）。A. 存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B. 固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法E. 應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案： ACD15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得

12、為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。16、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20 7 年 4 月 1 日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000 萬元， 累計折舊為100 萬元， 已計提減值準備 100 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400 萬元；領用本公司產品一批，成本為100萬元，計稅價格為130 萬元。經更新改造的固定資產于20 7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改

13、造后的固定資產入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500 萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產入賬價值（1322.10 （萬元）。1000 100 100） +400+100+130 1717、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（A. 固定資產減值準備B. 持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D. 長期股權投資減值準備）。參考答案：試題點評：B考查資產減值損失的確認與計量。18、甲公司 207 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的

14、公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20 7 年實現凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產生的營業(yè)外收入1100030（3000+15） 285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益 60030 180（萬元），所以對甲公司 20 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。19、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B.

15、 發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案： C答案解析：選項C 應計入營業(yè)外支出。20、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額E. 以現金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。21、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20 7 年 4 月 1 日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000 萬元， 累計折舊為100 萬元， 已計提減值準備 100 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400 萬元；領用本公司產品一批，成本為100萬元，計稅價格為130 萬元。經更新改造的固定資產于20 7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本