期末留抵稅額

1、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。 申報表主表的第13欄“上期留抵稅額” 第18欄“實際抵扣稅額” 第20欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。第一步：不考慮上期留抵，計算出當期一般計稅方法第一步：不考慮上期留抵，計算出當期一般計稅方法的應納稅額；的應納稅額；用第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”。計算過程：應納稅額=銷項稅額進項稅額 = 500000-300000=200000元 第

2、二步：計算出當期傳統(tǒng)項目銷項稅額占全部銷項第二步：計算出當期傳統(tǒng)項目銷項稅額占全部銷項稅額的比例；稅額的比例；申報表取數：一般貨物及勞務銷項稅額比例=（附列資料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”100%=200000 500000 100%=40%第三步：計算出在不考慮留抵情況下，當期應納稅第三步：計算出在不考慮留抵情況下，當期應納稅中傳統(tǒng)項目按配比計算的應納稅額（一般計稅方法中傳統(tǒng)項目按配比計算的應納稅額（一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額）；的一般貨物及勞務應納稅額）；一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=一般計稅方法的應納稅額

3、（總額）一般貨物及勞務銷項稅額所占比例（傳統(tǒng)增值稅項目）=（500000-300000） 40%=80000元第四步：比較第四步：比較將將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個兩個數據相比較，取二者中小的數據。數據相比較，取二者中小的數據。綜上所述：截止綜上所述：截止4 4月月3030日的期末留抵稅額日的期末留抵稅額1010萬元中，萬元中，可以有可以有8 8萬元用于抵扣萬元用于抵扣5 5月份的銷項稅額，剩余月份的銷項稅額，剩余2 2萬元萬元結轉以后會計期間繼續(xù)用于抵扣。結轉以后

4、會計期間繼續(xù)用于抵扣。詳見詳見ExcelExcel演示表格演示表格一一. .不考慮留抵：不考慮留抵：計算當期應納稅額計算當期應納稅額計算傳統(tǒng)項目銷項占全部計算傳統(tǒng)項目銷項占全部銷項的比例銷項的比例 計算當期應納稅中傳統(tǒng)項目所分配計算當期應納稅中傳統(tǒng)項目所分配的數據的數據 二二. .拉入留抵：拉入留抵：比較：留抵與本期傳統(tǒng)項目分配的數據。比較：留抵與本期傳統(tǒng)項目分配的數據。 留抵大于分配的數據轉下期；留抵大于分配的數據轉下期； 小于全扣，余下部分正常納稅。小于全扣，余下部分正常納稅。一一. .科目設置科目設置新增二級科目：增值稅留抵稅額新增二級科目：增值稅留抵稅額試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一

5、般納稅人，截試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，應在中抵扣，應在“應交稅費應交稅費”科目下增設科目下增設“增值稅留增值稅留抵稅額抵稅額”明細科目。明細科目。二二. .增值稅期末留抵稅額會計處理增值稅期末留抵稅額會計處理開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅應交稅費費增值稅留抵稅額增

6、值稅留抵稅額”科目，貸記科目，貸記“應交稅費應交稅費應應交增值稅（進項稅額轉出）交增值稅（進項稅額轉出）”科目；科目；待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）”科目，科目，貸貸記記“應交稅費應交稅費增值稅留抵稅額增值稅留抵稅額”科目。科目。三三. .會計分錄會計分錄借：應交稅費借：應交稅費增值稅留抵稅額增值稅留抵稅額 100000100000貸：應交稅費貸：應交稅費應繳增值稅（進項稅額轉出）應繳增值稅（進項稅額轉出） 100000100000借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 8000080000貸：貸：應交稅費應交稅費增值稅留抵稅額增值稅留抵稅額 8000080000剩余：剩余：100000-80000=20000100000-80000=20000元元四四. .報表列示報表列示“應交稅費應交稅費增值