會計學9財務會計報告課件

1、會計學9財務會計報告會計學基礎會計學基礎第第9章章 財務會計報表財務會計報表講授：梁志強講授：梁志強Email:W會計學9財務會計報告第9章 財務會計報告 第1節(jié) 財務會計報告的涵義和作用 第2節(jié) 財務報表的種類及要求 第3節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制 第4節(jié) 利潤表及所有者權益變動表的編制 第5節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 第6節(jié) 財務報表輔助的內(nèi)容和格式 第7節(jié) 會計資料的分析利用 第8節(jié) 財務會計報告的報送和匯總 會計學9財務會計報告第1節(jié) 財務會計報告的涵義和作用 1.1 財務會計報告涵義 1.概念概念財務會計報告財務會計報告(Financial reporting)是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)是企業(yè)

2、對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。計信息的書面文件。2.內(nèi)容內(nèi)容財務會計報告包括財務報表財務會計報告包括財務報表(Financial statements)及其附注及其附注和其他應當在會計報告中披露的相關信息和資料。和其他應當在會計報告中披露的相關信息和資料。1 1）財務報表）財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。表述。包括包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及及所有者權益（或所有者權益

3、（或股東權益）變動表股東權益）變動表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。表。分分年度、季度、月度報告年度、季度、月度報告。2 2）財務報表附注）財務報表附注是對會計報表中列示項目所作的進一步說明，是對會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。主要是對會計報表的以及對未能在這些報表中列示項目的說明。主要是對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。解釋。3 3）財務狀況說明書）財務狀況說明書是對企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金是對企

4、業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金周轉和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。周轉和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。會計學9財務會計報告1.2 財務會計報告的作用1.對企業(yè)對企業(yè)：檢查檢查：企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合制度規(guī)定；企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合制度規(guī)定；考核考核：企業(yè)資金、成本、利潤等計劃指標完成程度；：企業(yè)資金、成本、利潤等計劃指標完成程度； 評價評價：經(jīng)營管理中的成績和不足，采取措施，提高經(jīng)：經(jīng)營管理中的成績和不足，采取措施，提高經(jīng)濟利益；濟利益； 分析分析：為編制下期計劃提供依據(jù)。：為編制下期計劃提供依據(jù)。2.對上級主管部門對上級主管部門：考核考核：所屬單位的經(jīng)營業(yè)績以及各項經(jīng)濟政策貫徹執(zhí)：

5、所屬單位的經(jīng)營業(yè)績以及各項經(jīng)濟政策貫徹執(zhí)行情況，并通過所屬單位同類指標的對比分析，總結行情況，并通過所屬單位同類指標的對比分析，總結成績，推廣先進經(jīng)驗；成績，推廣先進經(jīng)驗；總結總結：對所發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施，克服薄對所發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施，克服薄弱環(huán)節(jié)；弱環(huán)節(jié)； 管理管理：還通過財務會計報告匯總所提供的資料，可以：還通過財務會計報告匯總所提供的資料，可以在一定范圍內(nèi)反映國民經(jīng)濟計劃執(zhí)行情況，為國家宏在一定范圍內(nèi)反映國民經(jīng)濟計劃執(zhí)行情況，為國家宏觀管理提供依據(jù)。觀管理提供依據(jù)。 會計學9財務會計報告3、對財政、稅收、銀行和審計部門：、對財政、稅收、銀行和審計部門： 財稅部門財稅部

6、門：可以可以了解了解企業(yè)資金籌集和運用是否合理，企業(yè)資金籌集和運用是否合理，檢查企業(yè)稅收、利潤計劃的完成與解交情況以及有無檢查企業(yè)稅收、利潤計劃的完成與解交情況以及有無違反稅法和財經(jīng)紀律的現(xiàn)象，更好地違反稅法和財經(jīng)紀律的現(xiàn)象，更好地發(fā)揮財政、稅收發(fā)揮財政、稅收的監(jiān)督職能的監(jiān)督職能。銀行部門銀行部門：可以可以考查考查企業(yè)流動資金的使用情況，分企業(yè)流動資金的使用情況，分析企業(yè)銀行借款的物質(zhì)保證程度，研究企業(yè)資金的正析企業(yè)銀行借款的物質(zhì)保證程度，研究企業(yè)資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀律的執(zhí)行常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀律的執(zhí)行情況，充分情況，充分發(fā)揮銀行經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟杠桿作

7、用發(fā)揮銀行經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟杠桿作用。審計部門審計部門：可以可以了解了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況及財企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況及財經(jīng)政策、法令和紀律執(zhí)行情況，從而經(jīng)政策、法令和紀律執(zhí)行情況，從而為進行財務審計為進行財務審計和經(jīng)濟效益審計提供必要的資料和經(jīng)濟效益審計提供必要的資料。4.對投資者、債權人和其他利害相關者：對投資者、債權人和其他利害相關者：提供企業(yè)財務狀況和償債能力，作為投資、貸提供企業(yè)財務狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿(mào)易的決策依據(jù)?？詈唾Q(mào)易的決策依據(jù)。會計學9財務會計報告第2節(jié) 財務報表的種類及要求 2.1會計報表的種類（1）按報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 反映財務狀況的報表：資產(chǎn)負債表 反映

8、財務狀況變動情況的報表：現(xiàn)金流量表 反映經(jīng)營成果的報表：利潤表 （2）按報送對象分 對外財務報表資產(chǎn)負債表、利潤表、對內(nèi)財務報表根據(jù)企業(yè)需要自行設計（3）按編報時期分 年度財務報表 月度財務報表 半年度財務報表 季度財務報表 個別財務報表 匯總財務報表 （4）按編報單位分 合并會計報表 （5）按企業(yè)會計準則應用指南規(guī)定，一般企業(yè)的財務報表分類格式如下： 現(xiàn)金流量表及各種附表 填制中期財務報表會計學9財務會計報告企業(yè)會計報表種類表企業(yè)會計報表種類表編 號 會計報表名稱 編 表 期 報送對象1 會企01表 資產(chǎn)負債表 中期報告、年度報告 對外2 會企02表 利潤表 中期報告、年度報告 對外3 會企

9、03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報告 對外4 會企04表 所有者權益（股東權益）變動表 年度報告 對外會計學9財務會計報告2.2 編制財務報表的要求2.2.1 財務報表列報的基本要求財務報表列報的基本要求 （一）（一）企業(yè)應當以企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基事項，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表企業(yè)不應以附注披露代替確認和計量。礎上編制財務報表企業(yè)不應以附注披露代替確認和計量。（二）財務報表項目的列報應當在各個（二）財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致會計期間

10、保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：不得隨意變更，但下列情況除外：1.1.會計準則要求改變財務報表項目的列報會計準則要求改變財務報表項目的列報2.2.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務報表項目的列報企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可能夠提供更可 靠、更相關的會計信息。靠、更相關的會計信息。（三）性質(zhì)或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，（三）性質(zhì)或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外。但不具有重要性的項目除外。 性質(zhì)或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，性質(zhì)或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應當按其類

11、別在財務報表中單獨列報。應當按其類別在財務報表中單獨列報。會計學9財務會計報告（四）財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項（四）財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的目的金額不得相互抵銷金額不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外。，但滿足抵銷條件的除外。資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵銷。資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵銷。非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。（五）當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一會計（五）當期財務報表的列報，至少應當提

12、供所有列報項目上一會計期期間的比較數(shù)據(jù)間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關的說明，但其他會計，以及與理解當期財務報表相關的說明，但其他會計準則另有規(guī)定的除外。準則另有規(guī)定的除外。（六）企業(yè)應當在財務報表的（六）企業(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露顯著位置至少披露下列各項：下列各項：1.1.編報企業(yè)的名稱；編報企業(yè)的名稱；2.2.資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；3.3.人民幣金額單位；人民幣金額單位；4.4.財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。（七）企業(yè)至少應當（七）企業(yè)至少應當按年編制財務報表按年編制財

13、務報表。 年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。的涵蓋期間，以及短于一年的原因。會計學9財務會計報告2.2.2 財務報表編制的質(zhì)量要求 數(shù)字真實數(shù)字真實 內(nèi)容完整內(nèi)容完整 說明清楚說明清楚 報送及時報送及時會計學9財務會計報告( (一一) )數(shù)字真實數(shù)字真實不能用估計數(shù)代替實際數(shù)，更不能弄虛作假，篡改不能用估計數(shù)代替實際數(shù)，更不能弄虛作假，篡改數(shù)字，隱瞞謊報，以保證會計報表的真實性。數(shù)字，隱瞞謊報，以保證會計報表的真實性。(1)(1)按期結賬。按期結賬。 (2)(2)認真對賬和進行財產(chǎn)清查。認

14、真對賬和進行財產(chǎn)清查。 (3)(3)編制試算平衡表以驗算賬目編制試算平衡表以驗算賬目（二）（二）內(nèi)容完整內(nèi)容完整1 1、對不同的會計期間、對不同的會計期間( (月、季、半年、年月、季、半年、年) )應當應當編報的編報的各種會計報表各種會計報表，必須編報齊全；，必須編報齊全；2 2、應當填列的、應當填列的報表指標報表指標，無論是表內(nèi)項目，還，無論是表內(nèi)項目，還是補充資料，必須全部填列；是補充資料，必須全部填列； 3 3、應匯總編制的所屬各單位的會計報表，必須、應匯總編制的所屬各單位的會計報表，必須全部匯總全部匯總，不得漏編、漏報。，不得漏編、漏報。會計學9財務會計報告（三）（三）說明清楚說明清楚

15、 附注中用簡要的文字加以說明：附注中用簡要的文字加以說明：1 1、主要指標的構成和計算方法；、主要指標的構成和計算方法；2 2、本報告期發(fā)生的特殊情況；、本報告期發(fā)生的特殊情況；3 3、本報告期經(jīng)濟效益影響較大的各種因素。、本報告期經(jīng)濟效益影響較大的各種因素。（四）（四）報送及時報送及時1 1、及時編制，、及時編制，2 2、及時報送、及時報送會計學9財務會計報告（五）責任制（五）責任制1 1、簽名并蓋章簽名并蓋章：會計報表應當由單位負責：會計報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的單負責人簽名并蓋章；設置總會計師的單

16、位還須由總會計師簽名并蓋章。位還須由總會計師簽名并蓋章。2 2、責任人責任人：單位負責人單位負責人應為本單位會計行應為本單位會計行為的第一責任人，對本單位的會計報表為的第一責任人，對本單位的會計報表的真實性、合法性負責；有關的真實性、合法性負責；有關會計負責會計負責人員人員也應承擔相應的責任。也應承擔相應的責任。會計學9財務會計報告第3節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制 3.1 3.1 資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表( (Balance sheet) )是反映企業(yè)在某一特定日是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況報表，其理論依期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情

17、況報表，其理論依據(jù)據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益”這一基本會計等式。這一基本會計等式。（一）資產(chǎn)負債表結構（一）資產(chǎn)負債表結構: :賬戶式和報告式賬戶式和報告式 我國現(xiàn)用的是賬戶式。我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負債表內(nèi)容（二）資產(chǎn)負債表內(nèi)容: :表首，基本部分和附注表首，基本部分和附注 基本部分格式如表基本部分格式如表10-310-3。 會計學9財務會計報告資產(chǎn)負債表的格式：資產(chǎn)負債表的格式：資資 產(chǎn)產(chǎn)負債和所有者權益負債和所有者權益資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計金額金額一、流動資產(chǎn)1、貨幣資金二、長期股權投資三、固定資產(chǎn)四、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、流動負債1、短期借款二、

18、長期負債三、所有者權益1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤我國采用賬戶式我國采用賬戶式 按照流動按照流動性的強弱性的強弱或變現(xiàn)能或變現(xiàn)能力的強弱力的強弱順序排列順序排列 按照權益順序排列按照權益順序排列 按照償還按照償還期長短的期長短的順序排列順序排列 按照穩(wěn)定性按照穩(wěn)定性程度或永久程度或永久性程度的高性程度的高低順序排列低順序排列 報告式、帳戶式報告式、帳戶式會計學9財務會計報告 流動負債合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)其他應付款其他應付款一年內(nèi)到期的非

19、流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)應付股利應付股利存貨存貨應付利息應付利息其他應收款其他應收款應交稅費應交稅費應收股利應收股利應付職工薪酬應付職工薪酬應收利息應收利息預收賬款預收賬款預付賬款預付賬款應付賬款應付賬款應收賬款應收賬款應付票據(jù)應付票據(jù)應收票據(jù)應收票據(jù)交易性金融負債交易性金融負債交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)短期借款短期借款貨幣資金貨幣資金流動負債：流動負債：流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：年初余年初余額額期末余額期末余額負債和所有者權益負債和所有者權益（或股東權益）（或股東權益）年初余年初余額額期末余期末余額額資資 產(chǎn)產(chǎn) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表編制單位： _年_月_日 單位：元 上年末資產(chǎn)

20、負債表上年末資產(chǎn)負債表“期末余額期末余額”欄欄會計學9財務會計報告負債和所有者權益負債和所有者權益（或股東權益）合計（或股東權益）合計 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有者權益所有者權益(或股東權益或股東權益)合計合計其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)未分配利潤未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積盈余公積長期待攤費用長期待攤費用減：庫存股減：庫存股商譽商譽資本公積資本公積開發(fā)支出開發(fā)支出實收資本（或股本）實收資本（或股本）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)所有者權益（或股東權益）：所有者權益（或股東權益）：油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 負債合計負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 非流動負債合計非流動負

21、債合計固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理其他非流動負債其他非流動負債工程物資工程物資遞延所得稅負債遞延所得稅負債在建工程在建工程預計負債預計負債固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)專項應付款專項應付款投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)長期應付款長期應付款長期股權投資長期股權投資應付債券應付債券長期應收款長期應收款長期借款長期借款持有至到期投資持有至到期投資非流動負債：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)會計學9財務會計報告3.2 資產(chǎn)負債表項目的填制 3.2.1 “年初余額年初余額”的填列方法的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 3.2.2 “期末余額期末

22、余額”填列方法：根據(jù)賬戶期末余填列方法：根據(jù)賬戶期末余額填列。額填列。 編制方法編制方法1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列；根據(jù)總賬科目的余額直接填列；2、根據(jù)幾個總賬科目的余額填列；根據(jù)幾個總賬科目的余額填列；3、根據(jù)有關明細科目的余額計算填列；、根據(jù)有關明細科目的余額計算填列；4、根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；、根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；5、根據(jù)總賬科目與其備抵科目后的凈額填列。、根據(jù)總賬科目與其備抵科目后的凈額填列。 會計學9財務會計報告1、根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列、根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列會計學9財務會計報告2、根據(jù)總分類賬戶期末余額計算填列、根據(jù)總

23、分類賬戶期末余額計算填列庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金余額余額其他貨幣資金其他貨幣資金余額余額銀行存款銀行存款余額余額貨幣資金”項目的填列貨幣資金貨幣資金會計學9財務會計報告3、根據(jù)有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶期末余、根據(jù)有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶期末余額分析計算填列額分析計算填列l(wèi)“應收賬款”項目“應收賬款”明細借方余額+“預收賬款”明細借方余額l“預收賬款”項目“應收賬款”明細貸方余額+“預收賬款”明細貸方余額l“應付賬款”項目“應付賬款”明細貸方余額+“預付賬款”明細貸方余額l“預付賬款”項目“應付賬款”明細借方余額+“預付賬款”明細借方余額會計學9財務會計報告 4.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額

24、分析計根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列算填列長期應收款、長期股權投資：長期應收款、長期股權投資：一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)長期借款、應付債券、長期應付款：長期借款、應付債券、長期應付款：一年內(nèi)到期的非流動一年內(nèi)到期的非流動負債負債會計學9財務會計報告5.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額凈額填列填列存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等。存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等。存貨項目（原材料存貨項目（原材料+在途材料在途材料+周轉材料周轉材料+委托加工物委托加工物資資+生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+庫存商品）庫存商品）存貨跌價準備存

25、貨跌價準備 （工業(yè)實際成本工業(yè)實際成本）存貨項目（原材料存貨項目（原材料+材料采購材料采購+周轉材料周轉材料+委托加工物委托加工物資資+生產(chǎn)成本材料成本差異生產(chǎn)成本材料成本差異+庫存商品）庫存商品）存貨跌價準備存貨跌價準備 （工業(yè)計劃成本工業(yè)計劃成本）存貨項目（庫存商品存貨項目（庫存商品+周轉材料周轉材料+委托加工物資商品委托加工物資商品進銷差價）進銷差價）存貨跌價準備存貨跌價準備 （商業(yè)商業(yè)）會計學9財務會計報告4.“持有至到期投資持有至到期投資”項目項目“持有至到期投資持有至到期投資”期末期末余額余額“持有期到期投資減值準備持有期到期投資減值準備”期末余額期末余額5.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項

26、目項目“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”期末余額期末余額“累計累計折舊折舊”期末余額期末余額“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”期末余額期末余額6.“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目項目“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”余額余額“累計攤銷累計攤銷”余額余額“無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備”7.“長期股權投資長期股權投資”項目項目“長期股權投資長期股權投資”余額余額“長期股權投資減值準備長期股權投資減值準備”8.“應收賬款應收賬款”項目項目“應收賬款應收賬款”（明細借方余額或（明細借方余額或者者+預收帳款明細借方余額）預收帳款明細借方余額）“壞帳準備壞帳準備-應收帳款應收帳款”期末余額期末余額9.“其他應收款其他應收款”項目項目“

27、其他應收款其他應收款”期末余額期末余額“壞帳準備壞帳準備-其他應收款其他應收款”期末余額期末余額10.“未分配利潤未分配利潤”項目項目“利潤分配利潤分配”期末余額期末余額+“本年利潤本年利潤”期末余額期末余額 （1-11月份月份）注意：注意：“未分配利潤未分配利潤”項目項目“利潤分配利潤分配”期末余額（期末余額（12月份月份）會計學9財務會計報告3.2.3表內(nèi)各項目數(shù)字、表表之間有關數(shù)字必須表內(nèi)各項目數(shù)字、表表之間有關數(shù)字必須核對相符。核對相符。 1. 1. 表內(nèi)合計數(shù)相加與總計數(shù)相符。表內(nèi)合計數(shù)相加與總計數(shù)相符。 2. 2. 各項目之和與合計數(shù)相符。各項目之和與合計數(shù)相符。 3. 3. 資產(chǎn)

28、總計與負債及所有者權益總計相符。資產(chǎn)總計與負債及所有者權益總計相符。 4 4. . 各報表之間的對應項目有關金額相符。各報表之間的對應項目有關金額相符。3.2.4 編表期內(nèi)重要項目變動在附注欄內(nèi)說明。編表期內(nèi)重要項目變動在附注欄內(nèi)說明。 具體填制項目見教材實例。具體填制項目見教材實例。會計學9財務會計報告第4節(jié) 利潤表的編制 4.1 利潤表的結構和內(nèi)容 利潤表利潤表(Income statement)是反映企業(yè)在一定期間是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入費用收入費用=利潤利潤”的會計等式。的會計等式。4.1.1 利潤表結構

29、利潤表結構:單步式和多步式單步式和多步式 我國現(xiàn)用的是多步式。我國現(xiàn)用的是多步式。4.1.2 利潤表內(nèi)容利潤表內(nèi)容:表頭和正表兩部分表頭和正表兩部分 格式如表格式如表10-4。 會計學9財務會計報告編表單位：編表單位： 年度年度 單位：元單位：元收入收入 銷售收入凈額銷售收入凈額 其他收入其他收入費用與成本費用與成本 銷售成本銷售成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 其他費用其他費用所得稅費用所得稅費用凈收益凈收益普通股每股凈收益普通股每股凈收益利潤表（單步式）利潤表（單步式）會計學9財務會計報告利潤表利潤表會企 02表編制單位: 年 單位: 元項項 目目行次行次 本年金

30、額本年金額上年金額上年金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1 1減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本2 2營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加3 3銷售費用銷售費用4 4管理費用管理費用5 5財務費用財務費用6 6資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失7 7加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“-”-”號填列）號填列）8 8投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號填列）號填列）9 9其中：其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益1010會計學9財務會計報告利潤表（續(xù)）二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”-”號填列）號填列）1111加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入1212減：營業(yè)外

31、支出減：營業(yè)外支出1313其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失1414三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“-”-”號填列）號填列）1515減：所得稅費用減：所得稅費用1616四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”-”號填列）號填列）1717五、每股收益：五、每股收益：1818（一）基本每股收益（一）基本每股收益1919 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益2020 會計學9財務會計報告 4.2 利潤表的項目填制 （一）（一）“上期金額上期金額”根據(jù)上年該期利潤表的根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額本期金額”欄內(nèi)數(shù)字填列欄內(nèi)數(shù)字填列（二）（二）“本期金額本期金額”根

32、據(jù)相關科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)相關科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)收入營業(yè)收入”根據(jù)根據(jù)“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”和和“其他業(yè)務其他業(yè)務收入收入”分析填列分析填列“營業(yè)成本營業(yè)成本”根據(jù)根據(jù)“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”和和“其他業(yè)務其他業(yè)務成本成本”分析填列分析填列會計學9財務會計報告“本期金額本期金額”根據(jù)各該科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)各該科目的發(fā)生額分析填列。營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、用、營業(yè)外支出、所得稅費用：營業(yè)外支出、所得稅費用：借方發(fā)生額借方發(fā)生額營業(yè)外收入營業(yè)外收入：貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)減值損失、投資

33、收益、投資收益、公允價值變動凈收益公允價值變動凈收益等項目等項目具體分析具體分析會計學9財務會計報告（1 1）資產(chǎn)減值損失）資產(chǎn)減值損失 680 000 680 000 320 000 320 000資產(chǎn)減值凈損失：資產(chǎn)減值凈損失： 68萬元萬元-32萬元萬元36萬元萬元會計學9財務會計報告l（2）“公允價值變動凈收益公允價值變動凈收益”：反映企業(yè)：反映企業(yè)按照相關準則規(guī)定應當計入當期損益的資產(chǎn)按照相關準則規(guī)定應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動凈收益，如或負債公允價值變動凈收益，如交易性金融交易性金融資產(chǎn)當期公允價值的變動額資產(chǎn)當期公允價值的變動額。l按按“公允價值變動損益公允價值變動損

34、益”賬戶本期賬戶本期貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額填列。如為凈損失，以填列。如為凈損失，以“”號填列。號填列。會計學9財務會計報告 （3）“投資凈收益投資凈收益”：反映企業(yè)以各種方：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。式對外投資所取得的收益。 企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置時，處置企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置時，處置收益部分應當自收益部分應當自“公允價值變動損益公允價值變動損益”項項目轉出，列入本項目。目轉出，列入本項目。 按按“投資收益投資收益”賬戶本期賬戶本期貸方余額貸方余額填列。填列。如為凈損失，以如為凈損失，以“”號填列。號填列。會計學9財務會計報告 利潤表利潤表 會企會企02表表編制單位：編

35、制單位：M公司公司 2007年度年度 金額：元金額：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入3 860 000（略）減：營業(yè)成本2 650 000 營業(yè)稅金及附加 150 000 銷售費用 160 000 管理費用 200 000 財務費用 180 000 資產(chǎn)減值損失120 000加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）- 投資收益（損失以“-”號填列）586 000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 986 000加：營業(yè)外收入 26 000減：營業(yè)外支出 29 000 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“-”號填列）983 000減：所得稅費

36、用 300 000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 683 000五、每股收益：（一）基本每股收益 1.366（二）稀釋每股收益會計學9財務會計報告4.3 所有者權益變動表4.3.1 4.3.1 所有者權益變動表的內(nèi)容及結構所有者權益變動表的內(nèi)容及結構所有者權益變動表所有者權益變動表( (Statement of Changes in Equity)反映構成反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（一）凈利潤；（一）凈利潤；（二）直接計入

37、所有者權益的利得和損失；（二）直接計入所有者權益的利得和損失；（三）所有者投入和減少資本；（三）所有者投入和減少資本；（四）利潤分配；（四）利潤分配；（五）所有者權益的內(nèi)部結轉（五）所有者權益的內(nèi)部結轉（六）會計政策變更和前期差錯更正的累積影響金額；（六）會計政策變更和前期差錯更正的累積影響金額；會計學9財務會計報告 4.3.2所有者權益變動表的填列方法所有者權益變動表的填列方法 各項目應根據(jù)各項目應根據(jù)“實收資本（股本）實收資本（股本）”、“資本資本公積公積”、“盈余公積盈余公積”、“庫存股庫存股”、“利潤利潤分配分配”各明細賬戶的本年年初余額、借方發(fā)生各明細賬戶的本年年初余額、借方發(fā)生額、

38、貸方發(fā)生額、年末余額分析填列，增加金額、貸方發(fā)生額、年末余額分析填列，增加金額用正號填列，減少金額用負號填列。額用正號填列，減少金額用負號填列。1.1.會計政策變更會計政策變更 填列時，要根據(jù)填列時，要根據(jù)“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶的發(fā)生額。的發(fā)生額。 2.前期差錯更正前期差錯更正 填列時，要根據(jù)填列時，要根據(jù)“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶的發(fā)生額進行分析填列。的發(fā)生額進行分析填列。會計學9財務會計報告 3.凈利潤 “凈利潤”項目主要反映企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，若是凈虧損，應以負號填列。 4.直接計入所有者權益的利得和損失 “直接計入所有

39、者權益的利得和損失”項目主要涉及的是“資本公積”賬戶，根據(jù)“資本公積”賬戶的發(fā)生額分析填列。 “可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額”項目反映可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與賬面余額的差額對“資本公積其他資本公積”的影響金額。 “權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響”項目反映投資方長期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資方除凈損益外其他所有者權益變動對投資方“資本公積其他資本公積”的影響金額。 “與計入所有者權益項目相關的所得稅影響”項目反映與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)，貸記“資本公積其他資本公積”，發(fā)生遞延所得稅負債，借

40、記“資本公積其他資本公積”。會計學9財務會計報告 5.所有者投入和減少資本 “所有者投入和減少資本”項目主要根據(jù) “實收資本”、“資本公積”賬戶的發(fā)生額分析填列。 6.利潤分配 本項目所涉及的內(nèi)容主要反映企業(yè)當期的利潤分配情況，根據(jù)“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。 7.所有者權益內(nèi)部結轉 本項目反映實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、庫存股、利潤分配等各項目內(nèi)部結轉的金額。會計學9財務會計報告第5節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制5.1 現(xiàn)金流量表的結構和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表(Cash Flow Statement)是反映企業(yè)一定是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報期間內(nèi)有

41、關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表。表?，F(xiàn)金現(xiàn)金： 庫存現(xiàn)金；銀行存款；其他貨幣資金庫存現(xiàn)金；銀行存款；其他貨幣資金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值風險很小的投資。于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值風險很小的投資。 銀行存款都是銀行存款都是“現(xiàn)金現(xiàn)金”嗎？嗎？ 什么類型投資算是什么類型投資算是“現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物”？會計學9財務會計報告l現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量：l現(xiàn)金流量是指一段時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)現(xiàn)金流量是指一段時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。量。l現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入流入量和現(xiàn)金量和現(xiàn)金流出流出

42、量，現(xiàn)金量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量凈流量。l現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類l1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量l2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量l3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會計學9財務會計報告 現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容包括：現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容包括：（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品提供勞務 購買商品 支付職工薪酬 交納稅款等 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 對外投資收回投資購建和處置固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)會計學9財務會計報告吸收外資 發(fā)行股票

43、 分配利潤 、股利借入款項 償還債務 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （四）匯率變動對現(xiàn)金的影響（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 詳見表詳見表10-5。 會計學9財務會計報告表表10-5 200年月日 會企03表 編制單位： 單位： 元 現(xiàn) 金 流 量 表 會計學9財務會計報告表表10-5 （續(xù)表） 會計學9財務會計報告表表10-5 （續(xù)表） 會計學9財務會計報告表表10-5 （續(xù)表） 會計學9財務會計報告表表10-5 （續(xù)表） 會計學9財務會計報告5.2 現(xiàn)金流量表的填制方法 （一）直接法（一）直接法通過現(xiàn)金收入

44、和支出主要類通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 （二）間接法（二）間接法根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量。貨應收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量。企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表要求：要求： 采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時在采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料用間接法計算現(xiàn)金流量。補充資料用間接法計算現(xiàn)

45、金流量。 會計學9財務會計報告5.3 現(xiàn)金流量表的主要項目填制（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1銷售商品、提供 勞務收到的現(xiàn)金 本期銷售商品、提供勞務現(xiàn)金收入 收回前期銷售勞務的應收款項 預收款項 銷貨退回 2收到的稅費退回會計學9財務會計報告3收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金除上述1、2項收入外其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收入 4購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金包括 本期購買商品接受勞務的現(xiàn)金支出 支付前期應付款項 預付賬款 購貨退出收回的現(xiàn)金 會計學9財務會計報告5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實際支付本期職工工資獎金、實際支付本期職工工資獎金、補貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)

46、老金、保險金及其他支出補貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金、保險金及其他支出6. 支付各種稅費支付各種稅費本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預交稅本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預交稅金金 7. 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金除上述除上述46項支出外其他與經(jīng)項支出外其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支出營活動有關的現(xiàn)金支出會計學9財務會計報告（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. 收回投資所收到的現(xiàn)金 對外長、短期投資收到的現(xiàn)金 收回長期債權投資本金的現(xiàn)金 2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤收到的現(xiàn)金3. 處置固定資產(chǎn)

47、、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額4. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購買機器設備、自建工程等支出5. 投資所支付的現(xiàn)金權益性和債權性投資所支付的現(xiàn)金6. 收到和支付其他與投資活動的現(xiàn)金流出除上述15項其他投資活動支出會計學9財務會計報告（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金投資者投入的現(xiàn)金2. 借款所收到的現(xiàn)金各種長、短期借款收到的現(xiàn)金3. 償還債務所支付的現(xiàn)金歸還各種借款支出4. 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金收入和支出除上述13項外的其他籌資支出具體填表方法說明見教材。 會計學9財務會計報告第6

48、節(jié) 財務報表附表的編制 6.1 6.1 財務報表附注的概念財務報表附注的概念財務報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表財務報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。等。財務報表附注是財務報表不可或缺的組成部分，報表使財務報表附注是財務報表不可或缺的組成部分，報表使用者為了了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，用者為了了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應當全面閱讀附注，附注相對于報表而言，同樣具

49、有應當全面閱讀附注，附注相對于報表而言，同樣具有重要性。重要性。財務報表附注的相關信息應當與資產(chǎn)負債表、利潤表、財務報表附注的相關信息應當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列式的項目現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列式的項目相互參照。相互參照。會計學9財務會計報告6.2 6.2 附注的內(nèi)容附注的內(nèi)容 1 1企業(yè)基本情況：包括名稱、地址、業(yè)務性質(zhì)等企業(yè)基本情況：包括名稱、地址、業(yè)務性質(zhì)等2 2財務報表編報基礎財務報表編報基礎3 3遵循企業(yè)會計準則的聲明遵循企業(yè)會計準則的聲明4 4重要的會計政策、會計估計重要的會計政策、會計估計5 5會計政策、會計估計的變更及差錯更正的

50、說明會計政策、會計估計的變更及差錯更正的說明6 6報表重要項目的說明報表重要項目的說明會計學9財務會計報告財務報表重要項目的內(nèi)容主要有：財務報表重要項目的內(nèi)容主要有：（1）交易性金融資產(chǎn)）交易性金融資產(chǎn)（2）應收款項）應收款項（3）存貨）存貨 4）其他流動資產(chǎn)）其他流動資產(chǎn)（5）可供出售金融資產(chǎn)）可供出售金融資產(chǎn)（6）持有至到期投資）持有至到期投資（7）長期股權投資）長期股權投資（8 8）投資性房地產(chǎn)）投資性房地產(chǎn)（9 9）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（1010）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)（1111）油氣資產(chǎn)）油氣資產(chǎn)（1212）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn)（1313）商譽的形

51、成來源，賬面價值的增減情況）商譽的形成來源，賬面價值的增減情況（1414）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債會計學9財務會計報告（1515）資產(chǎn)減值準備）資產(chǎn)減值準備（1616）所有權受到限制的資產(chǎn)）所有權受到限制的資產(chǎn)（1717）交易性金融負債）交易性金融負債（1818）職工薪酬）職工薪酬（1919）應交稅費）應交稅費（2020）其他流動負債）其他流動負債（2121）短期借款和長期借款）短期借款和長期借款（2222）應付債券）應付債券（2323）長期應付款）長期應付款（2424）營業(yè)收入）營業(yè)收入（2525）公允價值變動收益）公允價值變動收益（2626）投資收益）

52、投資收益（2727）資產(chǎn)減值損失）資產(chǎn)減值損失（2828）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入（2929）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出（3030）所得稅費用）所得稅費用會計學9財務會計報告 （3131）企業(yè)取得政府補助的種類和金額）企業(yè)取得政府補助的種類和金額 （3232）每股收益）每股收益 （3333）按費用性質(zhì)分類的利潤表）按費用性質(zhì)分類的利潤表 （3434）非貨幣性資產(chǎn)交換）非貨幣性資產(chǎn)交換 （3535）股份支付）股份支付 （3636）債務重組）債務重組 （3737）借款費用）借款費用 （3838）外幣折算）外幣折算 （3939）企業(yè)合并）企業(yè)合并 （4040）租賃）租賃 （4141）終止經(jīng)營）終止經(jīng)營 （

53、4242）分部報告）分部報告4.3 附注的格式 以上四十二項重要項目的內(nèi)容包括了一般企業(yè)所有經(jīng)營活動的內(nèi)以上四十二項重要項目的內(nèi)容包括了一般企業(yè)所有經(jīng)營活動的內(nèi)容，現(xiàn)擇其涉及的主要項目等格式列示詳見教材第容，現(xiàn)擇其涉及的主要項目等格式列示詳見教材第300-306300-306頁。頁。 會計學9財務會計報告第第7 7節(jié)節(jié) 會計資料的分析利用會計資料的分析利用 7.1 會計資料分析的作用 （一）為企業(yè)管理者提供財務狀況分析信息（一）為企業(yè)管理者提供財務狀況分析信息 （二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù)（二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù) （三）為社會提供企業(yè)財務信息（三）為社會提供企業(yè)財務信息 會計學

54、9財務會計報告7.2 會計資料分析評價指標及其計算 分析評價指標分析評價指標 計算公式計算公式 分析作用分析作用 評價標準（參考）評價標準（參考） （一）流動比率（一）流動比率 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負債流動負債衡量短期償債能力衡量短期償債能力 2 1 （二）速動比率（二）速動比率 速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)流動負債流動負債衡量近期償債能力衡量近期償債能力 1 1 （三）資產(chǎn)負債率（三）資產(chǎn)負債率 負債總額負債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額衡量企業(yè)清算時保衡量企業(yè)清算時保護債權人利益程度護債權人利益程度 0.5 （四）產(chǎn)權比率（四）產(chǎn)權比率 負債總額負債總額所有者權益所有者權益衡量企業(yè)財務結構與衡量企業(yè)財務結構與債

55、權人投入資本受所債權人投入資本受所有者權益保障程度有者權益保障程度 一般應小于一般應小于1 會計學9財務會計報告分析評價指標分析評價指標 計算公式計算公式 分析作用分析作用 評價標準（參考）評價標準（參考） （五）總資產(chǎn)周轉（五）總資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）率（次數(shù)） 銷售收入凈額銷售收入凈額平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與銷售水平之間的與銷售水平之間的配比情況配比情況 次數(shù)多次數(shù)多 投資效益好投資效益好 （六）流動資產(chǎn)周（六）流動資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）轉率（次數(shù)） 銷售收入銷售收入平均流動資產(chǎn)平均流動資產(chǎn)衡量流動資產(chǎn)周轉衡量流動資產(chǎn)周轉速度快慢速度快慢 次數(shù)多、速度快次數(shù)多、速

56、度快 利用效率高利用效率高 （七）存貨周轉率（七）存貨周轉率（次數(shù)）（次數(shù)） 銷售成本銷售成本平均存貨平均存貨 衡量存貨周轉速度衡量存貨周轉速度快慢快慢 次數(shù)多、速度快、次數(shù)多、速度快、利用效率高利用效率高 （八）應收賬款周（八）應收賬款周轉率（次數(shù)）轉率（次數(shù)） 賒銷收入凈額賒銷收入凈額平均應收賬款余額平均應收賬款余額 衡量應收賬款周轉衡量應收賬款周轉速度快慢和管理效速度快慢和管理效率率 次數(shù)多、收回貨款次數(shù)多、收回貨款速度快速度快 （續(xù)表）（續(xù)表） 會計學9財務會計報告（續(xù)表）（續(xù)表） 分析評價指標分析評價指標 計算公式計算公式 分析作用分析作用 評價標準（參考）評價標準（參考） （九）總資產(chǎn)報酬率（九）總資產(chǎn)報酬率 稅前利潤稅前利潤+利息支出利息支出平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 衡量企業(yè)獲利能力衡量企業(yè)獲利能力 比值高、資產(chǎn)利用效比值高、資產(chǎn)利用效果好、獲利能力強果好、獲利能力強 （十）資本收益率（十）資本收益率 利潤額利潤額實收資本額實收資本額 衡量企業(yè)獲利能力和衡量企業(yè)獲利能力和管理水平管理水平 比值高、獲利能力強、比值高、獲利能力強、管理水平高管理水平高 （十一）銷售利潤率（十一）銷售利潤率 利潤額利潤額銷售收入銷售收入衡量企業(yè)獲利能力衡量企業(yè)獲利能力 比值高、獲利能力強比值高、獲利能力強（十二）銷售增長率（十二）銷售