論企業(yè)納稅籌劃的實(shí)物方式

1、論企業(yè)納稅籌劃的實(shí)物方式一、企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的意義 實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負(fù)，節(jié)約大量資金，也增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因?yàn)樵敿?xì)的稅收策劃，不僅僅是對企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃，更是對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運(yùn)作，都是貫穿在整個(gè)企業(yè)管理過程中的，需要企業(yè)各個(gè)部門之間順暢無阻的配合才能實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃客觀上促進(jìn)了國家稅收制度的健全和完善。稅務(wù)籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此，它能促進(jìn)稅收法

2、制的完善，有效地推動稅收法制化的進(jìn)程。稅務(wù)籌劃有利于社會資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財(cái)富的再分配過程，同時(shí)也是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。國家運(yùn)用不同的稅收優(yōu)惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面，來實(shí)現(xiàn)對社會經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。因此，納稅籌劃實(shí)際上是順應(yīng)了國家對社會資源配置的引導(dǎo)，優(yōu)化了社會經(jīng)濟(jì)資源的配置，實(shí)現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。 二、企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的幾種實(shí)物方式 1.納稅籌劃工作有效實(shí)施的條件。企業(yè)要嚴(yán)格遵循相關(guān)的收稅法律、政策與法規(guī)等。依法納稅是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動及納稅方案實(shí)施的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃的重要前提，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守

3、，不然就會遭受一定的懲罰，承擔(dān)一定的法律責(zé)任，也會使企業(yè)遭受巨大的損失。對國家的稅收政策法規(guī)要進(jìn)行全面的了解與掌握。企業(yè)應(yīng)對稅收法律法規(guī)進(jìn)行有效的分析與研究，嚴(yán)格遵守國家稅收政策經(jīng)營與管理本企業(yè)的同時(shí)，最大化地應(yīng)用有利條款，有效完成節(jié)省納稅的計(jì)劃。企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)與管理水平應(yīng)不斷強(qiáng)化。企業(yè)應(yīng)致力于完備的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的建立和健全，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以達(dá)到財(cái)務(wù)管理水平不斷提高的目的，保障企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)入良性循環(huán)系統(tǒng)的同時(shí)，最大化地降低企業(yè)的納稅成本，最終達(dá)到最大限度實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會價(jià)值的目的。2.企業(yè)設(shè)立過程的納稅籌劃。企業(yè)在經(jīng)營中面臨的首要問題就是以何種形式作為企業(yè)的組織形態(tài)，法律提供了

4、不同企業(yè)組織形式，例如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙、有限責(zé)任公司、股份公司等等。各種各樣的企業(yè)組織形式在經(jīng)濟(jì)生活中并存。對一個(gè)企業(yè)而言，在制度設(shè)計(jì)和策略運(yùn)用上，如何選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式對于企業(yè)的投資者而言，面對市場環(huán)境中各式各樣的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)組織形式的選擇自然成為核心。公司股東責(zé)任有限原則，對于投資者（股東）而言，企業(yè)在經(jīng)營上可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)。此一制度設(shè)計(jì)，對于投資者的風(fēng)險(xiǎn)控制具有相當(dāng)?shù)囊饬x。相對地，根據(jù)中國民法通則和合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人對于合伙企業(yè)系負(fù)無限連帶責(zé)任。投資者所必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不僅及于其出資額，還包括其全部個(gè)人財(cái)產(chǎn)。3.企業(yè)兼并的稅收

5、籌劃：兼并是指企業(yè)因某種合法原因?qū)蓚€(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并成一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。包括新設(shè)合并和吸收合并兩種，它與分立是相對的，企業(yè)分立和合并都是為了其整體利益最大化。因此，也同樣是為此目的，比如盈虧相抵的籌劃獲利能力高的企業(yè)可通過兼并虧損企業(yè)來盤活其資產(chǎn)，以增大自身競爭優(yōu)勢和能力，同時(shí)還可沖減利潤，少繳稅款。但必須注意，要符合稅法規(guī)定（尤其是手續(xù)）。再如吸收現(xiàn)金或收購股權(quán)的籌劃，企業(yè)合并若采取現(xiàn)金吸收合并時(shí)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，但被吸收方收到現(xiàn)金時(shí)必須繳納所得稅。而采取持有股份，雖不能一次性將全部股份轉(zhuǎn)移，卻不需繳納這筆稅款。4.企業(yè)清算的稅收籌劃：清算是指企業(yè)依法除因合并和分立事由外宣告終止經(jīng)營活

6、動的法律行為。企業(yè)清算必然涉及清算所得和所得稅款，因此就有必要進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)清算的稅收籌劃主要包括清算所得中資本公積項(xiàng)目的籌劃和清算期限的籌劃。對資本公積中評估增值和接收捐贈項(xiàng)目，發(fā)生時(shí)不計(jì)征所得稅，而清算時(shí)應(yīng)繳所得稅，即可延期繳稅。若其他條件不變。增值部分合法計(jì)提折舊，以減少所得稅額，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的；一般地，清算期應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，其間必有清算費(fèi)用，如同時(shí)有大量盈利，則可籌劃合法適當(dāng)延長清算期，以沖減利潤，減輕稅負(fù)。5.會計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨

7、物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計(jì)算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。6.與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟(jì)性捐贈扣除的基數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計(jì)算抵免的基數(shù)，對符合條

8、件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。對于經(jīng)營過程中的稅收額外負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)通過采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動爭取低稅負(fù)核算形式，按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。 本文4 1、最靈夢想是一個(gè)天真的詞，實(shí)現(xiàn)夢想是個(gè)殘酷的詞。21.2.82.8.202109:1909:19:462月-2109:192、只有收獲，才能檢驗(yàn)耕耘的好處；只有貢獻(xiàn)，方可衡量人生的價(jià)值。二二一二二一年二月八日2021年2月8日星期一3、不要放棄，你要配的上自己的野心，也不要辜負(fù)了所受的苦難。09:192.8.202109:192.8.202109:1

9、909:19:462.8.202109:192.8.20214、找一個(gè)理由，否認(rèn)憂傷，笑容就會燦爛到無所不在。2.8.20212.8.202109:1909:1909:19:4609:19:465、成功與不成功之間有時(shí)距離很短只要后者再向前幾步。二月 21星期一, 二月 8, 20212/8/20216、只要努力抬起你的雙腳，勝利將屬于你。9時(shí)19分9時(shí)19分8-2月-212.8.20217、青春如此華美，卻在煙火在散場。21.2.821.2.821.2.8。2021年2月8日星期一二二一二二一年二月八日8、真正沒有資格談明天的人，是那個(gè)不懂得珍惜今日的人。09:1909:19:462.8.2

10、021星期一, 二月 8, 20211、你始終不屬于我，屬于我的只是我自己。21.2.82.8.202109:1909:19:462月-2109:192、一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。二二一二二一年二月八日2021年2月8日星期一3、你是唯一的，你是十分獨(dú)特的，你就是你生命中的第一名。09:192.8.202109:192.8.202109:1909:19:462.8.202109:192.8.20214、要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須采取同樣的行動。2.8.20212.8.202109:1909:1909:19:4609:19:465、我們的生命，就是以不斷出發(fā)

11、的姿勢得到重生。二月 21星期一, 二月 8, 20212/8/20216、只要站起來的次數(shù)比倒下去的次數(shù)多，那就是成功。9時(shí)19分9時(shí)19分8-2月-212.8.20217、自知之明是最難得的知識。21.2.821.2.821.2.8。2021年2月8日星期一二二一二二一年二月八日8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。09:1909:19:462.8.2021星期一, 二月 8, 20211、最靈繁的人也看不見自己的背脊。21.2.82.8.202109:1909:19:462月-2109:192、最困難的事情就是認(rèn)識自己。二二一二二一年二月八日2021年2月8日星期一3、有勇氣承擔(dān)命運(yùn)這才是英雄好漢。09:192.8.202109:192.8.202109:1909:19:462.8.202109:192.8.20214、與肝膽人共事，無字句處讀書。2.8.20212.8.202109:1909:1909:19:4609:19:465、閱讀使人充實(shí)，會談使人敏捷，寫作使人精確。二月 21