“營改增”對施工企業(yè)稅務籌劃影響分析3400字

1、“營改增”對施工企業(yè)稅務籌劃影響分析3400字 提要 目前，施工企業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅已將近兩年，相關法律法規(guī)也進行多次調(diào)整，企業(yè)稅務籌劃必須與時俱進，適應政策變化，順應市場發(fā)展。本文對“營改增”對施工企業(yè)稅務籌劃的影響進行分析，并提出相應的解決措施。 畢業(yè) 關鍵詞：“營改增”;施工企業(yè);稅務籌劃 中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 收錄日期：2018年3月29日 一、“營改增”對施工企業(yè)稅務籌劃影響分析 （一）供應商信息庫建設不夠完善。各個施工企業(yè)對供應商管理各不相同，有些采取物貿(mào)公司模式對供應商進行統(tǒng)一管理，有些采取各自為戰(zhàn)的模式，自己管理自己的供應商，尚未形成統(tǒng)一的信息化平臺，沒有執(zhí)行

2、末位淘汰制度。施工企業(yè)受其企業(yè)特點影響，供應商遍布全國各個地方，有些施工企業(yè)具有國外項目，還有國外供應商。對于施工企業(yè)來說，如果本級單位沒有建立供應商信息庫，二級或三級單位各自為戰(zhàn);或者本級單位建立了供應商信息庫，但是沒有適時進行維護和更新，在“營改增”背景下，企業(yè)很難進行科學、合理的稅務籌劃。 （二）“營改增”后合同簽訂問題分析。對于企業(yè)來說，合同的重要性不言而喻，施工企業(yè)也不例外，合同是施工企業(yè)納稅的重要依據(jù)之一。施工企業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅初期，合同的修訂是施工企業(yè)應對政策改革的重要手段之一。施工企業(yè)與上游的業(yè)主和下游的供應商或者分包商之間進行工作往來，都需要通過合同加以實現(xiàn)?！盃I改增”

3、之后，施工企業(yè)簽訂合同過程中主要存在以下幾方面問題：不同服務內(nèi)容存在不同稅率，簽訂合同時沒有進行區(qū)分;增值稅是價稅分離，合同中沒有將價稅進行分離;合同條款中沒有注明發(fā)票取得時間和發(fā)票類型。 （三）施工企業(yè)物貿(mào)公司問題分析。對于大型施工企業(yè)來說，尤其是央企或國企，為了降低成本，提升企業(yè)市場競爭力，大多數(shù)采取物貿(mào)公司模式對物資、設備和資金進行集中管理。但是，在營業(yè)稅改征增值稅之后，容易產(chǎn)生稅企爭議，由于實物、資金和發(fā)票流轉(zhuǎn)方向不一致而產(chǎn)生進項稅抵扣風險。 （四）施工企業(yè)機械設備獲取及使用方式分析。對于施工企業(yè)來說，直接成本主要來自工、料、機三方面，機械又是施工企業(yè)必不可少的一部分，因此如果獲得和使

4、用機械設備才能提高使用率，通過何種合法手段才能抵減進項稅，對于施工企業(yè)來說非常重要。施工企業(yè)獲得機械設備的方式主要有購買和租賃兩種方式，購買較為簡單，但有些施工企業(yè)急于使用設備，不顧出賣方的納稅人身份，選擇小規(guī)模納稅人，使的抵扣金額較小。租賃設備時需要格外注意，尤其是采取“設備+人”的方式時，國家稅務總局沒有做出明確規(guī)定，可以采用17%、3%、11%以及6%四種稅率，在租賃合同中需要明確服務內(nèi)容、取得發(fā)票類型以及結算方式等。 （五）“甲供材”問題分析。多數(shù)項目投標過程中沒有將“甲供材”納入投標總價，但是有些項目例外，如果將“甲供材”含在投標總價中，施工企業(yè)中標后，“甲供材”對應的收入需要計11

5、%銷項稅，但是進項稅抵扣存在以下兩個方面問題：一是供應商將增值稅發(fā)票開具給業(yè)主，但業(yè)主不給施工企業(yè)開具增值稅發(fā)票，導致施工企業(yè)稅負增加;二是供應商將發(fā)票開具給施工企業(yè)，可能導致不能抵扣的風險。 二、施工企業(yè)稅務籌劃應對策略 （一）加強施工企業(yè)人員稅務籌劃意識。施工企業(yè)可以通過邀請專家學者進行培訓，或者內(nèi)部員工之間互相交流學習等方式強化員工“營改增”的意識和提高應對能力。通過交流學習可以提高企業(yè)員工業(yè)務水平，增加員工了解更多更新的國家稅收政策。在培訓或者交流過程中，可以有針對性地強化和提升企業(yè)員工有待提高的業(yè)務水平，例如獲得增值稅發(fā)票的時效性、企業(yè)進行增值稅稅務籌劃的系統(tǒng)流程、增值稅稅額抵扣的重

6、要事項以及如何查詢和識別增值稅發(fā)票，等等。與此同時，可以在學習之后，組織制定一個學習手冊，將學習過程中的重點進行總結和歸納，便于員工會后進行自學，這對于提升企業(yè)應對“營改增”的能力會有很大幫助。 （二）供應商信息庫不斷更新完善。施工企業(yè)更新和完善供應商信息庫主要可以采取以下三種方式：其一，建立供應商庫，可以分為三擋（差、合格和優(yōu)秀）分別列項，并標注納稅人身份，使用稅率及享受何種優(yōu)惠政策等;其二，盡可能完善供應商信息，包括名稱、地址、電話、聯(lián)系人、開戶行、企業(yè)類型、所屬行業(yè)、營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證明以及稅務登記證等;其三，對供應商信息庫及時進行更新，包括企業(yè)基本信息更新和企業(yè)信譽更新等。 （三）簽訂合

7、同策略分析。對于施工企業(yè)來說，合同管理水平普遍較低，相比“營改增”之前來說，“營改增”之后合同管理水平直接關系企業(yè)利潤高低，因此施工企業(yè)必須給予足夠重視。加強企業(yè)合同管理，首先需要修訂企業(yè)合同管理制度，為降低企業(yè)稅負保駕護航;其次需要核對合同中有關稅收內(nèi)容的條款，業(yè)主不能代扣或者代繳增值稅，需要在合同條款的細節(jié)上下功夫;最后需要注意合同中有關發(fā)票的條款，對開票時間、地點及責任必須進行標注和強調(diào)。 （四）施工企業(yè)經(jīng)營活動中稅務籌劃策略分析。多數(shù)施工企業(yè)屬于一般納稅人，還有一部分為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，一般納稅人適用11%征收率，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額，一般納稅人可以進行

8、進項稅抵扣。對于一般納稅人的施工企業(yè)來說，由于其成本中有部分取得進項稅額抵扣，從而降低了成本，增加了稅前利潤，但是繳納企業(yè)所得稅額會增加。對于小規(guī)模納稅人的施工企業(yè)來說，其成本中沒有可以抵扣的進項稅額，成本相對增加，利潤降低，企業(yè)所得稅額減少。 （五）人工成本稅務籌劃策略分析。施工企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，需要使用大量人工，人工費的開支在企業(yè)成本中占據(jù)很大比例，一般都在25%左右，有的項目甚至超過35%。隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，勞動力價格也在不斷攀升，施工企業(yè)負擔逐年升高，已經(jīng)到了不可忽視的程度。因此，施工企業(yè)需要進行科學合理的稅務籌劃，盡可能獲得更多的籌劃收益來沖抵勞動力價格上漲帶來的不利影響。

9、可以選擇信譽度高的勞務派遣公司，既可以獲得需要的技術人才，還可以獲得6%的增值稅專用發(fā)票。與勞務派遣公司合作主要有以下兩種方式：其一，施工企業(yè)直接將費用支付給勞務公司，再由勞務公司發(fā)放給勞務人員;其二，施工企業(yè)直接將工資支付給勞務人員，再向勞務公司支付一定管理費用。 （六）供應商選擇策略分析。對于施工企業(yè)來說，由于受到企業(yè)本身特點的影響，其涉及的發(fā)票內(nèi)容眾多，稅點各異，獲得發(fā)票的地方面積較廣，時效性較難保證，在選擇供應商時需要進行綜合分析。正因為發(fā)票管理的難度較高，因此施工企業(yè)需要格外重視企業(yè)發(fā)票管理。例如，施工企業(yè)在辦公費、廣告費以及修理費等方面開支較小，因此常從個體戶支出，無法獲得增值稅發(fā)

10、票，無法進行稅額抵扣，這些都是需要施工企業(yè)進行改善的地方。另外，施工企業(yè)可以將信息化的時效性和便利性應用到發(fā)票的收集和取得方面，這樣可以及時與上游企業(yè)或者相關部門進行溝通，提高工作效率。再者，施工企業(yè)需要加強自身發(fā)票開出和留存的工作，在發(fā)票管理流程方面進行強化。 （七）利潤分配活動稅務籌劃策略分析。施工企業(yè)進行利潤分配不僅影響自身還會對投資方產(chǎn)生一定影響，利潤分配主要有現(xiàn)金分紅、資本公積轉(zhuǎn)增股本以及股票股利等。現(xiàn)金以及股利支付手段較為簡單，但是企業(yè)會出現(xiàn)大量資金流出，存在財務風險，對于投資方來說，收到現(xiàn)金股利后需要交納所得稅。股票股利的優(yōu)勢在于不需要增加企業(yè)現(xiàn)金流出，但是其缺點是將每股利?攤薄，有可能股票市價被人為低估，造成企業(yè)被廉價收購。 三、結語 施工企業(yè)進行稅務籌劃主要從三個方面入手：一是注意綜合稅負，統(tǒng)籌考慮企業(yè)所得稅和增值稅，盡可能多的獲得可以抵扣的增值稅發(fā)票;二是注意核算的方式，不同項目需要分開核算，盡量降低整體稅率;三是注意分析可選擇的計稅方法，盡可能擴大籌劃收益，有針對性地對待特殊交易事項。施工企業(yè)只要抓住這三個抓手