快速看懂三大財務(wù)報表

1、快速看懂三大財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基于“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”這一恒等式編制，反映企業(yè)某 一特定日期（如年末、季末或月末）所擁有或控制的經(jīng)濟資源、承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù) 和所有者對資產(chǎn)的要求權(quán)。報表左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，同時還提 供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。左方資產(chǎn)各項目數(shù)額相加，得出企業(yè)在某一日期的資產(chǎn)總量，列示于報表 左方最后一欄， 反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總量。 企業(yè)資產(chǎn)又細(xì)分為流動資產(chǎn)、 長 期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)再細(xì)分為貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng) 收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費用、其他流動資產(chǎn)等。貨幣資金 又分為現(xiàn)金、銀行

2、存款、其他貨幣資金。因此，要了解企業(yè)總共應(yīng)有多少資產(chǎn)，只需要看資產(chǎn)負(fù)債表最后一列合計 數(shù)，了解它的資產(chǎn)構(gòu)成，只要看看報表左方列示的各項即可。但是，企業(yè)的資產(chǎn)中究竟有多少屬于所有者？看看資產(chǎn)負(fù)債表的右方就清 楚了。資產(chǎn)負(fù)債表右方上半部分是負(fù)債，分為流動負(fù)債與非流動負(fù)債（也稱長期 負(fù)債）。流動負(fù)債又細(xì)分為短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資薪酬、應(yīng) 付股利、應(yīng)交稅金、 其他應(yīng)付款、其他流動負(fù)債等； 非流動負(fù)債細(xì)分為長期借款、 專項應(yīng)付款、其他長期應(yīng)付款等。 右方下半部分是所有者權(quán)益， 細(xì)分為實收資本、 資本公積、盈余公積、未分配利潤等。假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表左方最后一列顯示擁有資產(chǎn) 100 萬，右

3、方上半部分 負(fù)債總額為 60 萬，那么下半部分所有者權(quán)益總額就一定是 40萬。這說明所有者 擁有企業(yè) 40%的資產(chǎn)，其余 60%的資產(chǎn)是企業(yè)通過負(fù)債獲得的，是需要償還的。 所有者擁有的 40%資產(chǎn)是企業(yè)的凈資產(chǎn)， 其中的實收資資本反映的是所有者投入 的本金， 資本公積主要由資本溢價、 接受捐贈資產(chǎn)等形成， 是由全體股東享有的 資產(chǎn)；盈余公積和未分配利潤屬于企業(yè)的留存收益， 其中盈余公積是企業(yè)按照規(guī) 定從凈利潤中提取的各種積累資金，未分配利潤是企業(yè)尚未進行分配的利潤。通過資產(chǎn)負(fù)債表，你還可以計算財務(wù)比率，分析企業(yè)的資產(chǎn)流動性、資金靈活性、償債能力，評價企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理等。比如，流動比率=流

4、動資產(chǎn)流動負(fù)債，該比率低，說明企業(yè)短期償債能力強；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額，計算產(chǎn)權(quán)比率 =負(fù)債總額所有者權(quán)益，這兩個比率低，說明企業(yè)的 長期償債能力強。其中，產(chǎn)權(quán)比率也是是衡量企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)健的重要指標(biāo)。二、利潤表利潤表也稱損益表，是把一定期間的營業(yè)收入與同一會計期間相關(guān)營業(yè)成 本、營業(yè)費用進行配比，從而計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損） ，反映 企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果。在我國，企業(yè)一般采用多步式損益表格式。第一步計算營業(yè)利潤：由營業(yè) 收入減去為取得營業(yè)收入而發(fā)生的營業(yè)成本、 營業(yè)稅金及附加， 以及同一期間的 銷售費用、管理費用和財務(wù)費用， 再加上投資收益后得出。 第二步計算利

5、潤總額： 由營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入， 減去營業(yè)外支出后得出。 第三步計算凈利潤， 將應(yīng) 納稅所得額乘以適應(yīng)的所得稅稅率得出所得稅費用， 用利潤總額減去所得稅費用 后得出凈利潤。 注意：應(yīng)納稅所得額是按照稅法規(guī)定計算的， 與利潤總額并非完 全一致。根據(jù)利潤表，也可以計算相關(guān)財務(wù)比率，了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、盈利能力， 分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，分析和預(yù)測企業(yè)利潤的發(fā)展變化趨 勢，評估投資的價值和報酬。營業(yè)利潤率=（主營業(yè)利潤/營業(yè)收入）X100%，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)商 品銷售額提供的營業(yè)利潤越多，企業(yè)的盈利能力越強。成本費用利潤率=（利潤總額/成本費用總額）X100%，該指標(biāo)越高，說明

6、 企業(yè)為取得利潤而付出的代價越小， 企業(yè)成本費用控制得越好， 企業(yè)盈利能力越 強。結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)可進一步分析企業(yè)的盈利能力，比如：總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額 X100%，其中，平 均資產(chǎn)總額 =（期末資產(chǎn)總額 +期初資產(chǎn)總額 ）/2 。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利 用效益越好，企業(yè)的盈利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)X100%，其中，凈資產(chǎn)是指所有者（或 股東）權(quán)益，平均凈資產(chǎn)由期初和期末所有者（或股東）股東權(quán)益平均而來。該 指標(biāo)越高， 表明企業(yè)自有資金獲取收益的能力越強， 對企業(yè)投資人、 債權(quán)人的保 障程度越高。三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金

7、流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，反映企業(yè)一定時期內(nèi) 現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力。 這里指的現(xiàn)金包括企業(yè)庫存現(xiàn)金、 可隨時用于支付的存款以及有價證券等現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金流量表通常按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn) 金流歸為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外 的所有交易和事項，包括銷售商品和提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞 務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流從本 質(zhì)上代表了企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力， 盡管企業(yè)可以通過對外籌資等途徑取得現(xiàn) 金流，但企業(yè)債務(wù)的償還主要依靠經(jīng)營活動取得的凈現(xiàn)金流。

8、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和除現(xiàn)金 等價物以外的投資及其處置活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu) 成發(fā)生變化的活動。包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等?，F(xiàn)金流量表可以清晰地反映出企業(yè)各類業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流量的流入數(shù)、流出 數(shù)以及現(xiàn)金流的凈額。利用現(xiàn)金流量表，可以計算相關(guān)財務(wù)比率，分析企業(yè)現(xiàn)金變動情況及原因、 企業(yè)償債能力、 未來現(xiàn)金獲取能力， 以及投資、 籌資活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況 的影響。比如：企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力的比率 =經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/總的現(xiàn)金 流量凈額。這個比率越高， 表明企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力越強， 財力基礎(chǔ)越穩(wěn)固，償債能力和對外籌資能力越強每股流通股的現(xiàn)金流量比率：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流通在外的普通股 數(shù)。該比率越大，說明企業(yè)進行資本支出的能力越強。另外，也可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、損益表從現(xiàn)金流的角度來分析企業(yè)的償債 能力及盈利能力。企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈 利能力，但如果現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營就會受到嚴(yán)重影響，