資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系

1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三大報表（以下簡稱“三大報表”），它們從不同角度所反映的公司財務(wù)會計信息。一、“三大報表”的概念、內(nèi)容、特點(diǎn)和作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念、內(nèi)容、特點(diǎn)和作用1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念： 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。2、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表會小企01表編制單位: 年月日單位: 元 資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù) 流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1短期借款68短期投資2應(yīng)付票據(jù)

2、69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款70應(yīng)收股息4應(yīng)付工資72應(yīng)收賬款6應(yīng)付福利費(fèi)73其他應(yīng)收款7應(yīng)付利潤74存貨10應(yīng)交稅金76待攤費(fèi)用11其他應(yīng)交款80一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資21其他應(yīng)付款81其他流動資產(chǎn)24預(yù)提費(fèi)用82流動資產(chǎn)合計31一年內(nèi)到期的長期負(fù)債86長期投資：其他流動負(fù)債90長期股權(quán)投資32流動負(fù)債合計100長期債權(quán)投資34長期負(fù)債：長期投資合計38長期借款101固定資產(chǎn)：長期應(yīng)付款103固定資產(chǎn)原價39其他長期負(fù)債106減：累計折舊40108固定資產(chǎn)凈值40長期負(fù)債合計110工程物資44在建工程45負(fù)債合計114固定資產(chǎn)清理46所有者權(quán)益固定資產(chǎn)合計50實收資本115無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：資

3、本公積120無形資產(chǎn)51盈余公積121長期待攤費(fèi)用52 其中：法定公益金122其他長期資產(chǎn)53未分配利潤123無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計60所有者權(quán)益合計124資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計135資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位: 年月日單位: 元 資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交品性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動動負(fù)債流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計可供出售金融資

4、產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計油氣資產(chǎn)股東權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積遞廷所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)股東權(quán)益合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負(fù)債和股東權(quán)益總計（1）資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。

5、 企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預(yù)計在1年或超過1年的一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。企業(yè)的流動資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和其他流動資產(chǎn)等。 企業(yè)的非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動資產(chǎn)項目通常包括：長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動資產(chǎn)等。 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項目：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、固定資產(chǎn)

6、。資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目。 （2）負(fù)債 ，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動負(fù)債和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動負(fù)債和非流動負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。 企業(yè)的流動負(fù)債是指預(yù)計在1年或者超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動負(fù)債項目通常包括：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、其他流動負(fù)債等。 非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。非流動負(fù)債項目通常包括：長期借款、遞延收益和其他非流動負(fù)債等。 資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映

7、下列信息的項目：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息。負(fù)債類應(yīng)當(dāng)包括流動負(fù)債、非流動負(fù)債和負(fù)債的合計項目。 （3）所有者權(quán)益 ，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它一般按照實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項目：實收資本、資本公積、未分配利潤。所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計項目。 3、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)（1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它是一個時點(diǎn)數(shù)，比如年報是某年12月31日，半年報是某年6月30日，季報是某年3月31日、9月30日等，月報是某

8、年某月最后一天。（2）資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。 4、資產(chǎn)負(fù)債表的作用。（1）通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。（2）通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，計算有關(guān)指標(biāo)。從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。A、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%；B、總資產(chǎn)報酬率= （利潤總額+利息支出）/年初年末平均總資產(chǎn)

9、*100%；C、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/年初年末平均所有者權(quán)益*100%；D、投資利潤率=利潤/年初年末平均實收資本*100%；E、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/年初年末平均應(yīng)收賬款金額F、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率G、存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/年初年末平均存貨金額H、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率J、營業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)K、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/年末平均總資產(chǎn)L、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債H、速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債（二）利潤表的概念、內(nèi)容、特點(diǎn)和作用1、利潤表的概念： 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 2、利潤表的內(nèi)容：利 潤 表會

10、小企02表 編制單位： -年-月 單位：元 項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入1 減：主營業(yè)務(wù)成本4 主營業(yè)務(wù)稅金及附加5 二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號填列）10 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號填列） 11減：營業(yè)費(fèi)用14 管理費(fèi)用15 財務(wù)費(fèi)用16 三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）18 加：投資收益（損失以“”號填列）19 營業(yè)外收入23 減：營業(yè)外支出25 四、利潤總額（虧損總額以“”號填列）27 減：所得稅28 五、凈利潤（凈虧損以“”號填列）30利 潤 表會企02表 編制單位： -年-月 單位：元 項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù) 一、營業(yè)收入1 減：營業(yè)成本 4 營業(yè)稅金及附加

11、5 銷售費(fèi)用10 管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用14 資產(chǎn)減值損失15 加：公允值變動收益（損失以“”填列）號填列）16 投資收益（損失以“”號填列）18 19 二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入23 減：營業(yè)外支出25 三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）27 減：所得稅28 四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）30五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利 潤 分 配 表編制單位： 2012年度 單位：元項 目序號上年數(shù)本年累計數(shù)一、凈利潤1 加：年初未分配利潤4 其他轉(zhuǎn)入5二、可供分配的利潤10 減：提取法定盈余公積11 提取法定公益金14 提取職工獎勵及福利基金15 提取儲備基金1

12、6 提取企業(yè)發(fā)展基金18 利潤歸還投資19三、可供投資者分配的利潤25 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積27 應(yīng)付普通股股利28 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利四、未分配利潤30利潤表的內(nèi)容(1)營業(yè)收入； (2)營業(yè)成本； (3)營業(yè)稅金及附加； (4)銷售費(fèi)用； (5)管理費(fèi)用； (6)財務(wù)費(fèi)用； (7)所得稅費(fèi)用；(8)凈利潤。3、利潤表的特點(diǎn)：（1）利潤表是反映企業(yè)在某一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它是一個時期數(shù)，比如年報是某年度，半年報是某年1-6月。季報是某年1-3月或1-9月等，月報是某年某月等。（2）利潤表的平衡關(guān)系是：A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)

13、用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+投資凈收益。 B、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出C、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用D、所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*所得稅率4、利潤表的作用 。（1）利潤表可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況和費(fèi)用耗費(fèi)情況，并且可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況，并據(jù)以判斷資本保值、增值情況等等。（2）利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，如可以通過計算獲得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率等，幫助報表使用者進(jìn)行決策。 A、營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入（三）現(xiàn)金流量表的概念、內(nèi)容、特點(diǎn)和作用1、現(xiàn)金流量表的概念： （1）

14、現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的報表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的信息，以便于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。 （2）現(xiàn)金：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括A、現(xiàn)金（指：庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，即與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致）；B、可以隨時用于支付的銀行存款（指：銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時可以用于支付的存款，即與會計核算中“銀行存款”科目所包括的內(nèi)容基本一致。它們的區(qū)別

15、在于：存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項中不能隨時用于支付的存款，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款，則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中）；C、其他貨幣資金（指：企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等）。 （3）現(xiàn)金等價物：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物的主要特點(diǎn)是流動性強(qiáng)，并可隨時轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的投資。通常指購買在三個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。2、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容：現(xiàn)

16、金 流 量 表編制單位：新余xxxx有限責(zé)任公司2012年度 單位：元項 目行次金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 收到的稅費(fèi)返還3 收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計9 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 支付的各項稅款13 支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計20 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額21二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額25 收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計29 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

17、和其它長期投資所支付的現(xiàn)金30 投資所支付的現(xiàn)金31 支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計36 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金38 借款所收到的現(xiàn)金40 收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計44 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金46 支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52 現(xiàn)金流出小計53 籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈額54四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56補(bǔ)充資料：1、 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤57 加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58 固定資產(chǎn)折舊59 無形資產(chǎn)攤銷60 長期

18、待攤費(fèi)用減少（減：增加）61 待攤費(fèi)用減少（減：增加）64 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）66 固定資產(chǎn)報廢損失67 財務(wù)費(fèi)用68 投資損失（減：收益）69 遞延稅款貸項（減：借項）70 存貨的減少（減：增加）71 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）72 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）73 其他74 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額752、 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77 融資租入固定資產(chǎn)783、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 現(xiàn)金的期末余額79 減：現(xiàn)金的期初余額80 加：現(xiàn)金等價物的期末余額81

19、 減：現(xiàn)金等價物的期初余額82 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額83現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（4）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額3、現(xiàn)金流量表的特點(diǎn)：（1）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出結(jié)果的報表。它是一個時期數(shù)，比如年報是某年度，半年報是某年1-6月。季報是某年1-3月或1-9月等。（2）現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系是：A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量B、投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量C、籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量=

20、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量D、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量+投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量+籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量E、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額4、現(xiàn)金流量表的作用 。（1）有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；（2）有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量；（3）為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息。A、現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債B、現(xiàn)金負(fù)債總額比=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

21、凈額/負(fù)債總額 C、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/營業(yè)收入二、“三大報表”的勾稽關(guān)系（一）會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系。 1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；2、收入-費(fèi)用=利潤；3、現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；4、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關(guān)系中，前三項勾稽關(guān)系，分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系，一般沒有問題。但是從審查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間勾稽關(guān)系。 1、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資，復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項目而利潤

22、表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。 2、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額，復(fù)核、匡算利潤表中“管理費(fèi)用折舊費(fèi)”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。 3、利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。一般情況下資產(chǎn)負(fù)債表年末“未分配利潤”=年初“未分配利潤”+當(dāng)年的凈利潤，若當(dāng)年對上年利潤進(jìn)行了調(diào)整，那么資產(chǎn)負(fù)債表年末“未分配利潤”=年初“未分配利潤”+（-）調(diào)整轉(zhuǎn)入+當(dāng)年的凈利潤。（三）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系。 1、 確定主

23、表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” （1） 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 利潤表中主營業(yè)務(wù)收入（117%）利潤表中其他業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 （2） 收到的稅費(fèi)返還 （應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）補(bǔ)貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) （3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入 （4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 利潤表中主營

24、業(yè)務(wù)成本（存貨期末余額存貨期初余額）（117%）其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額） （5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 “應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)” （6）支付的各項稅費(fèi) “應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附

25、加稅，不包括進(jìn)項稅。 （7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi) 2、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” （1）收回投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)）（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)

26、，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 （2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金 利潤表投資收益（應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)）（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)） （3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 “固定資產(chǎn)清理”的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） （4）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ：如收回融資租賃設(shè)備本金等。 （5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 （在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末

27、數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 （6）投資所支付的現(xiàn)金 （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 （7）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ：如投資未按期到位罰款。 3、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” （1）吸收投資所收到的現(xiàn)金 （實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)） （2）借款收到的現(xiàn)金 （短期借款期末數(shù)短期借款期初

28、數(shù)）（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)） （3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ：如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 （4）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 （短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） （5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 （6）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ：如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 4、 匯率變動對現(xiàn)金的影響 匯兌損益5、確定補(bǔ)