5種賬務(wù)處理程序詳解

1、5 種賬務(wù)處理程序 企業(yè)在選用適合本單位的賬務(wù)處理程序時，應(yīng)考慮以下幾方面的原則： （1）(1)(2)(3)(4)(5)關(guān)于上圖的說明：1.2.3.4.5.6.賬務(wù)處理程序應(yīng)與本單位的性質(zhì)、組織規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁簡程度、經(jīng)營管理 的要求和會計工作的分工特點相適應(yīng)。能夠正確、及時、全面地提供本單位的各種財務(wù)信息，以滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和 國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，同時還要考慮到有關(guān)財務(wù)信息利用者的要求。在保證會計信息質(zhì)量的前提下，應(yīng)力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約核算時間和核算費用， 提高會計工作的效率。各種賬務(wù)處理模式的基本程序的共同點如下： 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 根據(jù)收款憑證和付

2、款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證登記各種明細(xì)分類賬； 月末對相關(guān)賬簿相關(guān)指標(biāo)進行核對； 月末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬資料編制會計報表；記賬憑證賬務(wù)處理程序在記賬憑證賬務(wù)處理下，記賬憑證可以采用通用格式，也可以采用收，付，轉(zhuǎn)的專用格式； 總分類賬和日記賬一般均可采用三欄式， 明細(xì)分類賬則可根據(jù)管理需要設(shè)置， 分別采用三欄 式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式。根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證） 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類

3、賬； 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶的 余額相核對； 月末根據(jù)總分類賬及明細(xì)分類賬的有關(guān)資料進行加工、整理、匯總并編制出會計報 表。記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及使用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：手續(xù)簡便，易于理解和掌握，總分類賬的記錄 能夠較詳細(xì)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的其概況，便于利用賬簿資料為經(jīng)濟管理服務(wù)。記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點是：該賬務(wù)處理程序?qū)⒂涃~憑證未經(jīng)匯總二直接登 記總分類賬，在業(yè)務(wù)量較大時，登記總分類賬的工作量大。因而，這種賬務(wù)處理程序一般只是用于一些規(guī)模小、業(yè)務(wù)量小、會計憑證不多的 單位采用。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖說明：1)2)3)4

4、)5)6)7)再根據(jù)圖說明：1)2)3)4)5)6)7)8)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是： 定期根據(jù)收款憑證、 付款憑證、 和轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總 編制“匯總收款憑證” 、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證” ，然后再根據(jù)各種匯總記賬憑 證登記總分類賬。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 根據(jù)各種記賬憑證匯總編制各種匯總記賬憑證； 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬； 月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬余額與有關(guān)總 分類賬的余額核對； 月終，根據(jù)總分類賬和明

5、細(xì)分類賬資料編制會計報表。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍： 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，減少了登記 總分類賬的工作量， 同時， 匯總記賬憑證各科目對應(yīng)關(guān)系明確， 便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)和查對賬 目。其缺點是：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證量多且涉及的貸方科目多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)采用。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表， 科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表式根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的。根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表； 根據(jù)原始憑證或原始憑

6、證匯總表編制記賬憑證； 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬； 根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各美女關(guān)系分類賬的余額與總分類賬的有 關(guān)賬戶余額核對； 月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍：優(yōu)點： 因為采用了匯總登記總分類賬的方法， 故大大減少了登記總分類賬的工作量； 編制科 目匯總表的方法簡單易學(xué)，能起到試算平衡的作用。記賬憑證較多的單位采用， 對業(yè)務(wù)較多的中圖說明：1)2)3)4)5)6)缺點：在科

7、目匯總表和總分類賬中，不能反映各個科目的對應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈， 因而不便于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)親光進行分析和檢查。 所以這種賬務(wù)處理程序一般適用于業(yè)務(wù)量較大、 小型企業(yè)尤為適用。四、日記總賬核算組織程序 日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點是設(shè)置一本既是日記賬又是總分類賬的聯(lián)合賬簿 日記總賬，并根據(jù)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的記賬憑證直接登記日記總賬。根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表； 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制各種記賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 根據(jù)各種記賬憑證登記日記總賬； 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各

8、明細(xì)賬的余額與日記總賬的有關(guān)賬戶余 額核對；根據(jù)日記總賬和各種明細(xì)分類賬編制會計報表；日記總賬的登記方法是：在采用三欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的情況下，根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆登記日記總賬；在采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的情況下，平時可根據(jù)收、付款憑證登記多欄式日記賬，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記日記總賬，月末，將多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各科目匯總的合計數(shù)一次登記日記總賬。登記日記總賬時，根據(jù)記賬憑證將 發(fā)生額記入“發(fā)生額”欄內(nèi)，同時記入同一行有關(guān)會計科目的借方和貸方欄內(nèi)。月末結(jié)算出“發(fā)生額”欄和各科目借方、貸方 發(fā)生額合計數(shù)，計算各科目的月末借方余額或貸方余額，并進行賬簿記錄的核對

9、工作，主要包括： “發(fā)生額”欄的本月合計數(shù)與全部科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計數(shù)核對相符；各科目的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對相符。日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍：優(yōu)點： 根據(jù)記賬憑證直接登記日記總賬， 且所有會計科目都集中在一張帳頁上。 這不僅使記 賬工作較為簡便， 且所有會計科目都集中在一張帳頁上。 這不僅使記賬工作較為簡便， 而且 從賬面上可以全面反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。缺點：如果單位規(guī)模較大， 使用會計科目較多時， 日記總賬的帳頁勢必過長， 既不便于記賬， 也不便于保管； 同時，全月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按記賬憑證逐日登記在一張帳頁上， 因而不便于

10、分工。因此， 日記總賬賬務(wù)處理程序只適用于規(guī)模小、 業(yè)務(wù)簡單、 使用會計科目較少的小型企業(yè)單 位。五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 特點：設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬(或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表) 分別匯總現(xiàn)金、 銀行存款的收、 付業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以后， 月末，根據(jù)多欄式日記賬一次登記 總分類賬。圖說明：1)2)3)簡化了登記總分類賬的工作需要對貨幣資金加強根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表； 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證 登記轉(zhuǎn)賬日記賬(或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表) ； 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 月末，根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記總分類賬，同時，根據(jù)轉(zhuǎn)賬日 記賬或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬； 月末，將各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶的余額相核對； 月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表；對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的企業(yè)單位， 則可直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬， 以簡化核算手續(xù)。多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍： 優(yōu)點