銷售技巧之財產(chǎn)清查盤點制度

1、財產(chǎn)清查盤點制度一、引言很多企業(yè)常常發(fā)現(xiàn)一些存貨會不翼而飛，發(fā)生短少的現(xiàn)象；存貨因產(chǎn)品設計變更變成呆滯存貨；應收款項因帳務不清而無法回收；固定資產(chǎn)因沒有良好的保管制度，以致固定資產(chǎn)失修而報廢或遺失。諸如此類無形損失都是企業(yè)沒有完整的會計數(shù)據(jù)進行會計管理及建立完善健全的財產(chǎn)清查制度，落實的執(zhí)行財產(chǎn)清查工作所導致。企業(yè)及早建立健全的財產(chǎn)清查制度，可以收到三個好處：1.可以落實企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的保全工作，減少人為的舞弊；2.可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計信息系統(tǒng)運作上種種缺失，進行必要的改善工作，以確保會計信息的正確性與可信度；3.會計電算化作業(yè)更正確。引言 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清

2、查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義與種類財產(chǎn)清查，也稱為財產(chǎn)盤點，是企業(yè)要保證實際擁有的各項物質資產(chǎn)、貨幣資金以及債權、債務的數(shù)量、金額與會計帳簿記錄相符，以確保會計資料的正確性與可靠性，以進行會計管理并保全企業(yè)資產(chǎn)的一種會計專門方法與手段。財產(chǎn)清查的作法就是定期或不定期對企業(yè)各項物質財產(chǎn)、貨幣資金以及債權、債務進行實物的盤點

3、與核對，將其盤點結果與會計帳簿記錄逐一核對；兩者或有差異時，一者將帳簿數(shù)據(jù)調(diào)整和實際清查數(shù)量相同，二者調(diào)查發(fā)生差異的原因與改善的方法，三者懲處失職人員，以達到企業(yè)財產(chǎn)保全的目標。企業(yè)財產(chǎn)清查依據(jù)清查對象與清查范圍，分為：全面(整體)清查與局部清查兩種。整體清查就是企業(yè)針對企業(yè)全部所擁有的物質或財產(chǎn)進行全面的盤點與核對。企業(yè)在以下情況就要展開全面清查：1.為確保年度會計報表的正確性與可靠性，在年度決算前進行財產(chǎn)全面清查。2.企業(yè)為導入新的會計系統(tǒng)必須要有正確的開帳數(shù)據(jù)，在新制度實施前進行全面財產(chǎn)清查。3.企業(yè)撤銷、合并、分立或部門改變隸屬關系，為了明確經(jīng)營責任和確定資產(chǎn)、負債實際數(shù)量和金額，就要

4、進行財產(chǎn)全面清查。4.要核定企業(yè)資本金也要進行全面清查。企業(yè)實施全面清查的主要內(nèi)容，包括：a.現(xiàn)金、銀行存款和有價證券等貨幣資金。b.材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、委托代銷等存貨資產(chǎn)。c.各項業(yè)務往來產(chǎn)生的結算款項(應收帳款、應收票據(jù)、應付帳款與應付票據(jù))和繳撥款項(預付貨款等)。d.自有的固定資產(chǎn)(房屋廠房、機器設備、運輸設備、工具等)。e.自有的無形資產(chǎn)(專利權、商標權、特殊生產(chǎn)技術等)。f.各項其它遞延資產(chǎn)(開辦費、長期遞延損失等)。局部清查，依企業(yè)財務會計條例有重點抽查、輪流清查與定期清查，就是會計年度中間企業(yè)根據(jù)工作需要，只針對企業(yè)一部份物質或財產(chǎn)進行盤點和核對。企業(yè)能作

5、好局部清查，則能增進全部清查的盤點作業(yè)質量。企業(yè)進行局部清查的內(nèi)容有：1.每月月底時，針對銀行存款與銀行借款進行核對。2.對于現(xiàn)金及應收票據(jù)，出納人員自行清點外，應和會計帳相符。3.針對價值較高的存貨，進行輪流盤點。4.應收帳款與應付票據(jù)月底時應列表核對。按照清查的時間分，可分為：定期清查與不定期清查兩種。定期清查就是企業(yè)每到預定的確定時間，便對企業(yè)貨幣資金、存貨資產(chǎn)、交易往來款項展開財產(chǎn)清查工作。通常年底決算前舉行全面清查；月底時則進行局部清查。不定期清查就是企業(yè)事先沒有既定的清查時間表，而是根據(jù)實際工作的需要隨時展開清查工作。通常遇到下列幾種情況才進行不定期清查：1.更換存貨資產(chǎn)或貨幣資金

6、保管人員，針對保管的資產(chǎn)進行清查，以理清保管人員的經(jīng)管責任。2.發(fā)生意外災害或損失，對受損財產(chǎn)進行清查，以查明財物受損情況。3.企業(yè)因進行購并改組，吸收外資等，對企業(yè)的財物資產(chǎn)進行清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，完全視事實的需要而定。企業(yè)進行財產(chǎn)清查的方法有二：一為實地盤存法；一為詢證核對法。前者是針對有實體形態(tài)的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)、有價證券、應收票據(jù)等項目，到保管或使用現(xiàn)場，采用計量方法以確定實物的數(shù)量。后者則對于交易往來應收款項、應付款項、銀行存款、預付款項等無實體形態(tài)的資產(chǎn)，由財產(chǎn)清查人抄錄往來清單或單據(jù)，以信函查詢交易往來對方，進行確定清點盤存金額。通常全面清

7、查是實地盤存法與詢證核對法兩種方法并用。本文重點放在企業(yè)年度全面清查制度建立與實施。財產(chǎn)清查的意義與種類 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結第二節(jié)企業(yè)落實執(zhí)行年度全面清查工作的重要性正確的執(zhí)行年度企業(yè)資產(chǎn)與負債的全面清查的重要性有下：1.確實掌握企業(yè)之資產(chǎn)、負債及業(yè)主權益，進行必要的運用與保全措施

8、。2.經(jīng)年度資產(chǎn)與負債的全面清查，確實了解企業(yè)營運制度上各種缺失，可以作為企業(yè)經(jīng)營去蕪存菁之效，進而提升企業(yè)營運效率。a.徹底的檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度之嚴密性與周嚴性，以防止各種人為的舞弊。尤其是采用計算機處理會計事項之企業(yè)更可借助年度全面的機會對企業(yè)電算化內(nèi)部控制制度作一番整體測試，發(fā)現(xiàn)存在的缺失，加以改善，可以防范企業(yè)內(nèi)發(fā)生計算機舞弊之可能。b.研究企業(yè)有限的經(jīng)營資源是否作有效分配應用，例如當企業(yè)擁有過多的呆滯存貨，它表示企業(yè)存貨管理政策的執(zhí)行有失之散漫之失，應著手加以改進。c.各項資產(chǎn)保全，經(jīng)過全面清查工作之后，方能了解企業(yè)資產(chǎn)數(shù)量及實際狀況，對于各種呆滯資產(chǎn)作有效處置，進一步對既有資產(chǎn)作

9、有效利用。d.衡量企業(yè)理財政策與技巧有效性，例如企業(yè)擁有過多的資產(chǎn)與負債，不僅會增加企業(yè)營運成本之外，更代表企業(yè)在經(jīng)營上會承受更大更多的風險。e.適時處理與調(diào)整不當之資產(chǎn)，例如過時呆滯的存貨、已過期呆帳等不當情況應列出明細，指派專人負責處理之外，會計人員也應準備必要的會計處理事宜，以免虛增企業(yè)資產(chǎn)。f.財產(chǎn)清查后，一定要進行必要的會計帳務的轉帳調(diào)整工作，使會計資訊更正確更可靠。例如壞帳之攤提，各項存貨盤盈盤虧的調(diào)整、各項預付款之整理。3.為企業(yè)未來的會計信息系統(tǒng)的整合與運作奠定良好的基礎。a.擁有各項會計科目正確清查數(shù)量與計價是新的會計年度會計開帳的基礎。因此，正確財產(chǎn)清查工作一定要求作好。b

10、.因為有了正確的開帳記錄，使會計人員日后工作能順利的進行，不再為核對不確實的資料而耗時。c.新年度開始就能以改善后的會計信息系統(tǒng)處理會計事項的處理，增加會計數(shù)據(jù)處理效果。4.當為今年度的年度決算工作的前置作業(yè)。5.尚未建立會計信息系統(tǒng)的企業(yè)可以借助此次完整的清查資料當作開帳資料，展開會計信息系統(tǒng)的運作。 隨著經(jīng)營資源成本逐漸提高之際，企業(yè)經(jīng)營者必需以策略性觀點來看企業(yè)年終全面財產(chǎn)清查工作，它所具有的經(jīng)營價值是經(jīng)營者應有的基本認識。 企業(yè)進行全面財產(chǎn)清查工作要依據(jù)國務院發(fā)布的企業(yè)財務會計報告條例第二十條到第二一條規(guī)定辦理。本文就是融合企業(yè)財務會計報告條例規(guī)定與實際財產(chǎn)清查作業(yè)實務寫成。全面清查工

11、作的重要性 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結第三節(jié)電算化環(huán)境下作好年度全面財產(chǎn)清查工作應掌握關鍵成功因素很多企業(yè)都已經(jīng)實施會計電算化，在電算化環(huán)境下進行年度全面清查工作應掌握關鍵成功因素如下：1.了解電算化的會計帳簿組織特性。各會計科目總分類帳金額各會計科目明分類帳金額各實物分類帳金額倉庫實物數(shù)

12、量。因此，由實物帳管理人員打印實物明細盤存表，讓清查人員進行實物清查。同時打印存貨金額跟會計人員對帳。要作到：1. 實物明細盤存表=倉庫實物；2.實物明細帳金額=會計科目明分類帳金額。如果不相符，就代表實物有盤盈或盤虧情況發(fā)生。2.要進行電算化內(nèi)部稽核制度是否完整且認真被執(zhí)行企業(yè)要進行電算化內(nèi)部稽核制度最重要的工作有：a.各經(jīng)營活動事項的實物帳數(shù)據(jù)處理人員是否依據(jù)電算化標準作業(yè)手冊進行每天的交易數(shù)據(jù)處理工作，日結作業(yè)與月結作業(yè)是否落實的執(zhí)行。b.會計審計軌跡是否完整。c.電算化內(nèi)部稽核的一般控制與管理控制是否落實的執(zhí)行。在電算化環(huán)境下，企業(yè)能掌握進行年度全面財產(chǎn)清查工作的成功關鍵性因素并能確實

13、的執(zhí)行，表示企業(yè)電算化環(huán)境是健全的，進行年度全面財產(chǎn)清查工作不會產(chǎn)生重大的問題。清查工作應掌握關鍵成功因素 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結第四節(jié)執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則當企業(yè)執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查時應掌握之幾個基本原則：1. 全面原則企業(yè)擁有所有權的各項資產(chǎn)、企業(yè)負有償還義務之負債及股東權

14、益項下的科目均應列入清查的范圍。2.事權統(tǒng)一原則年度清查工作總負責人、清查項目清查人及監(jiān)盤人、資料打印人等之指定與工作分配，以利于清查工作的進行及保證清查工作的準時完成。3.客觀原則進行財產(chǎn)清查工作時所持的客觀原則定義有三：a.證物、實物必須能客觀的評價。b.清查實物價值的列帳應以客觀價格認列，必要時可委托可信賴的第三者。c.清查人選客觀性，絕不能由清查保管人擔任該項科目的清查人，也就是一般所說的裁判兼球員現(xiàn)象一定要避免。4.正確原則要求所有參與清查工作人員要秉持正確的清查質量，進行自己負責的清查工作。對于清查的各項項目之數(shù)量、質量、規(guī)格與金額一定要求正確?；蛴幸牲c之處應詳注明說明，并做進一步

15、追查，不可置之不理。5.重點掌握原則有時進行清查時，清查量或清查項目龐大時，清查人要充分利用以80/20原則，也就是先完成重要的項目清查之后，再陸續(xù)清查微少數(shù)量或量多值低的項目。例如低值易耗品可以重量法替代點數(shù)法，如螺絲之清查就可以重量進行清查工作。6.爭取時效原則負責財產(chǎn)清查人員一定要在規(guī)定時間內(nèi)完成所有的清查工作以及必要的覆查工作。7.預防原則a.勇于揭發(fā)各種財產(chǎn)管理上的缺失并提出落實的改善方法，決不可讓資產(chǎn)保管人以各種理由搪塞了事。b.發(fā)現(xiàn)錯誤就應有改進錯誤勇氣，并避免錯誤再發(fā)生。c.依照財產(chǎn)管理人員的工作表現(xiàn)優(yōu)劣，進行必要的獎懲。8.技巧講究原則清查前應作必要的清查教育，使參加清查人員

16、知道各種有效清查技巧，以順利完成清查任務。必要時也要要求相關工作單位的配合，以利清查工作進行。例如要求制造車間領足配件原料，制成配件組件，以利在產(chǎn)品之清查。一般作法是由主辦清查工作小組先準備完整的清查書面資料，作為清查參加工作人員的工作規(guī)范。執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會

17、計處理總結第五節(jié) 年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成企業(yè)進行年度全面財產(chǎn)清查要完成以下的前置作業(yè)：a.清查作業(yè)全程時間確定清查計劃完成時間清查人員講習時間說明清查要點及清查應注意事項。清查實施時間清查表完成時間清查覆查完成時間本工作之進行可以時程管控圖掌握盤存日程進行。年度清查作業(yè)時程管控圖如下：年度清查作業(yè)計劃擬定清查作業(yè)小組組成與工作分配清查資料準備4.清查人員訓練年度清查工作執(zhí)行覆盤工作完成及資料提出檢討會議之如集01/12/2012/25 12/28 12/3102/1/302/1/5-1/802/1/12b.執(zhí)行人員之排定策劃人及主持人排定(通常由負責人指定企業(yè)高階人士擔任)主辦單位由企

18、業(yè)之管理部門主辦，通常由會計部門主持，安排1.清查人2.被盤人(通常由保管人擔任)通常一位清查人也是被清查人。如存貨保管人員負責固定資產(chǎn)的清點工作。3.復盤人清查人應被賦有所清查項目全部權責，酌情處理清查時衍生的各項事項。c.使用書表設計與印制依清查項目、特性與需要設計合用表格。一般常用清查人之格式財產(chǎn)負債清查表在電算化環(huán)境下，可以用實物管理員之電算機數(shù)據(jù)庫實物帳打印所有實物盤存資料，作為清查資料，可以省時省力。年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的

19、全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結第六節(jié)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行在執(zhí)行清查之際應依清查項目之特性予以掌握方能達成目的。依資產(chǎn)、負債項目分別列述：A.資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)a.現(xiàn)金與銀行存款(約當現(xiàn)金)現(xiàn)金清查要點：1.庫存現(xiàn)金或有庫存外幣依貨幣別清查，并以盤點日之銀行外幣買入牌價換算。2.備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額。又各項支出憑證不可以借支單據(jù)墊之。3.會計單位應依此清查備用金資料做備用金沖轉分錄。銀行存款清查要點：

20、1.存款明細要依不同銀行帳戶分列明細，要區(qū)分人民幣及外幣。2.定期存款要提出銀行出具之定期存款單。3.各項存款應由銀行出具證明文件。4.外幣存款應一外幣別及銀行別分列。5.銀行存款帳列有利息收入時應詳加注明，以利制作會計之調(diào)整分錄。b.應收款項應收帳款清查要點：1.依客戶別將客戶簽收聯(lián)或送貨憑證加以匯總。2.客戶簽收手續(xù)是否齊全。3.尚在收款員手上簽收聯(lián)應收回清查。4.催收應收帳款以符合壞帳充銷條件，應列表呈示充銷。5.國外應收款項應依顧客別分別列出及相關外銷文件一一核對。應收票據(jù)清查要點：1.委托銀行代收票據(jù)應逐筆與銀行簽收之代收簿對之。2.尚放置于財務部門之票據(jù)應一一點之。3.客戶簽給企業(yè)

21、作為附擔保應收票據(jù)應和應收票據(jù)分開清查。4.以應收票據(jù)為附擔保向銀行借款之應收票據(jù)于清查前財務人員應設法請銀行將到期入帳之存款先償還借款全部或部分借款。再將附擔保應收票據(jù)銀行票據(jù)代收簿與盤存表核對之。5.待催收應收票據(jù)除清查外，應要求負責催收人寫明未順利收回原因并加強催收工作。6.待催收應收票據(jù)以符合壞帳充銷條件，應列表呈示沖銷。進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1) 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清

22、查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結d.存貨存貨清查要點：1.材料管理應依重點作法，清查人可依重點項目逐一的展開清查。2.過時或因設計變更導制無法使用之材料應列表專案處理。必要時要以凈變現(xiàn)值計價。3.瑕疵品、邊角廢料及寄存存貨應詳加分辨。4.在產(chǎn)品應要求車間制成某階在產(chǎn)品，以利清查人利于清查工作進行與會計部門日后計算成本單價。5.委托加工材料應持單據(jù)到加工廠家清查或企業(yè)認為合理方法為之。6.產(chǎn)成品應依產(chǎn)品規(guī)格、存放地點、數(shù)量依表盤點。7.以D/A,D/P條件之外銷在客戶在建交單之前，此部份之貨品應以在途中存貨處理。8.已裝運

23、貨物所有權已經(jīng)屬于企業(yè)之國外采購。9.堆積之存貨不可只點算箱數(shù)，要隨機抽點。有的要用比重換算。10.收發(fā)貨截止時間必須嚴格控制，不可有清查時還有存貨之進進出出影響存貨清查進行更影響存貨數(shù)量之正確性。11.各項存貨應事先加以整理以方便清查人員之盤點。12.存貨管理缺失之發(fā)覺并尋求建立全面存貨管理系統(tǒng)落實的付之執(zhí)行。13.采用永續(xù)盤存法所發(fā)生的盤盤盈虧應準備資料進行帳面調(diào)整的工作。e.預付款項預付款項清查要點：1.將預付貨款逐一列出之外，宜將付出款項方式列出。2.各項待攤費用應將未到期的各項費用一一列出之外，應將計算方式注明。3.在建工程所有支付金額不可列入預付貨款款，應列入固定資產(chǎn)之在建工程科目

24、之中清查。4.各項待攤費用清查之后應進行必要的會計調(diào)整事宜。其它流動資產(chǎn)存出保證金清查要點：1.將存出保證金逐一列出并出示收取保證金單位所出具的相關收據(jù)。員工借支清查要點：1.將員工出據(jù)借據(jù)和以扣還金額逐一加以核算。2.以離職但未能如期收回借支應轉為催收款外并責專人催收。暫付款清查要點：1.屬于費用性質但尚無單據(jù)沖帳之款項不可列入暫付款，應轉為費用之外，更要求當事人提供憑證以利沖帳。2.屬于資產(chǎn)性質之暫付款參照存出保證金乙節(jié)。3.存出保證票據(jù)宜列為或有資產(chǎn)，但是要進行必要的清查工作。其它依行業(yè)特性所產(chǎn)生之相關資產(chǎn)應依其資產(chǎn)特性作必要之清查。2.長期投資長期投資清查要點：1.分列出股票投資、債券

25、投資及其它投資的明細與實物，由清查人員確定有實物存在。2.股票投資以權益法出帳者，需等被投資者決算報告取得后再調(diào)整帳面價值。進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2) 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結3.固定資產(chǎn)各項固定資產(chǎn)清查要點：1.依房屋及建筑、機器設備、運輸設備、辦公設備、模具設備及雜項設備等

26、固定資產(chǎn)別分別編制盤存表，指定人依項清查。固定資產(chǎn)盤存表通常由企業(yè)的財產(chǎn)目錄編成。2.呆滯不用之固定資產(chǎn)宜列出，以作必要處理。3.很多企業(yè)對各項固定資產(chǎn)的計算機資料文件資料與實物不符，應借清查機會進行建文件工作，讓固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫資料就是財產(chǎn)目錄。在建工程清查要點：1.將已支付在建工程款項列表盤存。2.在建工程金額不可列入暫付款而作流動資產(chǎn)處理，以虛增企業(yè)短期償債能力。3.工程應依建筑工程、設備安裝工程、已完工程、待安裝設備、工程用材料、預付工程價款及工程管理費分開列表，展開清查工作。4.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)清查要點：1.場地使用權列表清查，并檢查場地使用權攤提是否正確及進行未攤提場地使用權的攤提會

27、計調(diào)整事宜。2.工業(yè)產(chǎn)權及專有技術依商標權、專利權與專有技術分別列表清查，并檢查工業(yè)產(chǎn)權及專有技術攤提是否正確及進行未攤提工業(yè)產(chǎn)權及專有技術攤提會計調(diào)整事宜。3.其它無形資產(chǎn)依著作權、商譽列表清查，并檢查其它無形資產(chǎn)攤提是否正確及進行未攤提其它無形資產(chǎn)攤提會計調(diào)整事宜。進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3) 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的

28、后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結B.負債1.流動負債各項短期借款清查要點：1.檢查各筆借款明細是否正確。2.檢查各筆借款手續(xù)是否經(jīng)過企業(yè)主管單位正式核準。一年內(nèi)到期應償還長期借款清查要點：1.檢查各筆明年度長期借款償還明細計算是否正確。2.償還方式是否依據(jù)借款時既定方式償債應付票據(jù)清查要點：1.應付票據(jù)明細是否正確。2.應付票據(jù)之簽發(fā)是否為正常營業(yè)行為所產(chǎn)生。3.應付存出保證票據(jù)是或有負債，不可列入應付票據(jù)清查。應付帳款清查要點：1.供應廠商的應付帳款明細是否正確。2.應付帳款之發(fā)生是否為正常營業(yè)行為所產(chǎn)生。3.應付帳款是否有虛列情事產(chǎn)生。應付與預提費用清查要點：1.預提費用明細是

29、否正確與完整，如有遺漏將虛增企業(yè)利益。2.應繳稅金是否全部而正確的列入。3.預提費用是否有虛列情事產(chǎn)生及正常交易行為所產(chǎn)生。4.此一工作可以延遲完成，在發(fā)生支付時才陸續(xù)加上。其它應付款清查要點：1.其它應付款明細是否正確2.參酌上述要點預收貨款及暫收款清查要點：1.預收貨款明細與實際成交契約之對照，預收貨款之收款情況是否正確。預收收益清查要點：1.各項預收收益到期變現(xiàn)的核對。2. 是否有進行調(diào)整分錄之進行d.其它流動負債，如職工獎勵及福利基金等清查要點：1.依負債性質及應付狀況是否正確。2.長期負債長期借款清查要點：1.負債金額及償還時間是否在一年以上，一年內(nèi)應付長期借款是否轉入短期負債2.應

30、付利息應進行調(diào)整分錄。進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4) 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結第七節(jié)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查工作雖然完成，但是卻有一連串后續(xù)工作必需完成，才算是大功告成。主要的后續(xù)工作有：1.清查負責人應選擇重要項目展開必要抽查，以增進清查可信度和了解清查人工作熱忱及正確

31、性。2.各項資產(chǎn)管理缺失的檢討與改進企業(yè)主管一定要在清查工作完成后，邀集清查相關人員進行檢討會議，深入檢討資產(chǎn)管理上的各項缺失，更要尋求各項缺失的改進意見與作法，要求資產(chǎn)管理人員落實的付之行動。一般常見的缺失有：a.缺乏正確完整的總體資產(chǎn)管理體系，浪費人力、物力與時間。b.人員訓練不足，沒有確實作好日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的交易事項，導致資料不正確或不齊全，以致資產(chǎn)管理工作不能落實。c.資產(chǎn)管理人員缺乏改善的決心或不知經(jīng)營上的缺失，致使錯誤一再的發(fā)生。3.會計人員進行各項會計帳務調(diào)整工作清查完成后，會計人員接獲各科目清查資料表只須檢查所有資料表內(nèi)容是否齊全后，加以留存。等待十二月份的所有的各項交易循環(huán)

32、會計事項處理完成后，再將各會計科目明細帳金額與實物盤點表金額進行核對，兩者或有差異時，就要進行必要的會計差異調(diào)整。會計差異調(diào)整工作可分為：a.帳面差異調(diào)整，是指某些會計科目明細帳金額與實物清查表打印金額發(fā)生差異，這是會計處理帳務處理與實務帳處理發(fā)生差異產(chǎn)生。這個情況下，會計人員要特別注意會計審計軌跡是否遭到破壞，如不幸會計審計軌跡遭到破壞，表示電算化內(nèi)部控制制度發(fā)生問題，要從企業(yè)電算化內(nèi)部控制制度面上著手改善工作。b.實物打印數(shù)量與實際清查數(shù)量發(fā)生差異，則以實際清查數(shù)量為主，進行資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理。電算化資產(chǎn)實物帳調(diào)整工作由實物交易資料處理人員依盤盈盤虧數(shù)量輸入電算機后，打印調(diào)整的資料交

33、給會計人員進行盤盈盤虧的會計處理工作。c.預收預付款項的沖帳。這些工作之完成，會計人員就可以進行年度決算工作。財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行 目錄 引言財產(chǎn)清查的意義與種類全面清查工作的重要性清查工作應掌握關鍵成功因素執(zhí)行年度全面財產(chǎn)清查之基本原則年度全面財產(chǎn)清查前置作業(yè)的完成進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(1)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(2)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(3)進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行(4)財產(chǎn)清查后的后續(xù)工作之進行財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理總結 第八節(jié) 財產(chǎn)清查盤盈盤虧的會計處理財產(chǎn)清查后發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損后，接著進行下列兩個步驟的會計帳務處理工作，年度財產(chǎn)清查就算大功告成。第一步，將各部門發(fā)生的財