電大納稅籌劃試題答案

1、2 0 1 1 電 大 納 稅 籌 劃 試 題 及 答 案 （ A 卷 ） 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 10題，每題 2 分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡上寫出）1. 引 起 稅 收 法 律 關(guān) 系 產(chǎn) 生 、 變 更 或 終 止 由 （ ） 決 定 B 稅 收 法 律 事 實(shí)2、小規(guī)模納稅人的征收率是（ ）%3、運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率是（ ）%4. 、消費(fèi)稅對(duì)下列哪種產(chǎn)品采取復(fù)合計(jì)稅（ ）D白酒5、旅行社組團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì) 35 萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入 15 萬元，替旅游 者去付給其他單位住宿、交通費(fèi)等共計(jì) 8 萬元；組團(tuán)境外旅游收入

2、20萬元，付給境外接 團(tuán)企業(yè)費(fèi)用 12 萬元，該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額6. 下列項(xiàng)目中屬于所得稅免稅收入的是（ ）D.國(guó)債利息收入7. 個(gè)人所得稅工資、薪金采用（ ）稅率形式 B.超率累進(jìn)稅率8. 記載資金的帳簿適用的印花稅率是（） D.每件 5元9. 城建稅的計(jì)稅依據(jù)（） D.流轉(zhuǎn)稅10. 小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率（） %二、多項(xiàng)選擇題：（本題型共 10題，每題 3 分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備 選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡上寫出。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成由哪些（ ）A稅收法律關(guān)系主體 B 稅收法律關(guān)系客體 C. 稅收法律關(guān)系內(nèi)容2、稅法的

3、要素包括（ ）A. 納稅人 B 征稅對(duì)象 C稅率 D納稅期限3增值稅實(shí)行低稅率的貨物有哪些：（ ）A.糧食 B. 圖書 C. 化肥4. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍有（ ）A.將委托加工的貨物用于集體福利B. 動(dòng)力設(shè)備的安裝 D.銷售代銷貨物5、消費(fèi)稅的稅率有哪些形式（ ）A比例稅率 B 定額稅率6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（ ）。A. 財(cái)政撥款 C.企業(yè)債權(quán)利息收入7. 資源稅的征稅范圍（ ）A原油 B. 天然氣 C 煤炭 D其他非金屬礦原礦8. 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍（ ） A. 城市 B. 縣城 C. 建制鎮(zhèn) D. 工礦區(qū) 9下列項(xiàng)目中屬于印花稅稅目的

4、有 （ ）A. 購銷合同 B. 技術(shù)合同 C. 營(yíng)業(yè)帳簿10. 應(yīng)納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（ ）A. 工資、薪金 B. 勞務(wù)報(bào)酬 C. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 偶然所得三、判斷題（本題型共 10題，每題 1 分。判斷正誤，在答題卡上寫出）1、購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（對(duì)）2、混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（對(duì)）3、增值稅是價(jià)內(nèi)稅（錯(cuò)）4、金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（錯(cuò)）5、娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率是 20%（對(duì)）6、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)（錯(cuò)）7、稅前彌補(bǔ)虧損的期限為 5 年（對(duì)）8、稿酬應(yīng)納稅額減征 30%（對(duì)）9、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)隨同三稅征收城建稅（錯(cuò)）

5、10. 起征點(diǎn)和免征額的概念相同（錯(cuò)）四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卡上寫 出）1. 某公司工程師 2009年1-6 月取得以下收入：（1）每月單位支付其工資 3400 元；（2）2 月一次取得年終獎(jiǎng)金 14000元；（3）每月取得洗理費(fèi) 400 元；（4）取得存款利息 3000 元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng) 10000 元；（ 6）單位為其一次性支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn) 5000 元。 （7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買 10 萬元的住房一套 請(qǐng)計(jì)算李某 1-6 月的下列個(gè)人所得稅：（1）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（2）存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得

6、稅額；（3）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅（4）接受投資企業(yè)購買住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅 （洗理費(fèi)應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅） （ 本題 10）2、某公司為增值稅一般納稅人， 2008年 11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（ 1）、購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 500000 元，稅款 85000 元;（2） 、當(dāng)月銷售產(chǎn)品開出增值稅專用發(fā)票，取得銷售額 800000元，開出普通發(fā)票 2 份，取 得銷售收入 117000 元。（3）、設(shè)計(jì)并加工企業(yè)新產(chǎn)品 100 件贈(zèng)送給宋慶齡基金會(huì)，每件產(chǎn)品成本 30 元。 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納的增值稅額。（本題 10 分）五、綜合題1

7、、全年取得產(chǎn)品銷售收入為 5600 萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入 80 0 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 660萬元；取得購買國(guó)債的利息收入 40 萬元；繳納非增值稅銷售稅 金及附加 300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用 760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為 60 萬元、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 70 萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收 益 34 萬元（已在投資方所在地按 15%的稅率繳納了所得稅） ；取得營(yíng)業(yè)外收入 100 萬元， 發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 250 萬元（其中含公益捐贈(zèng) 38 萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè) 2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（ 20 分）答案：四、計(jì)算1

8、、（本題為自己做的，拿不準(zhǔn)?。┙猓?工薪納稅 =（38002000）10% 25=155（元）全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 =1400010% 25=1375（元） 從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額 =155+1375=1530（元） 存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額 =3000 20%=600（元） 省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅額 =0（元） 接受投資企業(yè)購買住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅額 =100000 20%=2000（0 元）2、解：進(jìn)項(xiàng)稅額 =85000銷項(xiàng)稅額 =80000017%117000（ 117%） 17%30100（ 110%） 17% =153561（元）應(yīng)納稅額 =15356185

9、000=68561（元）五、綜合題解：應(yīng)稅收入 =5600 800100=6500（萬元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 7060%=42（萬元） （5600800） 5=32（萬元） 可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =32 萬元各項(xiàng)扣除合計(jì) =4000 6603007606050%（ 7032） 250=6162（萬元） 利潤(rùn)總額 =（56008004034100）（ 4000660300760200250） =404（萬元）應(yīng)稅所得額 =65006162=338（萬元） 或者=40440346050%（ 7032）=38（萬元）應(yīng)納所得稅稅額 =33825%=（萬元）納稅籌劃 A 卷答案一、單項(xiàng)選擇題 （ 每題

10、的備選答案中只有一個(gè)最符合題意，共 10 題每題 2 分，共計(jì) 20分） 1一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，下列說法正確 的有（ ） 。 【解析】 DD其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額也不予以抵扣2、稅收籌劃的最終目標(biāo)是（ ）。【解析】 DD、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化3、企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用的增值稅征收率為（）?！窘馕觥?CC、3 %4出口貨物退 （免）稅應(yīng)當(dāng)由 （ ） 以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批?！窘?析】BB設(shè)區(qū)的市、自治州5下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的有 （ ） ?！窘馕觥?A A首飾廠將委托加工收回的己稅玉珠拋光打

11、孔串成玉珠項(xiàng)鏈 6某裝飾公司為李某提供家庭裝飾勞務(wù)，按合同規(guī)定采用清包工方式，裝飾公司向李某 收取人工費(fèi) 5000 元、管理費(fèi) 500元、輔料費(fèi) 800 元，李某白行購買裝飾材料 9000元，該 裝飾公司計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為 （ ） 。【解析】 CC6300元7納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在 ( ) 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納 稅?！窘馕觥?BB房地產(chǎn)坐落地 8納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應(yīng)納房 產(chǎn)稅的規(guī)定是 ( ) ?！窘馕觥?CC從交付出租次月起繳納房產(chǎn)稅9. 由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分別記載加工費(fèi)、原材料金額的，該 項(xiàng)

12、原材料應(yīng) ( ) ?！窘馕觥?BB按購銷合同計(jì)稅 10納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期 在 15 日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng) ( ) 批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅 款、滯納金。 【解析】 BB縣以上稅務(wù)局 ( 分局) 局長(zhǎng)二、多項(xiàng)選擇題 ( 每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。少選、錯(cuò)選或多選均 不得分；共 10 題，每題 2 分，1下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是 ( ) ?！窘馕觥?ABCA。國(guó)有企業(yè) B 外商投資企業(yè) C私營(yíng)企業(yè)2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有 ( ) 。【解析】 ABD A、居民企業(yè)來源于境外的所得

13、B、非居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得D、居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。3、下列項(xiàng)目中，符合允許按 10%以內(nèi)的比例扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用有( )。 【解析】 A CDA、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟珶o金 融機(jī)構(gòu)證明的C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，有金融機(jī)構(gòu)證明的 D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)的利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的4、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述，說法正確的有()。答案 :ABCA、某金銀珠寶店銷售金銀首飾 10 件，收取價(jià)款 25 萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng) 天B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納

14、稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托 收手續(xù)的當(dāng)天5、下列應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。 答案 :ABC A、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事所有權(quán)轉(zhuǎn)移的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)B、經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)C、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)6、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說法有 ( )。答案 :ADA、預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減D、抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減

15、7、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有 ( ) ?！窘馕觥?ACA、進(jìn)口貨物的收貨人 C、出口貨物的發(fā)貨人8、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述不正確的是( ) 。 【解析】 BCDB、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的109、下列憑證屬于應(yīng)稅憑證的有 ( ) ?！窘馕觥?ADA、土地使用證 D、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí) 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有 ( ) ?！窘馕觥?/p>

16、 ADA、繳納的消費(fèi)稅 D、繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)三、計(jì)算題1、紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為 12的小汽車，又生產(chǎn)稅率為 20的小汽車。 2009 年銷售額合計(jì) 8000 萬元，企業(yè)未分開核算，按 20%的稅率計(jì)交了消費(fèi)稅。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌 劃。(提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時(shí)可自行設(shè)定不同稅率下 的營(yíng)業(yè)額。)(本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2分，結(jié)論及依據(jù) 2分) 答：合并核算時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅： 8000*20%= 分開核算時(shí)：稅率 12的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額 4000*12%= 稅率 20的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額 4000*20%=應(yīng)納消費(fèi)稅額合計(jì) 480+800= 分別核算

17、比合并核算節(jié)稅 1800-1280= 決策依據(jù)：兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則將從高適用稅率。 2、大星科技公司主要提供證券實(shí)時(shí)行情的服務(wù)，所銷售的信息接收機(jī)每臺(tái)2400元（ 不含稅） ，安裝調(diào)試費(fèi)每次 800元，服務(wù)費(fèi)每年 800元。該公司預(yù)計(jì) 2007年 9月份可以安裝 5 00 臺(tái)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，接收機(jī)的銷售額占到總銷售額的60%。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（本題 6 分：方案一 2分，方案二 2 分，結(jié)論及依據(jù) 2分） （提示： 方案一：未進(jìn)行稅收籌劃。 方案二：銷售經(jīng)理提出了一項(xiàng)促銷建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息， 將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入

18、提供的信息范圍，同時(shí)提高年服務(wù)費(fèi)為 240 0 元，安裝調(diào)試費(fèi)仍為 800 元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競(jìng)爭(zhēng)激烈而將為每臺(tái) 80 0 元。這樣，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占到總銷售額的 80%）（本題 6 分：方案一 2 分，方 案二 2分，結(jié)論及依據(jù) 2 分） 答：方案一增值稅銷項(xiàng)稅額（ 2400+800+800）*17%*500= 假定信息接收機(jī)是按進(jìn)價(jià)賣出，則進(jìn)項(xiàng)稅為 2400*17%*500= 應(yīng)納增值稅稅額為 340000-204000= 方案二應(yīng)納稅額合計(jì)（ 800+800+2400） *5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅 =36000 元可見，即使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠按最高

19、可能抵扣繳納增值稅的 負(fù)擔(dān)也高于營(yíng)業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按17%繳稅。故方案二較好3、康康歌舞廳是一家大型娛樂場(chǎng)所，每月點(diǎn)歌等收入 50 萬元左右，組織歌舞表演收入 1 50 萬元左右，提供水酒煙等商品收入 50 萬元左右，歌舞城總營(yíng)業(yè)額合計(jì) 250萬元左右。 其水酒煙等商品銷售收入占總營(yíng)業(yè)額不足 50%，統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（本 題 6 分：方案一 2分，方案二 2 分，結(jié)論及依據(jù) 2分）（提示：歌舞廳營(yíng)業(yè)稅率為 20% 方案一：未進(jìn)行籌劃 方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演 的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)

20、模納稅人。） 答：方案一：應(yīng)納稅額（ 50+150+50）*20%= 方案二：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 50*20%+150*3%=應(yīng)納增值稅稅額 50*4%=2應(yīng)納稅額合計(jì) +2= 決策結(jié)論：進(jìn)行稅收籌劃比未進(jìn)行節(jié)稅 =萬元, 故方案二比較好 .4、福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三 明閩江路 22 號(hào)，法定代表人為張富來，其稅號(hào)為，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)實(shí)行查賬征收方式納稅，據(jù)實(shí)預(yù)繳。（本題 12 分，數(shù)據(jù)每空 1 分、時(shí)間和簽名合計(jì) 1 分）相關(guān)資料：第三季度 本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 利潤(rùn)總額根據(jù)上述資料， 2008年 10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。四. 簡(jiǎn)答題1、進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)具備哪些條件？（ 7 分） 答案：進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)具備的條件如下： （ 1）、必須熟悉國(guó)家的稅收法律法規(guī)政策（2）、必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)（3）、必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身特點(diǎn)（4）、必須具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模2、一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇籌劃的依據(jù)是什么？（ 7 分） 答案：一般納稅人與小規(guī)模納稅人在計(jì)稅中，除了銷售額的確定與進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的 計(jì)算一致外，其余不盡相同。一般納稅人采用憑發(fā)票扣稅的購進(jìn)扣稅法計(jì)稅，小規(guī)模納 稅人采用簡(jiǎn)便易行的銷售額乘以征收率計(jì)算稅額的辦法計(jì)稅；一般納稅人享有稅款抵扣 權(quán)，小規(guī)模納稅人不享有