生產(chǎn)型企業(yè)賬務(wù)處理

1、生產(chǎn)型企業(yè)賬務(wù)處理月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候越容易出現(xiàn)差錯(cuò)因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類(lèi)區(qū)分輕重緩急不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn) 一積極核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)盡快填開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票確定當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 銷(xiāo)售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷(xiāo)售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)因此企業(yè)在發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票確定當(dāng)月銷(xiāo)售情況。 一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間的這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻?hù)的大小、業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)

2、銷(xiāo)售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間只能根據(jù)客戶(hù)的需要進(jìn)行開(kāi)票與稅法規(guī)定的開(kāi)票要求不符。 做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員必須對(duì)企業(yè)日常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確熟悉主要客戶(hù)的開(kāi)票要求能夠在滿(mǎn)足客戶(hù)要求的同時(shí)又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系不要拖到月底再同對(duì)方交涉。 二認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。 通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具情況在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)

3、票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系索要發(fā)票。 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。 一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素第一當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金第二考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷(xiāo)售這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理將會(huì)降低產(chǎn)品成本第三發(fā)票是否將要到期

4、。按照稅法要求發(fā)票自填開(kāi)之日起90日內(nèi)不同類(lèi)別的發(fā)票有效期限略有不同詳細(xì)介紹參見(jiàn)前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定”進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。 三控制銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票稅額調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額做好稅款計(jì)算與繳納。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單但是控制起來(lái)非常復(fù)雜企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。 稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增

5、值稅的繳納情況根據(jù)不同類(lèi)型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹。防止企業(yè)通過(guò)非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)附近有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一執(zhí)行力度也存在差異企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)上這樣處理是沒(méi)必要的。二、計(jì)提地稅稅金 按照稅法要求企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加多

6、數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提月初申報(bào)繳納取得完稅憑證沖銷(xiāo)計(jì)提金額。 這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。 三、其他稅種計(jì)算及繳納 正常月份企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 一所得稅 所得稅一般是按季預(yù)繳年終匯算清繳詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額不足之處及時(shí)調(diào)整。 所得稅征收和計(jì)算方法較多會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比

7、例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。 二按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計(jì)算的如印花稅中的購(gòu)銷(xiāo)合同通常是按季度繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)足額繳納稅金。 三特殊稅種單獨(dú)處理 有些稅種如車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、契稅、土地增值稅平時(shí)一般不會(huì)遇到因此也不要特別在意只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。 四、做賬資料準(zhǔn)備 一現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì) 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。

8、月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理確保銀行賬務(wù)明確。 在工作實(shí)務(wù)中多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。 歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。 二業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì) 將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)確定每張發(fā)票的結(jié)算方式是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。 三存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱(chēng)、單價(jià)、金額詳細(xì)列出結(jié)合當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)

9、票信息計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大影響當(dāng)期利潤(rùn)。 根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售情況及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)計(jì)算產(chǎn)品成本或銷(xiāo)售成本估算當(dāng)月利潤(rùn)。 五、編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定所以憑證編制內(nèi)容變化不大會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類(lèi)別有以下幾類(lèi) 一完稅憑證 每月月初企業(yè)成功申報(bào)后可去銀行打印完稅憑證不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金在取得時(shí)直接記入費(fèi)用。 二業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類(lèi)入賬按照發(fā)票的性質(zhì)分

10、別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)賬戶(hù)、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專(zhuān)用發(fā)票入賬后查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。 三費(fèi)用類(lèi)發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷(xiāo)制度規(guī)定報(bào)銷(xiāo)時(shí)間及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)將其歸類(lèi)入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制對(duì)類(lèi)似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。 四成本計(jì)算及入賬處理 對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定將公司發(fā)生的所有與生

11、產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中進(jìn)行成本核算確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證生產(chǎn)成本歸集、分配憑證產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 五做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷(xiāo) 做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等做到不漏提也不多提對(duì)存在需要攤銷(xiāo)的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷(xiāo)的費(fèi)用及時(shí)做好攤銷(xiāo)分配憑證。 六歸集損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類(lèi)科目發(fā)生金額將其分類(lèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。 六、納稅申報(bào) 前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的因?yàn)槠髽I(yè)

12、只有進(jìn)行了納稅申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證取得完稅憑證后一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。 4.帳務(wù)處理最后總結(jié)帳的具體操作排順序 A.新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)做好憑證匯總平做好最后總結(jié)帳的奠定基礎(chǔ)。 B.統(tǒng)計(jì)好本月實(shí)際開(kāi)增值稅票銷(xiāo)售的金額、數(shù)量、單價(jià)確定本月要生產(chǎn)的貨物做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似根據(jù)平常工作總結(jié)做帳經(jīng)驗(yàn)。 C.確定生產(chǎn)過(guò)程的

13、制造費(fèi)用 a.計(jì)提職工工資借管理費(fèi)用后勤人員、技術(shù)顧問(wèn)等工資屬于管理費(fèi)用 制造費(fèi)用車(chē)間一線(xiàn)職工人員工資做外帳一般不超過(guò)本月開(kāi)票的10計(jì)提 貸應(yīng)付工資 按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出一般情況是拖后一月發(fā)放所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算不能超過(guò)實(shí)際發(fā)放的10左右注明工資牽扯勞動(dòng)部門(mén)、工會(huì)、地稅部門(mén)等要求避繳一些部門(mén)費(fèi)用。 實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄借應(yīng)付工資 貸銀行存款、現(xiàn)金 b.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。 借制造費(fèi)用按計(jì)提工一線(xiàn)職工工資的14計(jì)提 管理費(fèi)用按后勤管理人員計(jì)提工資14計(jì)提 貸應(yīng)付福利費(fèi) c.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職教費(fèi)。 借制造費(fèi)用按計(jì)提工一線(xiàn)職工工資的150計(jì)提 管理費(fèi)

14、用按后勤管理人員計(jì)提工資150計(jì)提 貸其他應(yīng)付款職教費(fèi) d.根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。 借制造費(fèi)用工會(huì)費(fèi) 貸其他應(yīng)付款工會(huì)費(fèi) d.根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。 借制造費(fèi)用-電費(fèi)生產(chǎn)用電 管理費(fèi)用電費(fèi)照明用電 貸預(yù)提費(fèi)用-電費(fèi) d.預(yù)提銀行利息如果本月做帳未預(yù)算好利潤(rùn)反映的多可以先預(yù)提利息。 借財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 貸預(yù)提費(fèi)用利息 e.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額 借管理費(fèi)用-折舊費(fèi)辦公類(lèi)、小車(chē)類(lèi)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi) 制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類(lèi)計(jì)提的折舊費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用-折舊費(fèi) 銷(xiāo)售車(chē)輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi) 貸累計(jì)折舊-折舊費(fèi) 累計(jì)折舊的核算方法 企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表

15、儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計(jì)提折舊。 2融資租入和以經(jīng)營(yíng)租用的方式租出的固定資產(chǎn)。 3.本月內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊從下月起計(jì)提折舊本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊從下月開(kāi)始不提折舊。 4.企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3預(yù)計(jì)一般建筑類(lèi)使用20年設(shè)備類(lèi)使用15年。 公式如下 固定資產(chǎn)原值-凈殘值 固定資產(chǎn)年折舊額 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額除以12月折舊額 F.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借生產(chǎn)成本 貸制造費(fèi)用以上各計(jì)提的制造費(fèi)用和匯總平的制造費(fèi)用以免漏轉(zhuǎn)。 G. 根據(jù)公司實(shí)際用料比例和本月購(gòu)進(jìn)原材料的

16、數(shù)量做生產(chǎn)出庫(kù)。 借 生產(chǎn)成本 貸原材料原材料出庫(kù)可根據(jù)公司做帳的要求進(jìn)行操作。 h. 根據(jù)以上計(jì)提的制造費(fèi)用與原材料出庫(kù)核算出本月需要生產(chǎn)的庫(kù)存商品數(shù)額。 借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品的數(shù)量、品名要根據(jù)實(shí)際開(kāi)票銷(xiāo)售的為準(zhǔn)。 貸 生產(chǎn)成本 A. 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售數(shù)量一定要根據(jù)實(shí)際開(kāi)票銷(xiāo)售的數(shù)量一致結(jié)轉(zhuǎn)單價(jià)根據(jù)H庫(kù)存商品登記完的單價(jià)為準(zhǔn)。 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸庫(kù)存商品 B. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際開(kāi)票銷(xiāo)售收入。 借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸本年利潤(rùn) C. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅款本科目比較復(fù)雜可以根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求處理如有留抵、多繳、免抵退、免抵等具體出口退稅詳見(jiàn)出口退稅操作。 借 應(yīng)交稅金 轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸 應(yīng)交稅

17、金 未交增值稅 應(yīng)交稅金科目的設(shè)置在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷(xiāo)項(xiàng)稅款、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項(xiàng)目月中將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅金應(yīng)交增值-轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的期末借方余額反映值稅。 附注材料 L.根據(jù)本月實(shí)現(xiàn)的增值稅和本月出口免抵稅額計(jì)提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。 借主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸應(yīng)交稅金城建稅按實(shí)際繳納增值稅和免抵額的金額5核算。 貸其他應(yīng)交款教育附加、地方教育

18、附加按實(shí)際繳納增值稅和免抵額的金額4核算。 由于企業(yè)所得稅按季度繳納按季度損益表的利潤(rùn)總額33最新政策2008年可能調(diào)為25。 計(jì)提所得稅借企業(yè)所得稅 貸應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 結(jié)轉(zhuǎn) 借本年利潤(rùn)企業(yè)所得稅 貸企業(yè)所得稅 繳納 借應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅 貸銀行存款 L.最后結(jié)轉(zhuǎn) 借本年利潤(rùn) 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 Z.年終結(jié)算要注意的問(wèn)題結(jié)合公司的業(yè)務(wù)需要調(diào)整該調(diào)整的科目年終結(jié)算非常重要。 1.往來(lái)帳款明細(xì)帳要與公司實(shí)際情況核對(duì)給經(jīng)理寫(xiě)一份做帳本年度的財(cái)務(wù)情況。 2.應(yīng)付工資年終未發(fā)的余額轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款科目中新年度沖銷(xiāo)。 3.本年度利潤(rùn)如果是贏利

19、或虧損余額都要轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配科目中。 4.年終報(bào)表如果反映利潤(rùn)15的利潤(rùn)計(jì)提到盈余公積科目。 N.補(bǔ)充材料 地稅跨年度查補(bǔ)款帳務(wù)處理 1. 補(bǔ)繳稅款印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等 借 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸現(xiàn)金 2. 補(bǔ)提城建稅及教育附加 借利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸應(yīng)交稅金-城建稅 其他應(yīng)交款-教育附加費(fèi) 3. 滯納金 借營(yíng)業(yè)外支出罰款支出 貸現(xiàn)金 每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置只要憑證制作正確其余一切由計(jì)算機(jī)完成憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。 一、大致環(huán)節(jié)

20、 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 如果企業(yè)的規(guī)模小業(yè)務(wù)量不多可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天十天十五天或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。 二、具體內(nèi)容 1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記

21、記賬憑證做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)經(jīng)理有簽字權(quán)的人簽字后你在做然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡保證記錄記算不出錯(cuò)每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 2、月末還要注意提取折舊待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加有城建稅教育費(fèi)附加等有稅務(wù)決定 。 3、月末編制完科目匯總表之后編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入投資收益其他業(yè)務(wù)收入等貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本等。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅計(jì)算方法所得稅貸方差額所得稅稅率然后做記賬憑證借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借本年利潤(rùn)貸所得稅 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)但并不是虧損一定不交納所得稅主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)如果是正數(shù)