論建筑單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的建立

1、論建筑單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的建立 摘要 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是建筑企業(yè)管理的重要組成部分,對(duì)加強(qiáng)建筑企業(yè)管理具有重大意義，本文首先根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原理，結(jié)合建筑企業(yè)的特點(diǎn)，提出了建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的基本目標(biāo)和基本原則，然后論述了建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，最后深入地探討了建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。 關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè) 引言 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是建筑企業(yè)管理的重要組成部分,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,提高管理效率具有重要作用,也是衡量單位經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。因此，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原理，結(jié)合建筑企業(yè)的特點(diǎn)，探討建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的基本目標(biāo)和基

2、本原則和內(nèi)容，并研究建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，對(duì)于建筑企業(yè)管理具有重要的意義。 一、建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,就是運(yùn)用會(huì)計(jì)以及相關(guān)的方法,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,提高管理效率具有重要作用,也是衡量單位經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。結(jié)合建筑企業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)和要求，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)主要有以下方面： （一）確保國(guó)家法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 建筑企業(yè)所制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,其首要目標(biāo)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、

3、法規(guī)、規(guī)章、制度，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在合法的，這是建筑企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)過程中必須確保的。 （二）提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平 建筑企業(yè)要不斷建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,提高管理效率,規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為,控制防范風(fēng)險(xiǎn),其中，一項(xiàng)重要的措施就是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的最終目標(biāo)。 （三）保障財(cái)產(chǎn)安全和完整 建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，一個(gè)重要的目標(biāo)就是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，以保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整。 （四）促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高 建筑企業(yè)堅(jiān)強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有助于規(guī)企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，

4、以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，這對(duì)于提高建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性具有很大的幫助。 二、建筑企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原則 在建筑企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中，必須根據(jù)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)和要求，并結(jié)合建筑企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定出適合建筑企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原則，以確保在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過程中的正確性。 （一）不相容職務(wù)相分離原則 在建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目開始實(shí)施時(shí)，應(yīng)根據(jù)不不相容職務(wù)相分離原則，合理設(shè)定項(xiàng)目部的各個(gè)部門以及崗位，以確保交易的執(zhí)行、記錄、維護(hù)、資產(chǎn)的保管和交易的各個(gè)步驟指派給相應(yīng)的個(gè)人或者部門，會(huì)計(jì)工作崗位應(yīng)遵循線賬、賬物、總賬和明細(xì)賬分管原則來指定。 （二

5、）授權(quán)批準(zhǔn)控制原則 建筑企業(yè)由于工程項(xiàng)目分散，不易集中管理，所以，必須遵循“統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)”的原則，在資金審批與使用、合同簽訂等方面適當(dāng)授權(quán)，做到既能調(diào)動(dòng)基層的積極性，又能使項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)處于公司本部的控制之下。 （三）財(cái)產(chǎn)保全控制原則 由于建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目地點(diǎn)分散、流動(dòng)性強(qiáng)，財(cái)產(chǎn)保全控制就顯得尤為重要，企業(yè)應(yīng)對(duì)低值易耗品、固定資產(chǎn)、材料等物資制定相應(yīng)的管理辦法，以確保財(cái)產(chǎn)安全。 （四）獨(dú)立稽核原則 稽核是由稽核人員對(duì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)憑證資料進(jìn)行審查、核對(duì)，檢查財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支和會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。在每一會(huì)計(jì)期間終了時(shí)對(duì)日常發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理后，

6、必須進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，在核對(duì)賬目的基礎(chǔ)上對(duì)每類資金進(jìn)行試算平衡，編制會(huì)計(jì)報(bào)告，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。 三、建立建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 （一）崗位設(shè)置 各基層單位的會(huì)計(jì)、出納和駐工地材料采購(gòu)員可由本不直接委派，實(shí)行直線管理。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)所在項(xiàng)目的會(huì)計(jì)稽算工作，并直接對(duì)企業(yè)本部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，不見辦貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，出納不兼任稽核、會(huì)計(jì)資料保管、收入支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作，不兼辦會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，銀行印鑒由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)分別保管。各項(xiàng)目的大宗材料采購(gòu)或金額較大的材料采購(gòu)合同，統(tǒng)一由企業(yè)物供部門代表企業(yè)對(duì)外簽訂，零星材料采購(gòu)合同則由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人代表企業(yè)簽訂，采購(gòu)員負(fù)責(zé)根據(jù)合同

7、及用料計(jì)劃組織進(jìn)料。材料付款統(tǒng)一由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)。 （二）制定統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理體制 工程合同、大宗材料或金額較大材料合同制定權(quán)及項(xiàng)目盈利權(quán)制定在企業(yè)本部，零星材料合同、班組合同制定權(quán)放在項(xiàng)目部。項(xiàng)目部就無條件執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)計(jì)劃、履行企業(yè)簽定的各項(xiàng)合同。零星材料合同及班組合同應(yīng)向企業(yè)本部相應(yīng)職能部門報(bào)備，接受監(jiān)督。在資金審批權(quán)上，屬于本項(xiàng)目正常施工用款的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審判，其他一切資金高調(diào)度都要經(jīng)過企業(yè)本部審批。 （三）制定財(cái)產(chǎn)保管制度 對(duì)于已攤銷完的低值易耗品及周轉(zhuǎn)材料，財(cái)務(wù)部門單獨(dú)設(shè)置備查簿并與使用部門定期核對(duì)。對(duì)于施工用原材料，進(jìn)出料都應(yīng)即使開出進(jìn)出料單，并送交財(cái)務(wù)入賬。每月終了，

8、則由采購(gòu)員定期與倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行進(jìn)庫(kù)數(shù)量核對(duì)，由財(cái)務(wù)部門定期與倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行金額核對(duì)。工程項(xiàng)目一結(jié)束，應(yīng)以財(cái)務(wù)部門為中心進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，以賬對(duì)物，防止財(cái)務(wù)丟失。 （四）建立定期稽核制度 公司本部財(cái)務(wù)部門定期派員到各工程項(xiàng)目稽核，稽核應(yīng)以財(cái)經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、經(jīng)審批的資金收支計(jì)劃等為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查和核對(duì)。日常業(yè)務(wù)審查的重點(diǎn)應(yīng)是會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬及各項(xiàng)合同。在會(huì)計(jì)賬簿審查中要特別注重原始憑證的審查，在會(huì)計(jì)帳簿審查中要特別注重銀行存款收支及結(jié)余的審查。在日常審查的基礎(chǔ)上定期審查會(huì)計(jì)報(bào)告。審查時(shí)既要審查每一筆資金收支業(yè)務(wù)的真實(shí)性、手續(xù)憑證的完備性、業(yè)務(wù)處理的合理性、帳簿和報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性，也要

9、審查單位總體的財(cái)務(wù)狀況，注意檢查資金的流量和流向，評(píng)價(jià)單位的資產(chǎn)負(fù)債情況，預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況。在核對(duì)帳目方向，在賬實(shí)核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)中要特別注意銀行村快帳目和銀行對(duì)賬單的核對(duì)及往來款項(xiàng)與債權(quán)、債務(wù)方定期核對(duì)等。在合同檢查方面，應(yīng)重點(diǎn)檢查合同執(zhí)行情況，是否有違反合同的行為，為什么？對(duì)于由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)簽訂的零星材采購(gòu)合同及班組合同，注意和相關(guān)部門配合，注意單價(jià)制定的合理性，防止作弊。 四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施 （一）要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為主體的控制 企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主題全是人（這里所指的人是一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時(shí)溝

10、通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講有以下幾點(diǎn)：第一，領(lǐng)導(dǎo)本身要以身起表率作用。領(lǐng)導(dǎo)必須遵循既定的各項(xiàng)規(guī)章制度，支持各級(jí)管理人員依章辦事，不越級(jí)指揮。第二，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第三，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)

11、計(jì)人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。 （二）要保證各項(xiàng)交易信息傳遞渠道通暢 在建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中，必須確保各項(xiàng)交易信息傳遞渠道的通暢。這對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性是很有幫助的。主要兩個(gè)方面著手，一是確保會(huì)計(jì)人員正確地傳遞會(huì)計(jì)信息，二是要保證會(huì)計(jì)制度能順利地傳遞信息。對(duì)于有意識(shí)隱瞞信息的人員給予處理，對(duì)有礙信息順利傳遞的制度及時(shí)修改。只有這樣才能確保各項(xiàng)交易信息傳遞渠道通暢。 （三）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核 為了保證施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用，并使之不斷地完善，施工企業(yè)管理部門必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否得到了有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能執(zhí)行或者不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或者已經(jīng)產(chǎn)生的后果，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違反規(guī)章制度的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、工作收入掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。 結(jié)論 本文根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度