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1、一會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)事項(xiàng) 獨(dú)資企業(yè):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 基本形式 合伙企業(yè):資產(chǎn)=負(fù)債+合伙人權(quán)益 股份公司:資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益會(huì)計(jì)公式 統(tǒng)一階段 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(收入費(fèi)用) 表達(dá)方式 復(fù)式記帳的理論依據(jù) 試算平衡的依據(jù) 作用 資產(chǎn)負(fù)債表編制的基礎(chǔ) 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)測(cè)試的依據(jù) 財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)事項(xiàng)一 什么是會(huì)計(jì)事項(xiàng)? 指企業(yè)資產(chǎn)等會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),又稱為交易事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二 會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響(舉例說明) 光明公司投資 100 000 元開設(shè)一家便民維修中心,專門從事各種家電維修業(yè)務(wù)。該中心于 1999 年 11 月 1 日成立,一個(gè)月后開始營業(yè),其發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:

2、 1.便民維修中心于 11 月 1 日收到光明公司投入資本,100 000 元解繳開戶銀行。 2.11 月 13 日維修中心購入經(jīng)營用修配材料一批,價(jià)值 5 000 元,貨款用銀行存款付訖。 3.11 月 28 日維修中心從銀行取得短期借款 50 000 元,存入銀行。 4.12 月 10 日維修中心向大華公司賒購修配材料 10 000 元。 5.12 月 15 日維修中心用銀行存款 4 000 元償還 12 月 10 日所欠大華公司部分貨款 6.12 月 25 日維修中心開出票據(jù)一張交給大華公司約定 3 個(gè)月后歸還所欠其余 6 000 元 7.12 月 27 日經(jīng)協(xié)商,光明公司代維修中心償還

3、 40 000 元的銀行借款,以此作為光明公司對(duì)維修中心的追加投資。有關(guān)手續(xù)已辦妥。 8.12 月 28 日光明公司委托維修中心代為償還一筆 10 000 元貨款,作為對(duì)維修中心投資的減少。有關(guān)手續(xù)已辦妥,維修中心尚未還款。 9.12 月 29 日在辦理有關(guān)手續(xù)后,光明公司從維修中心抽回投資 10 000 元,維修中心以銀行存款支付。 1012 月 30 日光明公司將其對(duì)維修中心投資 30 000 元,轉(zhuǎn)讓給東方公司。有關(guān)手續(xù)已辦妥。 便民維修中心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總表 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):銀行存款+原材料=短期借款+應(yīng)付帳款+應(yīng)付票據(jù)+實(shí)收資本 1 +100 000 +100

4、0002 -5 000 +5 0003 +50 000 +50 0004 +10 000 +10 0005 -4 000 -4 0006 -6 000 +6 0007 -40 000 +40 0008 -10 000 +10 0009 -10 000 -10 00010 +30 000 30 000二 設(shè)置賬戶一. 帳戶定義:帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類 系統(tǒng)和連續(xù)的記錄,以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化.二. 帳戶分類 資產(chǎn)類:如銀行存款 原材料 固定資產(chǎn)等 1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 負(fù)債類:如應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 應(yīng)付票據(jù)等 所有者權(quán)益類:如實(shí)收資本 資本公積等 成本類:如生產(chǎn)成本

5、 制造成本等 損益類:主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本等 2.按反映詳細(xì)分類 總分類帳戶 明細(xì)分類帳戶三. 基本結(jié)構(gòu) 帳戶名稱(會(huì)計(jì)科目) 年 月 日(登記日期) 摘 要 登記憑證號(hào) 借方登記額(欄) 貸方登記額(欄) 借或貸方向(欄) 余 額 四.帳戶結(jié)構(gòu)(T 形) xx 帳戶 借方 貸方 資產(chǎn) 費(fèi)用類帳戶 借方 貸方 期初余額 xxx 本期增加額 xxx 本期減少額 xxx xxx xxx 本期發(fā)生額合計(jì) xxx 本期發(fā)生額合計(jì) xxx 期末余額 xxx 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 凈損益類帳戶 借方 貸方 期初余額 xxx 本期減少額 xxx 本期增加額 xxx xxx xxx 本期發(fā)生額合計(jì) x

6、xx 本期發(fā)生額合計(jì) xxx 期末余額 xxx 三 復(fù)式記賬一.記帳方法 單式記帳:對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶中記錄.復(fù)式記帳:對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都以相等的金額,在兩 個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行記錄的記帳方法.二.記帳原則 記帳依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須記入兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶 某個(gè)時(shí)期的全部帳戶記錄總額必須相等三.分類 借貸記帳法:國際通用 增減記帳法:企業(yè)停止使用 收付記帳法:企業(yè)停止使用 四.借貸記帳法 特點(diǎn) 以借和貸作為記帳符號(hào),兩字無字面含義 借貸與增減有內(nèi)在聯(lián)系 體現(xiàn)復(fù)式記帳,帳戶有對(duì)應(yīng)關(guān)系五.記帳規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等六. .會(huì)計(jì)分錄 概念:是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借

7、應(yīng)貸帳戶及其金額的記錄 要素:記帳方向 會(huì)計(jì)科目 金額 種類 簡(jiǎn)單分錄:一借一貸 復(fù)合分錄:一借多貸,多借一貸 格式:先借后貸,前后分明 舉例: 借:銀行存款 10 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 10 000 七.帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系:在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有關(guān)帳戶之間都形成應(yīng)借 應(yīng)貸的相互關(guān)系 八試算平衡 借方期初余額合計(jì)=貸方期初余額合計(jì)(資產(chǎn)=權(quán)益) 借方本期發(fā)生額合計(jì)=貸方本期發(fā)生額合計(jì)(借貸必相等) 借方期末余額合計(jì)=貸方期末余額合計(jì)(資產(chǎn)=權(quán)益) 試算平衡表 帳戶名稱 期出余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收帳款 原材料 固定資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)付票據(jù)

8、實(shí)收資本 營業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用: 合計(jì)四 填制和審核會(huì)計(jì)憑證一. 會(huì)計(jì)憑證:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是登記帳簿的依據(jù).二. 憑證分類 原始憑證 外來式(發(fā)貨票等) 自制式(入庫單等) 一次憑證 記帳憑證 統(tǒng)一式 累計(jì)憑證 專用式 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證三.填制要求 記錄真實(shí) 內(nèi)容完整 填制及時(shí) 書寫清楚 名稱四.原始憑證的填制和審核 內(nèi)容 填制日期和編號(hào) 接受憑證單位 業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 實(shí)務(wù)數(shù)量和金額 填制單位和人員等 合法性 合理性 審核 完整性 正確性 五.記帳憑證的填制和審核 內(nèi)容:除有原始憑證的內(nèi)容外,還有帳戶的名稱 記帳方向 等內(nèi)容. 是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符 審

9、核 借貸科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰 有關(guān)項(xiàng)目的填制是否完整五 登記會(huì)計(jì)賬簿一. 帳簿定義:以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),連續(xù) 系統(tǒng) 完整記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍.二. 作用 完整 系統(tǒng)地歸納和整理會(huì)計(jì)資料. 全面 系統(tǒng) 連續(xù)地反映資金運(yùn)動(dòng). 全面反映資金增減變化. 監(jiān)督資金的合理使用和財(cái)產(chǎn)的安全完整. 為經(jīng)濟(jì)核算提供詳細(xì)資料. 編制報(bào)表的主要依據(jù).三.分類 按用途分 序時(shí)帳 分類帳 備查帳 按詳簡(jiǎn)分 總分類帳 明細(xì)分類帳 按外形分 訂本帳簿 活頁帳簿 卡片帳簿四.基本內(nèi)容 封面:標(biāo)明單位 帳簿名稱 扉頁:啟用日期 截止日期 頁數(shù) 冊(cè)次 簽章等 帳頁:帳戶名稱 日期 摘要 金額 頁次等五.設(shè)置原則 簡(jiǎn)明實(shí)用 科學(xué)嚴(yán)

10、密 互相牽制 六.各類帳簿格式1. 序時(shí)帳簿 三欄式現(xiàn)金(銀行存款)日記 年憑證號(hào)月 日 證號(hào)摘要收入支出余額2. 分類帳戶 總帳年憑證號(hào) 金額月日證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額 明細(xì)分類帳年憑證號(hào)月日證號(hào)摘要 借方貸方借或貸余額 權(quán)責(zé)發(fā)生制下跨期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整一 應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)收、預(yù)付1 應(yīng)收業(yè)務(wù)確認(rèn)收益 借:應(yīng)收帳款等 貸:主營業(yè)務(wù)收入等2 應(yīng)付業(yè)務(wù)確認(rèn)負(fù)債 借:物資采購等 貸:應(yīng)付帳款等3 預(yù)收業(yè)務(wù)確認(rèn)負(fù)債 借:銀行存款 貸:預(yù)收帳款4 預(yù)付業(yè)務(wù)確認(rèn)資產(chǎn) 借:待攤費(fèi)用(預(yù)付帳款) 貸:銀行存款二期末跨期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整1 預(yù)付費(fèi)用期末調(diào)整 借:管理費(fèi)用等 貸: 待攤費(fèi)用2 預(yù)付帳款期末調(diào)整 借:物

11、資采購等 貸:預(yù)付帳款3預(yù)提費(fèi)用期末調(diào)整 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸:預(yù)提費(fèi)用4資產(chǎn)耗費(fèi)攤銷補(bǔ)償 借:制造費(fèi)用等 貸:累計(jì)折舊 借:管理費(fèi)用等 貸:無形資產(chǎn) 帳簿記錄錯(cuò)誤的調(diào)整一 劃線更正法1 前提條件:記帳憑證無錯(cuò),過入帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。2 更正方法:將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一道單紅線,在上方空白處寫上正確的文字或數(shù)字,蓋更正人章。二 紅字沖銷法1 前提條件:記帳憑證有錯(cuò),導(dǎo)致帳簿記錄錯(cuò)誤2 更正方法:應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤(1) 用紅字編制一張錯(cuò)誤會(huì)計(jì)憑證,并過入有關(guān)帳戶(2) 用藍(lán)字編制一張正確會(huì)計(jì)憑證,并過入有關(guān)帳戶 應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)誤,所記金額大于應(yīng)記金額。 用紅字編制一張多出金額的會(huì)計(jì)憑證

12、,并過入有關(guān)帳戶。三 補(bǔ)充登記法1 前提條件:記帳憑證有錯(cuò),導(dǎo)致帳簿記錄錯(cuò)誤2 更正方法:應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)誤,所記金額小于應(yīng)記金額 用藍(lán)字編制一張缺少金額的會(huì)計(jì)憑證,并過入有關(guān)帳戶。 六 財(cái)富清查 帳實(shí)核對(duì) 財(cái)產(chǎn)物資盤存 財(cái)產(chǎn)清查 庫存現(xiàn)金與貨幣資金盤存 產(chǎn)權(quán)盤存 無形資產(chǎn)盤存等 七 會(huì)計(jì)報(bào)表體系 資產(chǎn)負(fù)債表(月 季 年報(bào)) 利潤表(月 季 年報(bào)) 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金流量表(半年 年報(bào)) 財(cái) 相關(guān)附注表 利潤分配表(年報(bào)) 務(wù) 主營業(yè)務(wù)收支名細(xì)表(年報(bào)) 會(huì) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注(年報(bào)) 計(jì) 報(bào) 財(cái)務(wù)情況說明書(年報(bào)) 告 八 會(huì)計(jì)核算方法體系 按資產(chǎn)與權(quán)益劃分 資產(chǎn)類帳戶 負(fù)債類帳戶 帳戶設(shè)置 所

13、有者權(quán)益類帳戶 成本類帳戶 權(quán)益類帳戶 會(huì)計(jì) 以“資產(chǎn)=權(quán)益”為平衡原理,規(guī)范、科學(xué) 核算 兩個(gè)帳戶(以上)同時(shí)登記 方法 資產(chǎn)等于權(quán)益 方法:借貸、增減、收付記帳法 復(fù)試記帳 資產(chǎn)與權(quán)益同增 資產(chǎn)與權(quán)益同減 資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 權(quán)益內(nèi)部一增一減 原始憑證審核確認(rèn) 是否合法、合理 憑證 是否真實(shí)、正確 審核 一定的審批流程 填制 收款憑證填制 付款憑證填制 會(huì)計(jì) 轉(zhuǎn)帳憑證填制 核算 帳簿設(shè)置 方法 日記帳登記 帳簿 總分類帳登記 登記 明細(xì)分類帳登記 結(jié)帳 試算平衡 對(duì)帳 各種費(fèi)用歸集 輔助費(fèi)用分類 成本 制造費(fèi)用分配、結(jié)轉(zhuǎn) 計(jì)算 直接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 會(huì)計(jì) 不同成本計(jì)算方法應(yīng)用 核算 按月計(jì)算成本 方法 帳實(shí)核對(duì) 財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn) 財(cái)產(chǎn) 庫存現(xiàn)金與貨幣資金盤存 清查 產(chǎn)權(quán)盤存 無形資產(chǎn)盤存等 數(shù)字真實(shí) 排列清楚 內(nèi)容完整 會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì) 編制及時(shí) 報(bào)表 定期反映 編制 信息可比 滿足報(bào)表需要者要求 九 會(huì)計(jì)核算循環(huán)系統(tǒng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析 會(huì)計(jì)事項(xiàng)分析 原始憑證審核 會(huì)計(jì)制度檢查 按業(yè)務(wù)發(fā)生順序反映 編制會(huì)計(jì)分錄 確定借貸方向 反映金額和業(yè)務(wù)內(nèi)容 記錄總分類帳戶 登記帳簿 實(shí)帳

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