糧油購銷公司管理系統(tǒng)專項審計報告材料

1、專項審計報告專審會字2010第000號糧油購銷公司：我們接受*糧油購銷公司（以下簡稱貴公司）委托，對貴公司2009年度會計報表所反映的收入、支出及利潤的真實性和完整性進行了審計。審計的 資料是截止2009年12月31日會計期間的資產負債表、2009年度利潤及利潤 分配表以及會計賬簿、會計憑證等相關會計資料。審計的主要依據是企業(yè) 會計準則等相關規(guī)定。保護資產的安全和完整，保證會計資料的真實、合 法、準確和完整是貴公司管理層的責任，我們的責任是在實施審計工作的基 礎上，對貴公司2009年度會計報表反映的收入、支出及利潤進行審計。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，結合貴公司的實際 情況，

2、實施了包括詳查和抽查、分析性復核、替代、觀察及詢問等我們認為 必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。 審計工作得到了貴公司領導、財務及其他相關部門的積極配合，工作進展順 利，現(xiàn)將審計情況報告如下：一、公司基本情況*糧油購銷公司于2002年元月由*縣各鄉(xiāng)糧站組建成立。2008年經*縣 人民政府批準公司改制為國有控股、法人持股、職工參股的股份制有限公司。公司位于*8路107號，注冊號：* ;法定代表人：* ;注冊資金：壹仟貳 佰玖拾陸萬元人民幣；經濟性質：全民所有制；經營方式：糧油購銷；經營 范圍：許可經營項目（具體經營項目以有關部門的批準文件或頒發(fā)的許可證、 資質證

3、書為準）：糧油收購、銷售；糧油物資的購置、調配。一般經營項目：（國家法律、行政法規(guī)有專項審批的項目除外）無。糧食收購許可證編號：*二、審計情況（一）公司原財務狀況1. 資產、負債及凈資產情況(1) 資產總額505,604,665.47 元。其中：貨幣資金 34,193,173.98 元；應收賬款16,116,875.44元；其他應收款195,870,269.37元(其中：其他應 收款15,840,234.35元、委托收購179,218,344.27元、應收補貼款811,690.75 元。)；存貨111,255,721.73 元(其中：原材料 117,934.11元，庫存商品 111,137,7

4、87.62元)；其他流動資產112,500.00 元；固定資產原值24,560,216.15 元；累計折舊5,118,010.47 元；其他非流動資產 125,887,340.00 元。(2) 負債總額529,981,353.82 元。其中:短期借款121,398,974.68 元； 應付賬款 148,355,368.01 元；應付職工薪酬 515,558.32元；應付利息 9,209,874.79 元；其他應付款 120,878,322.16 元。(3) 凈資產-24,376,688.35 元。其中：實收資本12,967,431.70 元；盈余 公積 1,140,783.54 元；未分配利潤

5、-49,702,781.71 元。2. 2009年度財務收支及利潤完成情況(1) 營業(yè)總收入117,470,653.73元。其中：主營業(yè)務收入108,617,127.05 元；其他業(yè)務收入 8,853,526.68 元。(2) 營業(yè)總成本124,803,146.62元。其中：營業(yè)成本105,102,111.42元 (其中：主營業(yè)務成本 97,438,612.56元，其他業(yè)務成本7,663,498.86元)；經營費用5,370,886.57 元；管理費用4,317,988.20 元；財務費用 10,012,160.43 元。(3) 營業(yè)利潤-7,332,492.89 元。 營業(yè)外收入(政府補助)

6、11,218,650.00元。(5) 營業(yè)外支出83,545.31元。(6) 利潤總額 3,802,611.80 元。(二) 審計基本情況1.資產、負債及凈資產審計情況(1)經審計,貴公司截止2009年12月31日資產總額應為505,333,519.06 元，比原報表反映數(shù) 505,604,665.47元調減271,146.41元，調整的具體會 計科目情況如下： 存貨111,071,543.91元，比原報表調減 184,177.82元(庫存商品 110,953,609.80 元，比原報表調減 184,177.82 元)； 固定資產原值17,021,916.15 元，比原報表調減7,538,30

7、0.00 元； 累計折舊5,054,213.06元，比原報表調減63,797.41元； 無形資產7,387,534.00元，比原報表調增7,387,534.00元。(2) 經審計，貴公司截止2009年12月31日負債總額應為531,954,253.82 元，比原報表反映數(shù) 529,981,353.82元調增1,972,900.00 元，調整的具體 會計科目如下： 應付職工薪酬435,558.32元，比原報表調減80,000.00元； 其他應付款120,918,322.16元，比原報表調增2,052,900.00元。(3) 經審計，貴公司截止2009年12月31日凈資產應為-26,620,734

8、.76元，比原帳表調減2,244,046.41元，均為調整上述資產、負債會計科目形成。 2.2009年度財務收支及利潤審計情況(1) 經審計，貴公司截止2009年12月31日營業(yè)總收入應為 109,783,389.91 元，比原帳表反映數(shù) 117,470,653.73 元調減 7,687,263.82 元，調整的具體會計科目如下： 主營業(yè)務收入102,099,741.05元，比原帳表調減6,517,386.00元； 其他業(yè)務收入7,683,648.86 元，比原帳表調減1,169,877.82元。(2) 經審計，貴公司截止2009年12月31日營業(yè)總成本應為 119,389,408.14 元，

9、比原帳表反映數(shù) 124,803,146.62 元調減 5,413,738.48 元，調整的具體會計科目如下： 主營業(yè)務成本93,477,188.56元，比原帳表調減3,961,424.00元； 經營費用3,927,960.50元，比原帳表調減1,442,926.07元； 管理費用4,308,599.79元，比原帳表調減9,388.41元。(3) 經審計，貴公司截止2009年12月31日營業(yè)利潤應為-9,606,018.23 元，比原帳表反映數(shù)-7,332,492.89 元調增虧損2,273,525.34元。 經審計，貴公司截止2009年12月31日營業(yè)外收入(政府補助)應為 10,970,77

10、0.00 元，比原帳表反映數(shù) 11,218,650.00 元調減 247,880.00 元。(5)經審計，貴公司截止2009年12月31日利潤總額應為1,281,206.46 元，比原帳表反映數(shù)3,802,611.80元調減2,521,405.34元。三、上述資產、負債、凈資產及收入、支出和利潤的調整依據1. 資產、負債及凈資產方面(1)資產總額調減271,146.41元。 存貨調減184,177.82元。原因：2009年7月油料轉成品油臨時儲備油 葵損耗計入經營費用985,700.00元(2009年12月219#記賬憑證)，應計入葵 油成本；葵油(117,903kg )實際出油率高于文件鎖定

11、的出油率產出價值 1,169,877.82元，計入其他業(yè)務收入，應計入葵油的存貨成本。 固定資產原值調減 7,538,300.00元，固定資產原值包括土地使用權 7,538,300.00元，應轉入無形資產進行核算。 固定資產計提折舊時未預計殘值率，調減累計折舊 63,797.41元。 無形資產攤銷150,766.00元，調減無形資產賬面價值。上述事項的調整依據*電200*號文件關于印發(fā)*油料轉成品油 臨時儲備方案的通知、企業(yè)會計準則中關于存貨、固定資產、無形資產 核算的管理規(guī)定C2. 收入、支出及利潤方面(1)營業(yè)總收入調減7,687,263.82元。主營業(yè)務收入調減6,517,386.00元

12、。原因是2008年銷售非保護價小 麥2,475,890 公斤，實現(xiàn)收入3,186,433.00元計入2009年營業(yè)總收入。推 遲確認收入。(共計6筆，詳見2009年1月53#記賬憑證、2009年1月62# 記賬憑證、2009年2月44#記賬憑證、2009年2月45#記賬憑證、2009年2 月46#記賬憑證、2009年2月47#記賬憑證)；應上繳昭蘇縣財政局2009年老 糧差價2,012,900.00元未做賬務處理。其他業(yè)務收入調減1,169,877.82元。原因是2009年10月96#記賬憑 證賬務處理錯誤委托加工葵油計入其他業(yè)務收入 1,169,877.82元，應計入存 貨成本。上述事項的調

13、整依據企業(yè)會計準則一基本準則第九條 企業(yè)應當以權 責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告及第十九條“企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后”。（2）營業(yè)總成本調減5,413,738.48 元。 主營業(yè)務成本調減3,961,424.00元。原因是2008年銷售非保護價小 麥2,475,890公斤，同時結轉成本 3,961,424.00元。（共計6筆，見2009年 1月53#記賬憑證、2009年1月62#記賬憑證、2009年2月44#記賬憑證、2009 年2月45#記賬憑證、2009年2月46#記賬憑證、2009年2月47#記賬憑證） 經營費用調減1,4

14、42,926.07元。原因是攤銷以前年度待處理流動資產 損溢492,226.07元（見2009年9月114#記賬憑證、2009年12月259#記賬 憑證）及2008年保管費5,000.00元（見2009年1月12#記賬憑證）應計入 以前年度損益調整；2009年7月委托加工臨時儲備損耗985,700.00元計入經 營費用，應計入油葵成本（見2009年12月219#記賬憑證）；支付倉庫維修費 40,000.00元計入其他應付款（見2009年2月4#記賬憑證），應計入經營費 用。 管理費用調減9,388.41元。原因是固定資產的核算未預計殘值率，累 計折舊多計提63,797.41元；2008年發(fā)生的

15、車輛燃油費、通訊費、業(yè)務招待費等共計16,357.00元計入2009年管理費用（見2009年1月4#記賬憑證、2009 年1月12#記賬憑證、2009年1月19 #記賬憑證、2009年1月31#記賬憑證、 2009年36#記賬憑證、2009年2月100#記賬憑證、2009年2月140#記賬憑 證共計7筆）；無形資產應攤銷150,766.00元（土地使用權原值7,538,300.00 元，使用期限50年）；預提2009年12月工資及年終獎金568,172.92元（2009 年12月253#記賬憑證未付明細附件），其中：12月工資187,776.28元，2009 年1-11月應付工資1,133,1

16、65.96元，月均工資107,776.28元，多提80,000.00 丿元。（3）補貼收入調減 247,880.00元。原因是2008年地儲糧食輪換費用 247,880.00元計入2009年補貼收入，應計入以前年度損益調整；上述事項的調整依據是企業(yè)會計準則一基本準則第九條規(guī)定、*轉 發(fā)關于*88 ”銷售差價處理有關問題的通知（*財201057號）。（4）根據以上調整事項調減2009年度凈利潤共計2,521,405.34元。四、審計發(fā)現(xiàn)的問題及建議（一）部分會計科目設置、核算不規(guī)范，不能真實反映公司財務狀況和 經營成果。主要表現(xiàn)在無形資產、庫存商品、往來款項的會計科目不符合規(guī) 定，預提的應付工資

17、沒有明細附件，預提利息的記賬憑證未付說明等。建議：公司應嚴格執(zhí)行會計法相關規(guī)定，按照國家統(tǒng)一的會計制度 對原始憑證進行審核，根據經過審核的原始憑證及有關資料編制記賬憑證。 會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況、 經營成果和現(xiàn)金流量。（二）固定資產管理不規(guī)范、核算不準確。主要表現(xiàn)在：計提固定資產 折舊未預計殘值率，本年存在多計提固定資產折舊的情況，土地使用權在固 定資產科目核算等方面。建議：公司應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的 使用壽命和預計凈殘值，固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得 隨意變更。無形資產應按其使用期限分期攤銷。（三）在建工

18、程未及時辦理工程竣工決算。在建工程明細科目 *建筑工 程有限責任公司期末余額為貸方余額 67,975.33元、CLS600型鍋爐17500元、 *坪工程100,000.00元、*鍋爐工程3,000.00元，上述工程均于2002年 合并轉入。截止2010年12月11日未辦理相關手續(xù)，未轉入固定資產。建議：公司對所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣 工決算的，應根據工程預算、造價或工程實際成本估價轉入固定資產，計提 折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整。（四）未對企業(yè)部分資產計提減值準備。其他應收款余額中2,402,182.87 元，均是2002年元月由*縣各鄉(xiāng)糧站組合并轉入的債權，形成壞賬損失的可 能性較大，但均未計提壞賬準備或資產減值準備。建議：企業(yè)應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象， 對可能發(fā)生的資產減值損失，應當按照企業(yè)會計準則第8號一資產減值予以確認、計提和披露。對經批準的各項不良債權、不良投資及實物資產損 失等，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專 門機構進一步清理和追索防止形成賬外款項。（5）當期部分收入、成本的確認存在提前或延后的情況，如將 2008年 10