2021年《審計(jì)學(xué)》模擬試題及答案

1、精品word可編輯資料- - - - - - - - - - - - -審計(jì)學(xué)模擬試題（一）及答案一、單項(xiàng)挑選題 本大題共 20 小題，每道題1 分，共 20 分1. 假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行保護(hù)獨(dú)立性的措施不足以排除威逼獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩匠?，?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）；a以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用 b對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留看法 c將威逼獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組d拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)商定【答案】 d【解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所假如不能排除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必需拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)商定；2. 業(yè)務(wù)質(zhì)量掌握中 ,會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考

2、慮（）；a聘請(qǐng) b職業(yè)體會(huì) c專業(yè)勝任才能d業(yè)績?cè)u(píng)判【答案】 b【解析】 業(yè)務(wù)質(zhì)量掌握中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：聘請(qǐng)； 業(yè)績?cè)u(píng)判；人員素養(yǎng)；專業(yè)勝任才能；職業(yè)進(jìn)展；晉升；薪酬；人員需求猜測；3. 以下各項(xiàng)中，為獵取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）；a.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性b.實(shí)地觀看被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的全部權(quán)c.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性d.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)劑表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】 d【解析】選項(xiàng)

3、 a 一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項(xiàng)b 實(shí)地觀看主要是與存在相關(guān)； 選項(xiàng) c 主要是與存在和完整性相關(guān)；此題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系；4以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（）； a財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄 b會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以供應(yīng)充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法的基礎(chǔ)c可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獵取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息d財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不行【答案】 b【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)打算了其本身不足以供應(yīng)充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)

4、看法的基礎(chǔ)，故b 不對(duì)，其余皆正確；5以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是 ；a. 依據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入b. 分析樣本誤差后，依據(jù)抽樣發(fā)覺的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差c. 將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較第 11 頁，共 11 頁- - - - - - - - - -d. 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判定關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】 b【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過討論不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)判；在選項(xiàng)a 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)

5、”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評(píng)判利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)” 的總體合理性；在選項(xiàng)c 中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng) d 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)覺顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易， 假如同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很簡單發(fā)覺該公司存在關(guān)聯(lián)方交易； 但在選項(xiàng) b 中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)” 之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序；6. 以下有關(guān)審計(jì)重要性的表述中

6、，錯(cuò)誤的有（）；a. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)b. 假如一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，就該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的c. 假如已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無必要求治理層調(diào)整d. 重要性的確定離不開職業(yè)判定【答案】 c【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)尚未更正的錯(cuò)報(bào)來打算是否建議治理層調(diào)整；尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括已識(shí)別尚未更正的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)，所以當(dāng)已經(jīng)識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不 超過重要性水平， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)覺的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程

7、序或要求治理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；7. 在以下各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）；a. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)劑表b.應(yīng)收賬款函證的回函c.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表d.應(yīng)對(duì)賬款函證的回函【答案】 b【解析】 此題考核點(diǎn)為證據(jù)的牢靠性；從外部獨(dú)立來源獵取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獵取的審計(jì)證據(jù)更牢靠 .8. 以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是 ；a. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多b. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少c. 被審計(jì)單位治理層的可信任度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少d. 假如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獵取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法補(bǔ)償其質(zhì)量上的缺陷【答案】 c【

8、解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以治理當(dāng)局的可信任程度作為削減必要審計(jì)證據(jù)的理由；9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明白的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（）；a被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) b與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求 c被審計(jì)單位不納入合并范疇的投資d. 被審計(jì)單位擔(dān)保情形及表外融資情形【答案】 b【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面明白被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的挑選和運(yùn)用； （四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)判； （六）被審計(jì)單位的內(nèi)部掌

9、握；應(yīng)當(dāng)明白的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求；10. 以下風(fēng)險(xiǎn)中，不行能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）；a. 不常常發(fā)生的金額反常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)b. 不常常發(fā)生的性質(zhì)反常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)c. 重大會(huì)計(jì)估量變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)d. 重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)【答案】 d【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括： （一）與重大特別規(guī)交易相關(guān)的特殊風(fēng)險(xiǎn)； （二） 與重大判定事項(xiàng)相關(guān)的特殊風(fēng)險(xiǎn)；特別規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)反常而不常常發(fā)生的交易； 判定事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估量；11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

10、險(xiǎn)，可以挑選的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（）； a向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)判審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 b分派更有體會(huì)的審計(jì)人員，供應(yīng)更多的督導(dǎo)或利用專家的工作 c考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特點(diǎn)，以制定合理的審計(jì)方案 d在挑選進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，留意某些程序不能被被審計(jì)單位治理層預(yù)見或事先明白【答案】 c【解析】總體應(yīng)對(duì)措施中不包括c，c 屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容；12. 以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證明已記錄應(yīng)對(duì)賬款存在的是 ；a從應(yīng)對(duì)賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證 b檢查選購文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的選購單c. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單

11、等憑證，追查至應(yīng)對(duì)賬款明細(xì)賬d向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)對(duì)賬款【答案】 a【解析】屬于查找未入賬應(yīng)對(duì)賬款的測試程序； 13在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確選項(xiàng)（）；） a在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào) b寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收c有 10 封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回d有 10 封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)；【答案】 a【解析】此題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的牢靠性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)詢證函的處理； c、d 做法會(huì)因影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取審計(jì)證據(jù)的牢靠性， 詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手， 易被涂改或偽造；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

12、直接掌握詢證函的發(fā)送和回收， b 做法有誤；14. 應(yīng)對(duì)款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（）；a.將本期期末應(yīng)對(duì)賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的緣由b.將本期各月應(yīng)對(duì)賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢是否正常c.運(yùn)算應(yīng)對(duì)賬款對(duì)流淌負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析d.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判定應(yīng)對(duì)賬款增減變動(dòng)的合理性e. 運(yùn)算應(yīng)對(duì)賬款與存貨的比率,并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析【答案】 b【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額， 因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較；15. 在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的

13、審計(jì)程序是 ；a以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情形 b以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情形 c以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物 d以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)修理和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】 b【解析】 查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存 在性， 從帳入手，測試丙公司是否需列資產(chǎn)；因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情形；16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)覺被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其緣由不行能存在 情形；a.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)b.存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)c.銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)d.存貨核算方

14、法發(fā)生變動(dòng)【答案】 b【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)屬于內(nèi)部掌握變動(dòng)；17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下提法不正確選項(xiàng)（）； a對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證明存貨是否存在的重要程序 b對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序 c依據(jù)存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至12 月 31 日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范疇d對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采納分層抽樣法【答案】 c【解析】對(duì)于截止至12 月 31 日，“單到貨未到”的在途物資，由于相應(yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范疇；18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確選項(xiàng)（）；a

15、.監(jiān)盤前將抽盤范疇告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)預(yù)備b.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)次序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)c.抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表d.未能監(jiān)盤期初存貨，依據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【答案】 b【解析】此題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤；a 中抽盤范疇注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定，不必告知k 公司； c 中注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄， 假如抽查時(shí)發(fā)覺差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明緣由，準(zhǔn)時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；d 中未能監(jiān)盤期初存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獵取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（一）查閱前

16、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；（二）批閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄；（四）運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析；19. 假如被審計(jì)單位的投資證券是托付某些特地機(jī)構(gòu)代為保管的，為證明這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）；a實(shí)地盤點(diǎn)投資證券b獵取被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明 c向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證d逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄【答案】 c【解析】 被審計(jì)單位的投資證券是托付某些特地機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證明這些投資證券的真實(shí)存在性；20. 以下符合 “確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)督” 原就的是（）；a. 由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作b. 由

17、出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章c. 由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作d. 由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作【答案】 d【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、 銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)， 不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記；選項(xiàng) a、b、 c 沒有遵循不相容崗位相互分別原就；二、多項(xiàng)挑選題 本大題共 10 小題，每道題 2 分，共 20 分1. 以下關(guān)于順查法的說法中正確選項(xiàng). a審計(jì)質(zhì)量高 b工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率 c適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位d適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位 e審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)【答案】 a b d【

18、解析】 這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)；順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高；缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率；一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位；2. 關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確選項(xiàng)（）；a鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況 b審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)就 c注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息供應(yīng)保證 d標(biāo)準(zhǔn)即用來對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)判或計(jì)量的基準(zhǔn)e. 當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】 abc【解析】鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故a 不對(duì)；審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，故b 不對(duì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不

19、供應(yīng)保證，故c 不對(duì)；3. 屬于自我評(píng)判損害獨(dú)立性的情形主要包括（）； a鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵治理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工b對(duì)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)行或有收費(fèi)的方式 c為鑒證客戶供應(yīng)直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)d為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)e. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄【答案】 acde【解析】對(duì)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)行或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形；4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位 （ ）人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獵取審計(jì)證據(jù)；a. 內(nèi)部知情人士b外部知情人士c律師 d財(cái)會(huì)人員e. 財(cái)務(wù)經(jīng)理【答案】 abcde【解析】

20、詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向 p 公司內(nèi)部或外部的知情人員獵取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息， 并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)判的過程；被審計(jì)單位律師及財(cái)會(huì)人員都屬于內(nèi)部知情人員；5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）；a. 觀看經(jīng)營場所b. 追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程c. 運(yùn)算內(nèi)部掌握生成和記錄d. 詢問公司有關(guān)人員e. 穿行測試【答案】 ad【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獵取有關(guān)掌握設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（一）詢問；（二）觀看；（三）檢查；（四）分析程序；6. 在測試掌握運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下 方面獵取關(guān)于掌握是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)；a. 掌握是如何運(yùn)行

21、的b. 掌握是否得到一貫執(zhí)行 c.掌握由誰執(zhí)行d.掌握以何種方式運(yùn)行e. 掌握在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的【答案】 bcde【解析】 在測試掌握運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獵取關(guān)于掌握是否有效運(yùn) 行的審計(jì)證據(jù)： （一）掌握在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（二）掌握是否得到一貫執(zhí)行；（三）掌握由誰執(zhí)行；（四）掌握以何種方式運(yùn)行；7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的掌握測試程序有（ ）；a檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性b檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)c檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性d觀看已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性e. 檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的

22、完整性【答案】 ac【解析】 檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的掌握測試程序； 檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀看已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核；8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行（）措施對(duì)函證明施過程進(jìn)行掌握； a將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì) b將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)c詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出 d在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)托付的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函e. 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出【答案】 abcd【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行以下措施對(duì)函證明

23、施過程進(jìn)行掌握：將被詢證者的名稱、 地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)； 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)； 詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)托付的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的情形記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果；9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,以下表述正確選項(xiàng)（）； a對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊 b實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查 c注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

24、d審計(jì)固定資產(chǎn)削減的目的在于查明削減的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 e注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期削減的固定資產(chǎn)【答案】 abcd【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括削減的固定資產(chǎn)，削減的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地檢查發(fā)覺；10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括； a指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱b提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注 c指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間 d指明審計(jì)報(bào)告的收件人e. 指明治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段【答案】 abc【解析】 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)， 并包括以下內(nèi)容： 指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張

25、財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱； 提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注； 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間；三、名詞說明（本大題共 2 小題，每道題 2 分，共 4 分）認(rèn)定【答案】認(rèn)定是指治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)；2.掌握活動(dòng)【答案】掌握活動(dòng)是指有助于確保治理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、 業(yè)績?cè)u(píng)判、 信息處理、實(shí)物掌握和職責(zé)分別等相關(guān)的活動(dòng)；四、簡答題（本大題共2 小題，每道題5 分，共 10 分）1. a 公司主要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售；產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)； a 公司目前主要采納手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 2021 年 10 月 20 日 至 11 月 2

26、0 日對(duì) a 公司的貨幣資金內(nèi)部掌握進(jìn)行明白、測試與評(píng)判；資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)a 公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部掌握實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情形，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 關(guān)于銀行存款的內(nèi)部掌握：財(cái)務(wù)到處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的治理， 外出時(shí)其職責(zé)由廠長代為履行； 財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的治理， 僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長治理； 負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長暫時(shí)代管；（2） 關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)

27、濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在10000 元以下的用款申請(qǐng)，必需經(jīng)過財(cái)務(wù)副處長的審批，金額在 10000 元以上的用款申請(qǐng)， 應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)處長的審批；出納人員依據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，準(zhǔn)時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款 日記帳；貨幣資金支付后， 應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范疇、 權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)覺問題后準(zhǔn)時(shí)訂正；要求：針對(duì)資料第 1和第 2項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否說明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行； 假如說明相關(guān)內(nèi)部掌握未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡要說明理由， 并提出改進(jìn)建議；【答案】（1）（1） 有嚴(yán)峻缺陷；理由： 由于假

28、如財(cái)務(wù)處長與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，就空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手；同樣地，假如副處長與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差， 空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情形；建議：財(cái)務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的特地人員掌管印鑒；（2） 貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)峻缺陷；理由：由于一是未對(duì)財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在

29、前，復(fù)核在后，至多能準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺問題，而無法防止問題的發(fā)生；建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限，對(duì)超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策； 支付貨幣資金之前， 應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范疇、 權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)；復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)；2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) xyz 股份有限公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金 額資產(chǎn)總計(jì)180 000股東權(quán)益合計(jì)88 000營業(yè)收入240 000利潤總額36 000凈利潤24 120要求：假如以資產(chǎn)總額、 凈資產(chǎn)（股東權(quán)

30、益） 、營業(yè)收入和凈利潤作為判定基礎(chǔ)，采納固定比率法， 并假定資產(chǎn)總額、 凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和 5%， 請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)算確定xyz股份有限公司1997 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示運(yùn)算過程）；（1） 運(yùn)算確定 xyz股份有限公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；（2） 簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；（3） 簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系；【答案】略五、論述題（本大題共1 小題，共 10 分）依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)就的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判定；（1） 請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？（2） 注冊(cè)會(huì)

31、計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獵取審計(jì)證據(jù)？（3） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題 本大題共 3 小題，每道題 12 分，共 36 分 1下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的如干詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序； 請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)正確審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被挑選一次；審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序交易性金融資產(chǎn)(1) 交易性金融資產(chǎn)存在性；(2) 交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的精確性；(3) 在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的分類恰當(dāng)；a.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融

32、資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理；b.抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證明有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)；c.確定交易性金融資產(chǎn)價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理；d.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的全部有價(jià)證券；應(yīng)收賬款(4) 在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整；5資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確； 6應(yīng)收賬款總體合理；(7) 應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)；(8) 在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)全部應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)；a. 分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較；b. 實(shí)施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間； c.按計(jì)提壞賬預(yù)備的范疇、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬預(yù)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異； d.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶；e.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào)，作廢的文件是否蓋章注銷；f.復(fù)核全部貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押；固定資產(chǎn)(9) 被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有全部權(quán)；10在資產(chǎn)負(fù)債表日全部在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在；11在資產(chǎn)負(fù)債表日，全部固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量a.