等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題306.doc

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題簡(jiǎn)答題1、某市小轎車生產(chǎn)企業(yè) ( 外商投資企業(yè) ) 為增值稅一般納稅人， 2009 年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：(1) 外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票， 注明金額 5000 萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 850 萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用 200 萬元、裝卸費(fèi)用 20 萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用 30 萬元；(2) 銷售 A 型小轎車 1000 輛，每輛含稅金額 17.55 萬元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用 300 萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160 萬元；(3) 銷售 A 型小轎車 40 輛給本公司職工， 以成本價(jià)核算取得不含稅銷售價(jià)款 400萬元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn) B 型小轎車

2、 5 輛，每輛成本價(jià) 12 萬元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無 B 型小轎車銷售價(jià)格；(4) 從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上價(jià)款為 500 萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用 30 萬元；(5) 將倉庫對(duì)外出租取得收入 120 萬元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本 10 萬元；(6) 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開發(fā)的專利技術(shù)取得收入 1000 萬元，成本為 200 萬元；(7) 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 140 萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi) 280 萬元；其他管理費(fèi)用 1100 萬元；(8) 發(fā)生廣告費(fèi)用 700 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 140 萬元、展覽費(fèi)用 90 萬元；(9) 發(fā)生財(cái)

3、務(wù)費(fèi)用 900 萬元，其中向其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款支付的利息費(fèi)用600萬元，年利率為6%，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%；(10) 營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬元，支付給客戶的違約金 10萬元；(11) 投資收益科目顯示境外 A 國被投資企業(yè)虧損 50 萬元，境外 B 國分回投資收益 20 萬元 ( 被投資方稅率 20%)；(12) 已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額 500 萬元，并按實(shí)發(fā)工資列支福利費(fèi)105 萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10 萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù) ，職工教育經(jīng)費(fèi)支出 20 萬元。 ( 注：適用消費(fèi)稅稅率 9%；B 型小轎車成本利潤(rùn)率 8%；支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)

4、的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅；境外所得采用限額抵免法計(jì)算。 )要求：根據(jù)上述資料， 計(jì)算該企業(yè) 2009 年應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅。( 金額以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)多選題2、甲公司 203年 1 月 2 日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司203年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)對(duì)甲公司203年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有() 。A乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案B甲公司將成本為50 萬元的產(chǎn)品以 80 萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)C投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額D乙公司將賬面價(jià)值200 萬元的專利權(quán)作價(jià)36

5、0 萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)多選題3、會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能，應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括() 。A會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)B本期進(jìn)行對(duì)賬的未達(dá)賬項(xiàng)C固定資產(chǎn)折舊方法、存貨房?jī)r(jià)方法等會(huì)計(jì)核算方法的選定D操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定單選題4、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是_。A縮短固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限B所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式E由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法多選題5、列入營業(yè)外支出

6、的項(xiàng)目主要有() 。A捐贈(zèng)支出B債務(wù)重組損失C無形資產(chǎn)盤虧D處置固定資產(chǎn)凈損失E罰款支出單選題6、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題7、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有() 。A對(duì)外捐贈(zèng)支出B處理固定資產(chǎn)凈損失C違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出D債務(wù)重組損失E因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失單選題8、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存

7、貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、甲股份有限公司 2009 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布

8、的日期為 2010 年 3 月 30 日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2010 年 4 月 3 日。該公司 2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A3月 1 日發(fā)現(xiàn) 2009 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B3月 11 日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司 51%的股權(quán)并于 4 月 2 日?qǐng)?zhí)行完畢C4 月 2 日甲公司為從丙銀行借入 8000 萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于 2010 年1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月10 日甲公司

9、被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800 萬元單選題12、2006 年北京市勞動(dòng)者報(bào)酬為 3497 億元，生產(chǎn)稅凈額為 1161 億元，固定資產(chǎn)折舊為 1251 億元，營業(yè)盈余為 1961 億元，合計(jì)為 7870 億元，這是根據(jù)（）計(jì)算的地區(qū)生產(chǎn)總值。A生產(chǎn)法B收入法C支出法D直接計(jì)算法多選題13、下列支出中，屬于資本性支出的有() 。A購入固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)B租入固定資產(chǎn)的改良支出C固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用D固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出E購買辦公用品支出單選題14、某企業(yè) 2010 年 12 月份銷售商品一批，售價(jià)為 50 萬元增值稅額為

10、 8.5 萬元，成本為 40 萬元。 2011 年 3 月份因商品質(zhì)量嚴(yán)重不合格而被退回，貨款已退回購貨方。對(duì)于銷售退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)人員甲認(rèn)為應(yīng)該沖減2011年 3月份的銷售收入， 同時(shí)沖減銷貨成本； 而會(huì)計(jì)人員乙認(rèn)為該批銷售屬于上一年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以應(yīng)該調(diào)整期初未分配利潤(rùn)，而不是2011 年 3 月份的銷售收入和銷售成本。對(duì)此，你認(rèn)為 () 。A會(huì)計(jì)人員甲的說法正確B會(huì)計(jì)人員乙的說法正確C兩者的說法都有道理D兩者的說法均錯(cuò)誤單選題15、A 企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2009 年1 月 1 日，A企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為260 萬元，已提

11、折舊 20 萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20 萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為() 萬元。A200B120C140D150多選題16、下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有() 。A出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益B交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額C可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加額D按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)其公允價(jià)值的減少單選題17、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價(jià)值模式下，下列說法中正確的是() 。A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益B

12、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益C自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益單選題18、東方公司決定通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金，新建一投資項(xiàng)目( 包括建筑物建造和購建設(shè)備兩部分) ，以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。2011 年 1 月 1 日，公

13、司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5 年期分期付息一次還本、票面年利率為 6%的可轉(zhuǎn)換公司債券2500 萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行 2 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票， 初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10 元( 按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計(jì)利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元)。2011年 1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。( 已知 PV(6%， 5)=0.7473 ，PVA(6%， 5)=4.2124 ，PV(9%， 5)=0.6499 PVA(9%， 5)=3.8897)2011 年 2 月 1 日，新建投資項(xiàng)目的建筑物開始施工，并支付第一期工程款 75

14、0 萬元和部分設(shè)備購置款 98 萬元； 5 月 21 日支付第二期工程款 1000 萬元； 9 月21 日投資項(xiàng)目的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余設(shè)備款392 萬元；12 月 31 日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款260 萬元。2011 年 2 月 9 日，經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，東方公司利用新建項(xiàng)目的閑置資金購入丙公司股票 200 萬股作為交易性金融資產(chǎn)， 實(shí)際支付價(jià)款 1575 萬元 ( 其中含相關(guān)稅費(fèi) 10 萬元 ) 。5 月 28 日東方公司以每股 8.35 元的價(jià)格賣出丙公司股票 125萬股，支付相關(guān)稅費(fèi) 6 萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。 6 月 30 日丙

15、公司股票收盤價(jià)為每股 7.10 元。9 月 8 日東方公司以每股 9. 15 元的價(jià)格賣出丙公司股票 75 萬股，支付相關(guān)稅費(fèi) 4 萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)繳納的所得稅。2011 年東方公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入 125 萬元。2012 年 1 月 3 日，東方公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息150 萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。東方公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益為()元。A1450000B1550000C1650000D1993750單選題19、某居民企業(yè) 2011 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額25 萬元。 經(jīng)某注冊(cè)稅

16、務(wù)師審核， 在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200 萬元，借款期限 6 個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5 萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50 萬元，借款期限 9 個(gè)月，支付利息費(fèi)用 2.25 萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè) 2011 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 () 萬元。A5.48B5.25C6.39D6.89簡(jiǎn)答題20、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存款 5000

17、5600可供出售金融資產(chǎn)30001400長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項(xiàng) 9000合計(jì)其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000 萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 2

18、5%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化， 甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖為長(zhǎng)期持有， 并無計(jì)劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 9000 萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350 萬元；對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 800 萬元，投

19、資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。多選題21、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有

20、() 。A稅收滯納金B(yǎng)購建固定資產(chǎn)支出C職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D罰金和罰款多選題22、以下說法正確的是 () 。A權(quán)益法，是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法B投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算C投資當(dāng)年分得股利時(shí)，應(yīng)該按實(shí)際分得的股利全部沖減投資成本D對(duì)被投資單位具有控制時(shí)應(yīng)該采用成本法進(jìn)行核算單選題23、典型的產(chǎn)品會(huì)計(jì)計(jì)量系統(tǒng)是使會(huì)計(jì)系統(tǒng)分錄記錄跟實(shí)物購買與生產(chǎn)保持同步。另一種（通常用于高速自動(dòng)化的生產(chǎn)環(huán)境中）將日記賬分錄推遲到實(shí)際事件發(fā)生以后的方法被稱為（）

21、A反沖成本法B直接成本法C營業(yè)成本法D分步成本法單選題24、H公司 2001 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為年 4 月 30 日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)， 不需要對(duì)A2002 年 2 月 10 日，祛院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2002 年 4 月 30 日，該公司在 20022001 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是() 。2001 年 12 月 3 日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000 元B2001 年11 月份售給某單位的100000 元商品，在 2002 年 1 月 25 日被退貨C2002 年1 月 30 日得到通知，上年度應(yīng)收某單位的貿(mào)款200000 元，因該單位破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10000

22、 元D2002 年 2 月 20 日公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了2001 年度股票股利分配方案。單選題25、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按月計(jì)提折舊應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是() 。A其他業(yè)務(wù)成本B營業(yè)外支出C投資收益D主營業(yè)務(wù)成本單選題26、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是() 。A采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值B采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值簡(jiǎn)答題27、甲上市公司為增值稅一般納稅人

23、，適用的增值稅稅率為 17%。原材料和庫存商品均按實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。其他有關(guān)資料如下：資料 1：2011 年 1 月 1 日資產(chǎn)負(fù)債表 ( 簡(jiǎn)表 ) 資料如下：資料 2：2011 年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1月 2日支付上年末職工薪酬10 萬元。(2)1月 5日支付上年末應(yīng)交所得稅40 萬元。(3)5月 1日，購入 A 上市公司股票10 萬股，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，支付價(jià)款 200 萬元，另支付交易費(fèi)用 1 萬元，支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 (0.5 元 / 股 ) ，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。(4)5月 20 日，收到 A 上

24、市公司股票價(jià)款中包含的股利。(5)6月 1 日，隨同商品銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為8 萬元，銷售價(jià)格為 10萬元，增值稅稅額為 1.7 萬元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。(6)6月 30 日，收到上年以預(yù)付款方式購買的原材料，價(jià)款為100 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 17 萬元，剩余款項(xiàng)至年末尚未支付。(7)7月 1 日，上年預(yù)收 A 公司的賬款，本期發(fā)出商品，價(jià)款為80 萬元，增值稅稅額為 13.6 萬元，該批貨物的成本為 60 萬元，至年末余額尚未收廠收回。(8)7月 1 日，公司董事會(huì)決定投入研發(fā)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，至8月1日，共投入人工費(fèi)用 30 萬元，至 8 月 1 日開始正式進(jìn)

25、入開發(fā)階段( 符合資本化條件 ) ，截止 12 月 31 日，實(shí)際支付人工費(fèi)用40 萬元，該項(xiàng)專利技術(shù)尚未開發(fā)完成。(9) 對(duì) C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算， 其投資占 C公司表決權(quán)股份的 25%，2011 年 C 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100 萬元，除凈資產(chǎn)之外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)為 20 萬元，分配現(xiàn)金股利 50 萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 40 萬元。(10)12 月 31 日，計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊200 萬元，無形資產(chǎn)攤銷10 萬元。(11) 長(zhǎng)期攤銷費(fèi)用為經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出， 攤銷期限為 5 年，該項(xiàng)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)為銷售部門使用，本期攤銷金額 10 萬元。(12)12

26、月 31 日計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息 4 萬元。(13)12月 31 日分配職工薪酬，其中企業(yè)行政管理人員工資26 萬元，在建工程人員工資 5 萬元，該工程本年末尚未完工。(14) 期末計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 萬元，教育費(fèi)附加 2 萬元，應(yīng)交的房產(chǎn)稅 3 萬元，應(yīng)交所得稅 50 萬元。(15) 持有的所有作為交易性金融資產(chǎn)的股票，期末公允價(jià)值的合計(jì)為150 萬元。(16) 計(jì)提一次還本付息長(zhǎng)期借款利息 10 萬元，該項(xiàng)長(zhǎng)期借款用于日常經(jīng)營活動(dòng)。要求：填列甲上市公司 2011 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表的具體項(xiàng)目，不需列出計(jì)算過程。 ( “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱

27、，答案巾的金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)保留到后兩位 )單選題28、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題29、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是() 。A采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量多選題30、B 注冊(cè)會(huì)

28、計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) Y 公司 209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為 210 年 3 月 5 日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 210 年 3 月 15 日。在審計(jì)過程中， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到Y(jié) 公司下列 209年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A210年 3 月 1 日 Y公司發(fā)行債券B210年3月2日 Y 公司發(fā)生重大訴訟C210年3月3日 Y 公司于 209年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D210年3月4日 Y 公司持有的股票股價(jià)大幅下跌-1- 答案： (1) 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅暫無解析2- 答案： B,D解析： 選

29、項(xiàng) A，甲公司不做會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng) B 和 D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤(rùn)，因此影響投資收益；選項(xiàng) C，確認(rèn)營業(yè)外收入，不影響投資收益。3- 答案： A,B,C,D 解析 會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能，其中應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括：(1)操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定； (2) 固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等會(huì)計(jì)核算方法的選定； (3) 會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)； (4) 本期進(jìn)行對(duì)賬的未達(dá)賬項(xiàng)等。4- 答案： A重要的會(huì)計(jì)政策包括金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量， 存貨的盤存制度， 計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)， 合并報(bào)表的范圍

30、， 借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)等等；企業(yè)需要披露的重要會(huì)計(jì)估計(jì)包括固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值、 資產(chǎn)減值損失、或有負(fù)債、收入確認(rèn)中的會(huì)計(jì)估計(jì)、無形資產(chǎn)的攤銷期限等。5- 答案： A,B,D,E 解析 列入營業(yè)外支出的項(xiàng)目主要有：固定資產(chǎn)盤虧；處置固定資產(chǎn)凈損失；處置無形資產(chǎn)凈損失； 債務(wù)重組損失； 計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；罰款支出；捐贈(zèng)支出；非常損失等。6- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。7- 答案： A,B,C,D暫無解析8- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入

31、“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： B,C,D 解析 選項(xiàng) A 和 E 符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。12- 答案： B 解析 收入法也稱分配法，從生產(chǎn)過程形成收入的角度，對(duì)常住單位的生產(chǎn)活動(dòng)成果進(jìn)行核算。由收入法國內(nèi)生產(chǎn)總值的計(jì)算公式可得：收入法國

32、內(nèi)生產(chǎn)總值=勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+固定資產(chǎn)折舊+營業(yè)盈余=3497+11161+1251+1961=7870(億元 )13- 答案： A,B,D 解析 C 、E 兩項(xiàng)屬于收益性支出。14- 答案： A 考點(diǎn) 銷售退回的會(huì)計(jì)處理15- 答案： B 解析 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，所以投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為120萬元，選項(xiàng) B 正確。16- 答案： A,B,D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的規(guī)定，利得和損失應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別直接計(jì)入所有者權(quán)益或者計(jì)入當(dāng)期損益。上述各項(xiàng)中，按照相關(guān)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的

33、收益、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額，以及按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)其公允價(jià)值的減少，均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不計(jì)入權(quán)益。 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加額應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。17- 答案： A 解析 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量。 轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額作為資本公積，計(jì)入所有者權(quán)益。18-

34、 答案： A 解析 本題涉及交易性金融資產(chǎn)取得、期末計(jì)量和處置的核算?？忌鷳?yīng)熟練掌握交易性金融資產(chǎn)核算的全過程。19- 答案： C 解析 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金年利率=(4.5+200)2=4.5%。向職工借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用 =504.5%912=1.69( 萬元 )20- 答案：編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號(hào)所得稅 的規(guī)定，對(duì)于當(dāng)年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)會(huì)計(jì)所計(jì)量的金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了 3000 萬元可抵扣暫時(shí)性差異在其初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額。21- 答案： A,B,D 解析 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目22- 答案： A,B,C,D暫無解析23- 答案： A反沖是指在一個(gè)拉式生產(chǎn)系統(tǒng)中