固定資產(chǎn)加速折舊及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)政策

1、固定資產(chǎn)加速折舊及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)政策目 錄一、研發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定二、研究開發(fā)費(fèi)用的所得稅處理三、研究開發(fā)費(fèi)用的建賬指導(dǎo)四、固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策五、稅收優(yōu)惠管理程序及要求六、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生及加計(jì)扣除情況表填表說明 蕪湖市國家稅務(wù)局2014.11編印第一部分 研發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2.條件：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例

2、符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。第二部分 研究開發(fā)費(fèi)用

3、的所得稅處理一、總體要求企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)核算體系或者改進(jìn)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以便能夠準(zhǔn)確記錄并根據(jù)規(guī)定內(nèi)容按項(xiàng)目、類型對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集。 以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位，分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的?？梢园匆?guī)定設(shè)置輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按要求進(jìn)行核算。二、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍（一）加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集范圍：1.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者其所在省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)

4、用。3.專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。4.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。5.專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。8.研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。（二）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集范圍：（1）人員人工從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年

5、終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)

6、用。（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。（6）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程

7、中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。（8）其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。第三部分 研發(fā)費(fèi)用的建賬指導(dǎo)一、總體思路 統(tǒng)籌規(guī)劃、多方協(xié)作、專賬專人管理、規(guī)范核算。二、研發(fā)費(fèi)用專賬模式 （1）會(huì)計(jì)科目設(shè)置 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)設(shè)置“研究開發(fā)”科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級(jí)科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算；沒用執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)置“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，在此二級(jí)科目的項(xiàng)目下設(shè)置三級(jí)科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分

8、別核算。 （2）歸集應(yīng)區(qū)分細(xì)目 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。 研究階段支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益； 開發(fā)階段支出，同時(shí)滿足規(guī)定條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)通過“研發(fā)支出”科目進(jìn)行歸集，并區(qū)別“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的資本化支出金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。 第四部分 固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策一、政策依據(jù)及執(zhí)行時(shí)間：1.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政

9、策的通知（財(cái)稅201475號(hào)），自2014年1月1日起執(zhí)行。2.國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)），適用于2014年及以后納稅年度三、具體內(nèi)容（一）明確企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的范圍1.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號(hào)）或科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2008362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。2.國稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，如果一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的，不得享受加

10、計(jì)扣除優(yōu)惠。為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)，公告明確，企業(yè)新購進(jìn)的價(jià)值不超過100萬元的儀器、設(shè)備，按新政策一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，也可以享受原有加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。3.考慮到小型微利企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備較少，為使完善儀器、設(shè)備加速折舊政策惠及更多的小型微利企業(yè)，公告規(guī)定，六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，可以執(zhí)行一次性稅前扣除政策。（二） 特定行業(yè)新政策1.特定行業(yè)范圍：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)。（1）依據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼

11、（gb/4754-2011）確定六大行業(yè)企業(yè)的范圍。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。（2）六大行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額比例超過50%，即可享受加速折舊新政。所稱收入總額為企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。2. 六大行業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。 3. 六大行業(yè)中的小微企業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，不再分年度計(jì)算。單

12、位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。所稱小型微利企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。（三）所有行業(yè)政策1.企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，也可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加

13、計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知（財(cái)稅201370號(hào)）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。2.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，不再分年度計(jì)算折舊。也可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（四）加速折舊要求1.企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)

14、施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。2.企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。3.企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)優(yōu)惠政策條件，同時(shí)又符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅

15、201227號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。4.企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表（見附件1），年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。5.企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳椋?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。企業(yè)全年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例為優(yōu)惠政策后續(xù)管理重點(diǎn)項(xiàng)目。附件：固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表所屬時(shí)間： 年 月 日至 年

16、月 日納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱：所屬行業(yè)行次項(xiàng) 目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計(jì)原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額正常折舊額加速折舊額正常折舊額加速折舊額1一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)2 （一）生物藥品制造業(yè)3 （二）專用設(shè)備制造業(yè)4 （三）鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)5 （四）計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)6 （五）儀器儀表制造業(yè)7 （六）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)8 （七）其他行業(yè)9二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)10 （一）單位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備11 其中：六大行業(yè)小型微

17、利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備12 （二）單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)13總 計(jì)法人代表：（簽章）填表人：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表填報(bào)說明一、本表適用于符合財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅201475號(hào)）和本公告規(guī)定的企業(yè)，填報(bào)享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)情況，不作為納稅申報(bào)表格。企業(yè)月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，作為附報(bào)資料，隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。年度申報(bào)時(shí)，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中統(tǒng)一填報(bào)，不單獨(dú)填報(bào)本表。企業(yè)享受國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）規(guī)定的

18、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的，不填報(bào)本表。二、為統(tǒng)計(jì)加速折舊（扣除）政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)填報(bào)按以下情況掌握：（一）會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表；（二）會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)處理折舊金額的月（季）度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表；（三）會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計(jì)欄項(xiàng)下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”后，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”比較，計(jì)算加速折舊金額。稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢

19、后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會(huì)計(jì)處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明（一）表頭項(xiàng)目1.所屬時(shí)間：填報(bào)本年度固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除的起始時(shí)間至本月份、季度申報(bào)的截止時(shí)間。2.所屬行業(yè):六大行業(yè)企業(yè)按照本表項(xiàng)目欄縱向?qū)?yīng)的實(shí)際從事行業(yè)填寫；六大行業(yè)以外的其他行業(yè)，不填寫。（二）行次填報(bào)1.六大行業(yè)按照本公告規(guī)定確定的六大行業(yè)，分別填報(bào)本表第2行至第7行。第8行“其他行業(yè)”：由單位價(jià)值超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)之外的其他企業(yè)填寫。2.允許一次

20、性扣除的固定資產(chǎn),按照單位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備等和單位價(jià)值不超過5000元的情況，分別填寫。小微企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次扣除，同時(shí)填寫本表第10行、第11行。（三）列次填報(bào)1.原值：填寫固定資產(chǎn)實(shí)際購置價(jià)值。自行建造固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)入賬價(jià)值確定。 2.本期折舊（扣除）額：預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)當(dāng)月（季）度稅法口徑的折舊（扣除）額。3.累計(jì)折舊（扣除）額：預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)本年度1月1日截止當(dāng)月（季）度稅法口徑的折舊（扣除）額。4.合計(jì)欄“本期折舊（扣除）額”中的“加速折舊額”“正常折舊額”的差額，反映本月、本季度加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額減少的金額?！袄塾?jì)折舊

21、（扣除）額”中的“加速折舊額”“正常折舊額”的差額，反映本年度1月1日截止當(dāng)月（季）度，加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額。（1）正常折舊額：會(huì)計(jì)上未采取加速折舊方法的，按照會(huì)計(jì)賬冊(cè)反映的折舊額填報(bào)。會(huì)計(jì)上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào)；會(huì)計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報(bào)。當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)，該類固定資產(chǎn)不再填報(bào)本表。（2）加速折舊額：填報(bào)固定資產(chǎn)縮短折舊年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等，在本月、季度實(shí)際計(jì)入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額。第五部分 稅收管理程序一、 高新技術(shù)

22、企業(yè)資格申報(bào)管理企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及復(fù)審，基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)是否一致進(jìn)行審核管理。二、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定初審凡申請(qǐng)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)向市級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定主管部門提出書面申請(qǐng)，并提供規(guī)定的相關(guān)材料。經(jīng)市級(jí)高新技術(shù)主管部門、財(cái)政、國稅、地稅四部門聯(lián)合初審后，報(bào)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定主管部門、財(cái)政廳、省國稅局、省地稅局審核確認(rèn)。三、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案管理年度匯算清繳前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案管理手續(xù)，符合條件的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。要求：企業(yè)提交下列

23、資料：（1）企業(yè)所得稅減免稅備案表及附列資料清單；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（預(yù)繳申報(bào)已提供的可免）；（3）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明；（4）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（5）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（6）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；（7）研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。四、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除備案管理居民企業(yè)從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的開發(fā)新

24、技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。要求：企業(yè)提交下列資料：（1）企業(yè)所得稅減免稅備案表及附列資料清單；（2）企業(yè)優(yōu)惠備案申請(qǐng)報(bào)告；（3）自主、委托合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，根據(jù)領(lǐng)域詳細(xì)說明至具體項(xiàng)目；（4）研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算，需說明資金來源；（5）屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議；（6）自主、委托合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（7）自主、委托合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；（8）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（9）研究開發(fā)的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料；（10）省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見”；（11）稅務(wù)代理事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的“研究開發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告”。五、固定資產(chǎn)加速折舊備案管理企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)（含企事業(yè)單位購進(jìn)軟件或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備），由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。