《審計(jì)案例研究》形成性考核冊(cè)作業(yè)及答案

1、審計(jì)案例研究形考作業(yè) 1 答案 一、判斷正誤并說(shuō)明理由 1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。 答案：X理由：審計(jì)重要性水平是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。2如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：X理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。 3 被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答 案：V理 由 ： 符 合 銷(xiāo) 貨 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 的 職 責(zé) 劃 分 。 4如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定 資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是

2、最佳的審計(jì)方法。 答案：X理由：仔細(xì)審計(jì)自開(kāi)業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。 5 審計(jì)人員 在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低 于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。 答案：X理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查 實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題 第一章1在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來(lái)說(shuō)，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)

3、容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因 素：( 1)管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；(2 )被審單位的涉訟案件及其處理情況；(3 )以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在 的意見(jiàn)分歧以及解決結(jié)果；(4)利害沖突及回避事宜；(5)內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；(6) 審 計(jì)費(fèi)用的支付情況等。2在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存 在以下情況：(1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變；(2)年末銷(xiāo)售額突然增；(3)顧客總體生變；(4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)生變；(5)信用政策或

4、其運(yùn)發(fā)生變化；(6 )銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生動(dòng)。第二章1在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？ 答：在進(jìn)行銷(xiāo)售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷(xiāo)售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利 用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià) 格的手法；有的使用虛假銷(xiāo)售的手段，虛開(kāi)；在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文件 或通過(guò)合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷(xiāo)售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽 查，看與關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷(xiāo)量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目

5、表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。2若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)分錄為：借 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備150000銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán)250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為 3 年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？ 答：首先，對(duì)剛滿 3 年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷(xiāo)；如 果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。 第三章1對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問(wèn)題？答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入 賬戶，會(huì)造成利潤(rùn)

6、虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問(wèn)題。 2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？ 答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問(wèn)客戶，以 確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年 度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折 舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn) 的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重 新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增加

7、和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。 三.綜合案例分析題資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法， 2001 年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是：1設(shè)備A :賬面原值40萬(wàn)元，累計(jì)折舊 4萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的 不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬(wàn)元。2設(shè)備B :賬面原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3設(shè)備C :賬面原值200萬(wàn)，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備 150萬(wàn)元，該設(shè)備上年度已

8、遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折 舊 2萬(wàn)元。4設(shè)備D:賬面原值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊 3萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。要求指出存在的問(wèn)題并提出調(diào)整建議。答: 問(wèn)題 1. 該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 -固定資產(chǎn)的第四十二條規(guī)定:企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可 收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問(wèn)題 2 設(shè)備 A 的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合

9、格品的固定資 產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議:對(duì)設(shè)備A 按其賬面原值 40 萬(wàn)元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問(wèn)題 3 設(shè)備 B 的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期閑置不用、在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用、 且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B 因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為 1 萬(wàn)元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。問(wèn)題 4 設(shè)備 C 的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè) 備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就 不能再計(jì)提累計(jì)折舊 2萬(wàn)

10、元。建議:沖回已提的 2萬(wàn)元折舊。問(wèn)題 5 設(shè)備 D 的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備 2萬(wàn)元。建議:對(duì)正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元沖回，以后年度也無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。審計(jì)案例研究形考作業(yè) 2 答案一、判斷正誤并說(shuō)明理由1存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 答案：X理由:存貨期末盤(pán)點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其 責(zé)。2將來(lái)料加工的存貨列入盤(pán)點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案：“理由:審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷(xiāo)

11、售成本必定要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)被虛 增。3. 為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo) 人進(jìn)行函證。答案：“理由:函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。4對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案：X理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的 相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性 測(cè)試的內(nèi)容。答案：“理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1審計(jì)人員在制定

12、盤(pán)點(diǎn) 計(jì) 劃 時(shí) 應(yīng) 關(guān) 注哪些問(wèn)題？答： （ 1 ）監(jiān)盤(pán)時(shí)間 ， 一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤(pán)的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和 程度的內(nèi)部控制等。（3）工程選取問(wèn)題。一般來(lái)講，樣本選取應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可 能過(guò)時(shí)或損壞的工程要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問(wèn)題交換意見(jiàn)。 2結(jié)合本章案例 2 分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。 答 ： 生 產(chǎn) 成 本 內(nèi) 部 控 制 存 在 的 問(wèn) 題 主 要 是 ： 在審計(jì)中我們發(fā)

13、現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控 制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用 的材料，被審單位沒(méi)有建立“假退料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn) 材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試 環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注； 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā) 生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配 標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中

14、制造費(fèi)用的金 額。 被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā) 現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要 在 實(shí) 質(zhì) 性 測(cè) 試 程 序 中 重 點(diǎn) 予 以 關(guān) 注 。 第五章 1審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？ 答：審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債 表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。 2 審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn) A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑 實(shí)收資本的存在有

15、問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？ 答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為 被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有 無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)查，對(duì)收到這些 財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書(shū)的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收 資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。3 確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？ 答：通過(guò)詢問(wèn)管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)

16、企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、 共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些工程采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán) 益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)， 審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度 會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開(kāi)渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投 資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。三、綜合案例分析題資料審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明

17、細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：（1） 12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元；（2） 12月份應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元；（3）12月份多攤銷(xiāo)低值易耗品 2000元；（4） 根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品 30件，在產(chǎn)品完工程度 40%，原材 料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單j甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元成本工程月初在產(chǎn)品 成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料50000:230000280000 21600064000直接工資1200012800014000012500015000制

18、造費(fèi)用8000 92000100000 9000010000合計(jì)7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)應(yīng)為 60件，加工程度應(yīng)為 80%。要求：（1）指出存在的錯(cuò)誤，并重新編 制產(chǎn)品成本計(jì)算單；（2）分析A公司上述做法的動(dòng)機(jī)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。答：（1）產(chǎn)品成本計(jì)算單計(jì)算有誤。（2）應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記人產(chǎn)品成本中的原材料30000元工資5000元和多攤銷(xiāo)的低值易耗品 2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元成本工程月初在產(chǎn)品成 本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料500002

19、0000025000015625093750直接工資120001230001350009121643784制造費(fèi)用800090000980006621631784合計(jì)70000413000483000313682169318由于 A公司多記甲產(chǎn)品成本117318 （431000 313682）元，就意味著勢(shì)必影響利潤(rùn)少記117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤(rùn)，少交國(guó)家所得稅。（4）建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤(rùn)，補(bǔ)交國(guó)家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任審計(jì)案例研究形考作業(yè)3答案一、判斷正誤并說(shuō)明理由（30分）1如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該

20、審計(jì)人員 就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：x理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 答案：x理由：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3.對(duì)公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之o答案：正確理由：因?yàn)橥ㄟ^(guò)對(duì)公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏 記或錯(cuò)記的情況。4禾U潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。 答案：x理由：是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)

21、容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5.審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除工程的列支是否正確。 答案：“理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)一系列的調(diào)整，主 要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用工程予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除工 程的列支是否正確。二、單項(xiàng)案例分析題1 從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等， 但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租 出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款

22、時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天后再作 退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1審計(jì)工程組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：工程組審計(jì)人員首先將 2001禾U潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成工程與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加 以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成工程的總賬年末余 額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年 度損益形成各工程金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利 潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)工程進(jìn)行全面審 查；最后，編制審計(jì)工

23、作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成工程的金額。2如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%勺稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行 33%稅率；應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行 27%稅率；應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18%稅率。申澤公 司未審前應(yīng)納稅所得額 600萬(wàn)元（假定審核正確），已超過(guò) 10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按 33%勺稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元（600

24、x 33%，實(shí)納 162萬(wàn)元（600 x 27%，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅360000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅360000三、綜合案例分析題資料2004年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2003年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，并采用了相應(yīng)的審 計(jì)方法對(duì)該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查。在審查貨幣資金工程包含的庫(kù)存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對(duì)，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計(jì)人員核對(duì)了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，現(xiàn)金日記賬的余額為13568.37元，

25、在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參加，出納員對(duì)3月10日的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存現(xiàn)金2768.37，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日?qǐng)?bào)銷(xiāo)的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會(huì)計(jì)王XX借5000元（購(gòu)房），沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還有3000元是公司副總經(jīng)理李 XX,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫(xiě)一由公司副總經(jīng)理李XX批準(zhǔn)的借條。要求填制下列庫(kù)存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題？并指出審計(jì)意見(jiàn)。庫(kù)存現(xiàn)金情況表2004年3月10日單位：元項(xiàng)目金額備注庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額加：已付訖未入賬的支出憑證13568.371500復(fù)核:答：對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問(wèn)題。該公司的白條抵

26、庫(kù)問(wèn)題，應(yīng)對(duì)借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。審計(jì)說(shuō)明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)性盤(pán)點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符。可以認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問(wèn) 題。說(shuō)明該公司對(duì)現(xiàn)金的管理很亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：(1)白條抵庫(kù)情況嚴(yán)重。(2)日?qǐng)?bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，造成庫(kù)存現(xiàn)金與銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金不符，超出銀行最高核定限 額。(3)現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對(duì)上述情況作出如下審計(jì)意見(jiàn)：阻止白條抵庫(kù)的現(xiàn)象發(fā)生，追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫(kù)存現(xiàn)金中沒(méi)有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這 1300元的差額。及時(shí)控制庫(kù)存現(xiàn)金不超過(guò)法定最高限額。建議

27、SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。審計(jì)案例研究形考作業(yè) 4答案一、 判斷正誤并說(shuō)明理由1.如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì) 本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。答案：X理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：X理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過(guò)程中就要考 慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其

28、目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：X理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn) 金收支的截止期。4.審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：X理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見(jiàn)的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。5.審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。 答案：X理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào) 告附件。二、 單項(xiàng)案例分析題第八章1 對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；

29、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。2 .審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表,其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì) 報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必 須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使 得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。3.對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？(1 )注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤(pán)點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議

30、，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布 的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損 益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4 )被審單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其 應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。答:針對(duì)(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤(pán)點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（ 2）應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段。針對(duì)（ 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出

31、具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。第九章1. 驗(yàn)資工程組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么 ? 對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的 出資規(guī)定有何不同？ 答：驗(yàn)資工程組依據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 l 號(hào)驗(yàn)資的要求，對(duì)京江有 加：白條抵庫(kù)數(shù)$ 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用 庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存f1額 :數(shù)800092768.37被審計(jì)單位公章企業(yè)會(huì)計(jì): 編制:出納員：限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司 應(yīng)于 2001年 9月 30日前繳付土地使用權(quán)出資 300萬(wàn)元，實(shí)際繳付 200萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為 100 萬(wàn)元；飛龍公司應(yīng)于 2001 年 9 月 30 日前繳付貨幣資

32、金 1000 萬(wàn)元，實(shí)際繳付 780 萬(wàn)元，未按規(guī) 定繳足金額為 220萬(wàn)元；萬(wàn)方公司應(yīng)于 2001年 9月 30日前繳付設(shè)備 2100萬(wàn)元（ 262.5 萬(wàn)美元）， 實(shí)際繳付 2080萬(wàn)元（ 260萬(wàn)美元），未按規(guī)定繳足金額為 20萬(wàn)元（ 2.5 萬(wàn)美元）。 2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司 2001 年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于 2000 年的主要原因。答: 由表 9-8 顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖 然 2001 年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但 2000 年相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了 第二年的不足，使兩年平

33、均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司 2001 年的經(jīng)濟(jì)效 益總體水平不如 2000 年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總 資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo) 2001年均低于 2000 年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證 , 追根溯源，查出差異的成因來(lái)自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán) 境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。 2001 年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí) 行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大 的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另一方面 20

34、01 年黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題是差異形成的主要原因。第十章1“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問(wèn)題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？ 答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來(lái)安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，僅2000 年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500 萬(wàn)美元和 2700 萬(wàn)美元；安達(dá)信有100 多名雇員專門(mén)為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100 多萬(wàn)美元的服務(wù)費(fèi)用；從 1995 年開(kāi)始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘用的。暴露出的問(wèn)題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘 用的，被審計(jì)單位如果不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚(yú)的后果，這事實(shí) 上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上 帝。巨大的商業(yè)利潤(rùn)必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的要 求。目前世界各國(guó)基本上都允許會(huì)計(jì)師事