(第二部分)第二章采購與付款循環(huán)審計

1、精品文檔你我共享【正確答案】：CAAAAAA打印本頁字體：大中?。ǖ诙糠郑┑诙虏少徟c付款循環(huán)審計題目答案分離版一、單項選擇題1、采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的退貨或折讓通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng) 商付款金額的憑證，用于反映：A. 應(yīng)收賬款的減少B. 應(yīng)收賬款的增加C. 應(yīng)付賬款的減少D. 應(yīng)付賬款的增加【正確答案】：C【答案解析】：采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的退貨或折讓通知單反映應(yīng)付賬款的減少。2、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是：A. 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B. 以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C. 以

2、分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D. 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用【正確答案】：B【答案解析】：查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定 資產(chǎn)的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起 點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。3、下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是：A. 內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查B. 固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實施C. 定期盤點固定資產(chǎn)D固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨立【正確答案】：D【答案解析】：選項ABC屬于事后控制措施。4、對應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時，

3、抽查明細賬的主要目的是:A. 確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B. 審查有無漏記的應(yīng)付賬款C. 查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性D. 為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款精品文檔你我共享AAAAAA【答案解析】：抽查明細賬可以查出明細賬虛增和記錄錯誤的問題，所以與選項C有關(guān)。5、審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：A. 固定資產(chǎn)賬實的相符性B. 固定資產(chǎn)計價的正確性C. 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D. 固定資產(chǎn)折舊提取的合理性【正確答案】：C【答案解析】：被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置屬于執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。6、屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是：A. 出租設(shè)備時，將所得收益貸記其他業(yè)務(wù)收入B.

4、 設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C. 所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D. 出售設(shè)備時，將所得收益貸記營業(yè)外收入【正確答案】：C【答案解析】：所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制。7、審計人員在審計某企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)證實其存在性。審計人 員下一步應(yīng)當(dāng)：A. 做出賬實不符結(jié)論B. 向債權(quán)人進行詢證C. 核對會計報表D. 直接調(diào)整賬項【正確答案】：B【答案解析】：考查應(yīng)付賬款函證的作用。8、向生產(chǎn)負責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是:A. 固定資

5、產(chǎn)的抵押情況B. 固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C. 固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D. 固定資產(chǎn)折舊的計提情況【正確答案】：B【答案解析】：精品文檔你我共享【正確答案】：BAAAAAA萬元，制造費用20萬元，管理費用A.正確B.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn) 986萬元C.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)936萬元、D.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)850萬元、30萬元。該項業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理:管理費用 50萬元應(yīng)交稅金 一一應(yīng)交增值稅136萬元9、為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付 賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：A. 決算日之前的領(lǐng)料單B. 決算日之前的驗收單C. 決算日之前的訂購

6、單D. 決算日之前的請購單【正確答案】：B【答案解析】：審查未列報或未入賬的應(yīng)付賬款需檢查決算日后貨幣資金支出憑證、 應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單、決算日之前的驗收單的憑證。10、證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是：A. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬B. 檢查米購文件以確定是否使用預(yù)先編號的米購單C. 從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證D. 向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【正確答案】：C【答案解析】：11、某企業(yè)2009年5月購入大型設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款800萬元。增值稅136萬元，運雜費20萬元。安裝成本30萬元，以上款項全部用銀行存款支付。審計人 員發(fā)

7、現(xiàn)，該企業(yè)對此業(yè)務(wù)借記：固定資產(chǎn)800萬元，應(yīng)交稅費 一一應(yīng)交增值稅136【正確答案】：D【答案解析】：購入大型設(shè)備的價費支出均應(yīng)記入固定資產(chǎn)。參考教材P271。12、審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等 有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實：A.固定資產(chǎn)的存在性B固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 固定資產(chǎn)折舊計算的準(zhǔn)確性D. 固定資產(chǎn)的完整性精品文檔你我共享【正確答案】：BCEAAAAAA【答案解析】：證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)應(yīng)查閱有關(guān)憑證文件。二、多項選擇題1、根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有：A. 提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請B. 批準(zhǔn)采購申請與采購C.

8、 采購與驗收D. 驗收與付款E. 存貨保管與發(fā)出【正確答案】：ABCD【答案解析】：內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。2、審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，應(yīng) 審查的內(nèi)容包括：A. 固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)B. 固定資產(chǎn)的入賬價值C. 固定資產(chǎn)的增加與減少D. 固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧E. 固定資產(chǎn)的預(yù)算制度【正確答案】：BCD【答案解析】：審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和 正確性屬于實質(zhì)性測試，選項AE屬于控制測試。3、審計人員運用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，可以采用的方法有：A. 將本期計提折舊額除以期末 固定資

9、產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較B. 將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性C. 計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較D. 將成本費用中的折舊費用明細記錄與累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較E. 將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較【正確答案】：BCD【答案解析】：選項AE不屬于固定資產(chǎn)折舊的分析性復(fù)核方法。4、下列選項中，審查是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時，可采取的程序是：A. 分析其他業(yè)務(wù)收支賬戶B. 分析營業(yè)外收支賬戶C. 向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年有無未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)D. 復(fù)核固定資產(chǎn)保險單E. 新增加的固定資產(chǎn)

10、替換原有固定資產(chǎn)，原有固定資產(chǎn)是否未做會計記錄精品文檔你我共享AAAAAA【答案解析】：選項B考慮清理固定資產(chǎn)凈損益記入營業(yè)外收支而未銷賬，因而高 估固定資產(chǎn)；選項 C考慮固定資產(chǎn)管理部門減少固定資產(chǎn)，而會計不入賬，因而高 估固定資產(chǎn)；選項 E考慮減少固定資產(chǎn)未銷賬，因而高估固定資產(chǎn)。5、被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認為正確的有：A. 經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)B. 融資租入固定資產(chǎn)C. 季節(jié)性停用的機器設(shè)備D. 單獨計價入賬的土地E. 已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【正確答案】：ABC【答案解析】：選項DE固定資產(chǎn)不計提折舊。6、下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A

11、. 應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)B. 簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C. 貨物驗收部門與財會部門相互獨立D采購部門負責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)E收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性【正確答案】：ABCE【答案解析】：7、下列選項中，對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括:A. 核對明細表B. 抽查部分采購業(yè)務(wù)C走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立D. 了解并描述內(nèi)部控制E. 抽查付款業(yè)務(wù)【正確答案】：BCDE【答案解析】：核對明細表屬于實質(zhì)性測試的程序。8、審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，應(yīng)實施的審計程序有:A. 驗證新增固定資產(chǎn)的

12、各種手續(xù)是否齊全B. 索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性C. 檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動E. 檢查折舊額計算的正確性精品文檔你我共享AAAAAA【正確答案】：ABC【答案解析】：9、下列選項中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有：A. 所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門B. 現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)后方可支付價款C. 收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符D采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失E采用凈價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失【正確答案】

13、：ACD【答案解析】：本題考查控制測試的內(nèi)容?，F(xiàn)購業(yè)務(wù)不經(jīng)財會部門批準(zhǔn)，其不屬于財 會部門職責(zé)。企業(yè)不采用凈價法記錄現(xiàn)金折扣。10、審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復(fù)核程序有：A. 將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B. 檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額C. 計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D. 計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負債的比率E. 計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率【正確答案】：ADE【答案解析】：應(yīng)付賬款分析性復(fù)核程序不包括選項BC。11、計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進行比較,發(fā)現(xiàn)：A. 資

14、本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B閑置的固定資產(chǎn)C. 增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理D. 減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理E. 本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤【正確答案】：BCD【答案解析】：資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤不能通過計算固定資產(chǎn)原值與本 期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進行比較發(fā)現(xiàn)其錯誤。12、以應(yīng)付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時。審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項目的情形包括：A. 應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少B. 抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C. 被審計單位內(nèi)部控制健全有效精品文檔你我共享AAAAAAD. 各應(yīng)付賬款明細賬余額都超出了所確定的重要性水平精品文檔你我共享AAAAA

15、AE.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較多【正確答案】：ABD【答案解析】：考點為應(yīng)付賬款實質(zhì)性測試程序，而C不屬于應(yīng)付賬款實質(zhì)性測試程序。參考教材P259。13、下列選項中，驗證應(yīng)付賬款是真實存在的，可通過（）程序測試。A. 將應(yīng)付賬款清單加總B. 從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單C函證應(yīng)付賬款重點是大額、異常項目D. 對未列入本期的負債進行測試E. 對未列入本期的預(yù)付賬款進行測試【正確答案】：BC【答案解析】：選項A為簡單加總，與驗證應(yīng)付賬款存在性無關(guān)；選項 D E為完整 性測試程序，與驗證真實存在性無關(guān)。14、在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認為比較合理的解釋是：A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B同類設(shè)備的市場價格上升C. 該設(shè)備增加了改良裝置D. 該設(shè)備原暫估價值偏低，