稅收籌劃練習(xí)題[2015上]講解

1、稅收籌劃練習(xí)題32單選題1納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（ A）A. 自然人稅收籌劃B.企業(yè)法人逃避繳納稅款C.國際避稅D.非暴力抗稅2. 企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，充分考慮稅收時機(jī)和籌劃時間跨度的選 擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的 因素，這屬于對（B）的規(guī)避：A. 籌劃時效性風(fēng)險B.籌劃條件風(fēng)險C.征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險D.流動性風(fēng)險3. 當(dāng)實際增值率小于無差別平衡點(diǎn)增值率時，繳納（ B）可以節(jié)稅。A、增值稅B、營業(yè)稅C消費(fèi)稅D、企業(yè)所得稅4. 企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給 購買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅 負(fù)轉(zhuǎn)

2、嫁形式在稅收上通常稱為：（ A）A. 稅負(fù)前轉(zhuǎn)B.稅負(fù)后轉(zhuǎn)C.稅負(fù)消轉(zhuǎn)D.稅負(fù)疊轉(zhuǎn)5假設(shè)A國居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬元，其中來自A 國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A B兩國所得稅稅率分 別為30%和25%,若A國采取全額免稅法，則在A國應(yīng)征稅額為（D）。B.3 萬元A. 2.9 萬元C.2.5 萬元D.2.4 萬元6我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng) 納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。 關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí) 行，下列說法錯誤的是： （C）A. 扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。B. 已在境外繳納的個人所得稅稅款，是指納稅

3、人從中國境外取得的 所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳 納的稅款。C. 依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所 得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費(fèi) 用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算應(yīng)納稅額；D. 納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅 稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的， 其超過部分不得在本納稅年 度的應(yīng)納稅額中扣除， 但是， 可以在以后不超過五個納稅年度的該國 家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。7.下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是（ C）。A. 固定資產(chǎn)的計價，應(yīng)以原價為準(zhǔn)，即以制造、建造過程中所發(fā)生 的實際支出

4、為原價B. 固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當(dāng)采用直線法計算C. 企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計 價，應(yīng)以成本價為準(zhǔn)D. 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)， 在協(xié)議、 合同中規(guī)定使用年限的， 可以按照該使用年限分期攤銷； 沒有規(guī)定使用年限的， 或者自行開發(fā) 的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于 5 年 8就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問題，從稅收籌劃角度看，下列做法 不利于企業(yè)獲得稅收利益的是： （D）A. 費(fèi)用扣除的基本原則是就早不就晚。B. 各項支出中凡是直接能進(jìn)營業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本C. 各項支出中凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)。D. 各項費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提。9. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他

5、人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額，下列 說法中錯誤的是（ D）A. 納稅人當(dāng)月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；B. 按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；C. 按下列公式核定計稅價格：營業(yè)成本或工程成本x（1+成本利潤率）+ （ 1-營業(yè)稅稅率）D. 按下列公式核定計稅價格：營業(yè)成本或工程成本x（1+成本利潤率）+ （ 1+營業(yè)稅稅率）10. 下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補(bǔ)稅收籌劃可使用的方法。（B）A.提前確認(rèn)收入B.提前列支費(fèi)用C.利用企業(yè)重組D.充分利用虧損彌補(bǔ)政策11. 當(dāng)一般納稅人增值稅稅率為 17%，營業(yè)稅稅率為 5%時，不含稅無 差別平衡點(diǎn)抵扣率為 70%，則營業(yè)稅與增值稅稅

6、負(fù)比較如下（ D）。A、營業(yè)稅稅負(fù)要輕、增值稅稅負(fù)要輕C兩種稅負(fù)一樣D、不好選擇12下列不屬于免納個人所得稅項目的是： （D）A. 國債和國家發(fā)行的金融債券利息B. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼C. 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得D. 個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所 得。13. 韓國某企業(yè)未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所， 2011 年初為境內(nèi)企業(yè)提供 一項專利權(quán)使用權(quán)， 合同約定使用期限為兩年， 境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi) 用 1200 萬元，企業(yè)每年初支付 600 萬元，則境內(nèi)企業(yè) 2011 年應(yīng)扣繳 的所得稅為（ B）。A.

7、20 萬元B.60 萬元C.59.5 萬元D.120 萬元14. 合理提前所得年度或合理推遲所得年度， 從而起到減輕稅負(fù)或延 期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于： （D）A.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃15. 我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式： （B）A.減稅B.稅收抵免C.優(yōu)惠退稅D.虧損抵補(bǔ)16. 為簡便的、成本最低的、同時也是風(fēng)險最小的稅收籌劃方法是 （B）。A、稅收屏蔽B、利用稅收優(yōu)惠C逃稅D、降低涉零稅風(fēng)

8、險17為在合法情況下推遲銷項稅額發(fā)生時間延緩增值稅繳納， 企業(yè)應(yīng)盡量避免采用（A）方式銷售貨物。A.托收承付B.委托代銷C.預(yù)收貨款D .賒銷18. 避稅的“非違法”只是從 （B） 而言A.經(jīng)濟(jì)形式B. 法律形式C. 政治形式D .思想觀念19. 下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是（ A）A、某社會團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物B、個人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對外提供提供飲食服務(wù)D某工來企業(yè)將一臺設(shè)備對外出租 20個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是： （D）A. 捐贈手段

9、在必要時可以達(dá)到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅 收負(fù)擔(dān)，又?jǐn)U大納稅人的社會影響的效果。B. 捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會 團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地 區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。C. 捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其 應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。D. 納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應(yīng)稅所得額中全額 扣除。21. 下列關(guān)于跨國稅收籌劃說法錯誤的是： （D）A. 甲國實行地域稅收管轄權(quán)，乙國實行居民稅收管轄權(quán)時，甲國的 居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務(wù)。B. 兩個國家同時實行所得來源管轄權(quán)，但確定所

10、得來源的標(biāo)準(zhǔn)不同 時，兩國認(rèn)為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人 時，該筆所得就可以躲避納稅義務(wù)。C. 兩國同時行使居民管轄權(quán)，但對自然人和法人是否為本國居民有 不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時， 跨國納稅人可以根據(jù)有關(guān)國家的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置總機(jī)構(gòu) 和登記注冊，以達(dá)到國際避稅之目的。D. 甲國實行居民稅收管轄權(quán)，乙國實行地域稅收管轄權(quán)時，跨國納 稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時躲避在兩國的納稅義務(wù)。22. 李某在一家晚報上連載某小說半年， 前三個月每月月末報社支付 稿酬 10000 元；后三個月每月月末報社支付稿酬 5000 元。李作家所 獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（D）元。A. 3688B.4500

11、C. 4980D.504023. 納稅人利用稅法中的漏洞和盲區(qū)繞開稅法的約束，躲避納稅義務(wù)的行為稱（ B）。A、節(jié)稅B、避稅C納稅籌劃D、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁24在稅率的確定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而變化，課稅對象數(shù) 額越大，稅率越高。 并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ) 計征稅。這種稅率設(shè)計方式屬于： （ C）A.定額稅率B.定率稅率C.超額累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率25. 如果一項固定資產(chǎn)， 會計上按直線折舊法， 稅收上按加速折舊法， 這種稅會差異會出現(xiàn)： （A）A. 時間性差異B. 永久性差異C. 會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異D. 不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異26. 隨著課稅商品的轉(zhuǎn)

12、移， 稅負(fù)被加在商品價格之上， 與商品同時轉(zhuǎn) 移到消費(fèi)者身上的籌劃屬于（ D）。A、節(jié)稅籌劃技術(shù)B、避稅籌劃技術(shù)C扣稅技術(shù)D、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)、實現(xiàn)稅負(fù)降低的最27下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費(fèi)用列 支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、 稅收政策等涉稅項目進(jìn)行稅收籌劃： （ B）A. 流轉(zhuǎn)稅 B .所得稅 C .財產(chǎn)與行為稅D .資源環(huán)境稅28企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法， 轉(zhuǎn)嫁給購 買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)， 這種最為典型、 最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 形式在稅收上通常稱為： （A）A. 稅負(fù)前轉(zhuǎn)B.稅負(fù)后轉(zhuǎn)C.稅負(fù)消轉(zhuǎn)D.稅負(fù)疊轉(zhuǎn)29.

13、 我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在 境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。 該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式： （B）A.減稅 B .稅收抵免 C .優(yōu)惠退稅 D .虧損抵補(bǔ)30. 合理提前所得年度或合理推遲所得年度， 從而起到減輕稅負(fù)或延 期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于： （D）A. 企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C. 企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D. 企業(yè)成果分配中的稅收籌劃31. 納稅籌劃的目的是（ B）A、涉稅行為B、取得利益、降低納稅風(fēng)險C、不違反國家的法規(guī)和政策D、不違背納稅人的整體利益32. 納稅籌劃的的本質(zhì)是一種（ B）A

14、、經(jīng)濟(jì)管理活動B、財務(wù)管理活動C、籌資管理活動D、投資管理活動33. 利用稅收優(yōu)惠政策，積極主動地創(chuàng)造條件，使納稅人具備稅收優(yōu) 惠政策的法定要求， 從而享受稅法規(guī)定的各項有利政策， 是納稅籌劃 的（D）方法。A、組織改造法B、行為優(yōu)化法C、技術(shù)處理法D、政策適應(yīng)法34. 實現(xiàn)稅負(fù)降低的最為簡便的、成本最低的、同時也是風(fēng)險最小的 稅收籌劃方法是（ B）。A、稅收屏蔽B、利用稅收優(yōu)惠C、逃稅D、降低涉零稅風(fēng)險35. 企業(yè)通過爭取更多的稅前“扣除”而實現(xiàn)稅收籌劃，屬于（A）。A、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃B、通過分散稅基實現(xiàn)稅收籌劃C、利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃D、利用稅法空白進(jìn)行稅收籌劃36. 非

15、商業(yè)企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人， 其適用增值稅征收率為 （ D）A、 6%B、 4%C、 13%D、 3%37. 增值稅的優(yōu)惠政策大多針對（ C）A、納稅義務(wù)人B、最終消費(fèi)者C、征稅對象D、貨物38. 下列應(yīng)納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的全部價款作為計稅 營業(yè)額的是（ A）。A、保險公司辦理的初保業(yè)務(wù)B、金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)C、旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)D、金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務(wù)39. 免、抵、退”稅的免是指（ B）A、內(nèi)銷金額免稅B、外銷金額免稅C、內(nèi)、外銷金額都免 D、進(jìn)口貨物免稅40. 當(dāng)實際增值率大于無差別平衡點(diǎn)增值率時，繳納（B）可以節(jié)稅。A、增值稅B、營業(yè)稅C、消費(fèi)稅D

16、、企業(yè)所得稅41. 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，其營業(yè)稅的繳納是以（C）為扣繳義務(wù)人。A、分包人B、轉(zhuǎn)包人C、總承包人D、發(fā)包人42. 某企業(yè)將自建辦公樓無償贈送給某單位，工程成本 2910 萬元， 成本利潤率為 5%，則自建環(huán)節(jié)應(yīng)納的營業(yè)稅稅額為（ A）A、 945000元B、 940000元C、 940000元D、291000元43. 下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有（ B）A、在中國境內(nèi)零售化妝品B、在中國境內(nèi)委托加工化妝品C、出口國內(nèi)生產(chǎn)的化妝品D、將委托加工收回的化妝品在國內(nèi)銷售44. 在土地增值稅計算過程中，不準(zhǔn)予按實際發(fā)生額扣除的項目是 （C）。A、支付的土地出讓金B(yǎng)、建筑

17、安裝工程費(fèi)C、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅45. 下列各項中，可以不征收印花稅的項目有（B）A、委托加工合同C、技術(shù)開發(fā)合同B 、審計合同D、出版印刷合同二、 多選題1稅收籌劃的原則包括： （ABCD）EA. 系統(tǒng)性原則 B 事先籌劃原則 C 守法性原則D.實效性原則 E .保護(hù)性原則2. 下列項目中，由營業(yè)稅暫行條例規(guī)定直接免征營業(yè)稅的有 （CD）A、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入B、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入C殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)D學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)3. 我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、 薪金所得增加了附加減除費(fèi)用的照顧，

18、 下列各類人員屬于附加費(fèi)用扣 除適用范圍的是：（ACEA. 應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作 取得工資、薪金所得的外籍專家。B. 應(yīng)聘在中國境外的企業(yè)，同時又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、 國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的中國專家。C. 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所 得的個人；D. 在中國境外有住所而在中國境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所 得的個人；E. 財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。4. 下列（AC不是免稅技術(shù)的方法。A、盡量爭取更少的免稅待遇B 、盡量爭取更多的免稅待遇C盡量使免稅期最短化D、盡量使免稅期最長化5. 下列關(guān)于稅

19、收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說法中，正確的是：（ABCA. 稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅 等則是違反稅法的。B. 偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。C. 逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行 為。D. 抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不 同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E. 騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及 財務(wù)活動的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。6. 單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（ ACD）。A、汽車的修配業(yè)務(wù) B、房屋的修理C受托加工

20、的卷煙 D、縫紉加工7. 下列屬于按照“福利化”方法進(jìn)行個人所得稅稅收籌劃的是： （ABD）A. 將納稅人一部分現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為免費(fèi)提供住房或僅收取部分租金。B. 由企業(yè)支付旅游費(fèi)用，提供假期旅游津貼，同時降低個人的薪金。C. 將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得，以主動適用較低的邊際稅 率。D. 將現(xiàn)金性獎金轉(zhuǎn)換為由企業(yè)締結(jié)合約購買水、電、煤氣等公用設(shè) 施和服務(wù)，并免費(fèi)提供給職工。E. 派出本企業(yè)職工為他人提供勞務(wù)，將取得的一部分報酬轉(zhuǎn)為由對 方承擔(dān)本應(yīng)由己方承擔(dān)的費(fèi)用8. 根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于 子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是： （ABCD）EA. 子公司

21、不是獨(dú)立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納 稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。B. 母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所 在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C. 分公司是獨(dú)立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算， 即人們通稱的“合 并報表”。D. 分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收 負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國， 照樣要對歸屬于分公司本身的 收入課稅。E. 子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東 道國的稅收待遇上有很大差別， 通常情況下，前者承

22、擔(dān)無限納稅義務(wù)， 后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。9. 下列關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法中正確的是（ ABCD）A. 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù) 人；B. 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；C. 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu) 的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或 購買者為扣繳義務(wù)人；D. 單位或個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣 繳義務(wù)人。10. 在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 會有重要的影響：（ ABCD）A.商品供求彈性B.市場結(jié)構(gòu)C.成本變動D.課稅制度E.稅

23、收征管11. 集團(tuán)公司可以通過（AD的方法，達(dá)到集團(tuán)公司整體稅負(fù)的目的A、企業(yè)分立 B、聯(lián)合銷售C 、聯(lián)合采購 D 、企業(yè)合并12. 消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（ ABCD）A. 實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的， 無論包裝物是否單獨(dú)計價， 也不論在會計上如何核算， 均應(yīng)并入應(yīng)稅 消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。B. 如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押 金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內(nèi)的， 此項押金不應(yīng)并入應(yīng) 稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。C. 但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押 金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額， 按

24、照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消 費(fèi)稅。D. 對酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的 包裝物押金， 無論押金是否返還及會計上如何核算， 均應(yīng)并入酒類產(chǎn) 品銷售額中征收消費(fèi)稅。13. 從稅收籌劃來看，采?。ˋB方式銷售貨物，貨物一經(jīng)發(fā)出并辦 妥托收手續(xù)即被認(rèn)為收入實現(xiàn)， 就應(yīng)該繳納增值稅， 而實際上企業(yè)并 沒有真正收回貨款，結(jié)果掉進(jìn)了提前墊付稅款的陷阱。A、托收承付B 、委托收款C、分期收款D 、賒銷14下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)： （ CD）A.合法性B.風(fēng)險性C.收益性D.中立性E.綜合性15. 對下列消費(fèi)品除征收增值稅外， 再征收一道消費(fèi)稅， 進(jìn)行材料調(diào)節(jié)的是（ ABC）。

25、A、化妝品 B 、小轎車 C 、卷煙 D 、自行車16. 企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過程中， 可以推遲獲利年度的出現(xiàn)，主要方法有（ ABC）。A. 根據(jù)企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤B. 用好用足稅前列支政策，加大有關(guān)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)C. 選擇適當(dāng)?shù)纳唐蜂N售價格壓低利潤D. 合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不要在年終形成多預(yù)繳 需退稅的結(jié)果17. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法一般包括（ ABC）。A、市場調(diào)節(jié)法 B、成本轉(zhuǎn)嫁法 C 、稅基轉(zhuǎn)嫁法 D、利潤轉(zhuǎn) 嫁法18下列關(guān)于企業(yè)價值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃， 說法正 確的是：（ BDE）A. 在企業(yè)目標(biāo)定位于價值

26、最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求 稅后利潤最大化。B. 企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益；C. 由于企業(yè)價值最大化目標(biāo)下作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利， 因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活 動才可稱之為稅收籌劃。D. 現(xiàn)金流量價值的評價標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更 看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。E. 由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標(biāo)，向追求企業(yè)價值最大化 目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財觀念不斷更新和發(fā)展過程。19. 投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤的影響會有機(jī)地體現(xiàn)在下列哪 些因素的變動之

27、中：（ ACD）A.有效稅基的綜合比例 B .法定稅率的水平 C .實際稅率的 總體水平D.納稅綜合成本的高低 E .納稅申報期限的確定20. 根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定， 下列關(guān)于 子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：（ ABCD）EA. 子公司不是獨(dú)立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納 稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。B. 母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所 在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C. 分公司是獨(dú)立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民 納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算， 即人們

28、通稱的“合 并報表”。D. 分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收 負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國， 照樣要對歸屬于分公司本身的 收入課稅。E. 子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東 道國的稅收待遇上有很大差別， 通常情況下，前者承擔(dān)無限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。21. 納稅籌劃的原則包括（ ABCD ）A、合法性原則B、經(jīng)濟(jì)性原則C、綜合性原則D、預(yù)見性原則22. 納稅籌劃風(fēng)險包括（ AB ）兩個方面。A、計稅上的風(fēng)險B、征收管理上的風(fēng)險C、違法上的風(fēng)險D、對稅法理解的偏差23. 納稅籌劃的一般目標(biāo)是指包括（ ABCD）A、不納稅B、少納稅C、緩

29、納稅D、降低納稅風(fēng)險24. 你對延緩納稅的理解是（ AD）A、相對納稅籌劃B、絕對納稅籌劃C、可降低稅款總額D、可獲得貨幣的時間價值25. 下列哪些屬于納稅籌劃依據(jù)（ ABCD）A、法律法規(guī)B、企業(yè)戰(zhàn)略C、外部關(guān)系D、現(xiàn)實條件26. 下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（ ACD）。A、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)D、中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)27. 某化妝品商店可能涉及繳納的稅種有（ BD）。A 消費(fèi)稅B 增值稅C 資源稅D 企業(yè)所得稅28. 下列哪些項目適用增值稅低稅率( ABC )A、煤氣B、農(nóng)機(jī)C、

30、鮮奶 D、黃金29. 將購買的貨物用于(CD)的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。A、固定資產(chǎn)在建工程B、集體福利或者個人消費(fèi)C、分配給股東或投資者D、無償贈與他人30. 納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時，是選擇作為增值稅納稅人還是營業(yè)稅 納稅人，可以通過下列( AB )方法進(jìn)行稅負(fù)比較判斷。A、銷售額增值率判斷法B、抵扣率判斷法C、購銷比率法D、無差別平衡點(diǎn)法三、判斷題(X) 1.在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時，采用最小的納稅年份總是最合算的。(V) 2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，預(yù)測存貨市場價格的變化趨勢，合理 地選擇存貨計價方法，可以達(dá)到節(jié)稅的目的。(X) 3. 稅收籌劃方案的實施意味著整個籌劃活動的結(jié)束。(X) 4.

31、利用降低稅基來進(jìn)行稅收籌劃，與企業(yè)所得稅相比，流轉(zhuǎn) 稅的余地更大一些。(X) 5. 當(dāng)稅法提供了多種納稅方案時，納稅人有權(quán)作出選擇最低 稅負(fù)方案的決策，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)反對。X) 6. 新成立的公司前期出現(xiàn)虧損，此時宜設(shè)立子公司(X) 7作為增值稅納稅人，選擇一般納稅人總是最合算的。(X) &個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 2%的部分，可據(jù)實扣除；超 過部分不得在當(dāng)年扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。(V) 9.當(dāng)商品供不應(yīng)求時，可以實施稅負(fù)前轉(zhuǎn)。(V) 10.所得稅中的累進(jìn)稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主 要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計使得

32、高、低邊際稅率相差巨大。(V) 11. 納稅人在既定稅率的前提下，由課稅對象金額派生的計稅 依據(jù)愈小，稅額也就愈輕。(X) 12從長遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅 收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式， 來 促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。(V) 13. 增值稅只就生產(chǎn)經(jīng)營中由某個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅人自身 創(chuàng)造的、尚未征過稅的那部分增值額征稅。(X) 14. 稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重 點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌 劃的利益越大。(X) 15一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅 才能轉(zhuǎn)嫁，而對

33、商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難 轉(zhuǎn)嫁。(V) 16. 稅收抵免是指對企業(yè)來源于境外所得已繳納的境外所得 稅，允許從匯總計算的所得稅中扣除。(X) 17.納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納稅所得額的 12%。(X) 18如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率 地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅， 由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在 地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。(X) 19一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅 才能轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難 轉(zhuǎn)嫁。(X) 20從長遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家

34、的稅 收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式， 來 促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。(V) 21.納稅籌劃是具有時效性的，一個籌劃方案不可能長期有效。(V) 22.征收管理作為籌劃對象的主要目標(biāo)是降低涉稅風(fēng)險。(X) 23. 納稅籌劃為稅務(wù)會計提供基礎(chǔ)信息，同時稅務(wù)會計又是納 稅籌劃的主要對象。(X) 24. 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，在計算繳納增 值稅時，不得從新貨物銷售額中減除收購舊貨物的款項。(X) 25. 凡是在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位 和個人，均是消費(fèi)稅的納稅人。(V) 26. 個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，以分得的利潤全額按 20%

35、的稅率計征個人所得稅。V) 27. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收款的當(dāng)天(X) 28.某影樓為顧客提供拍攝服務(wù)的同時，銷售相架、相冊，這 種行為屬于兼營銷售行為，應(yīng)分別核算，否則適用從高稅率。四、簡答題1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃有何特征？2、什么是涉稅零風(fēng)險？降低涉稅風(fēng)險會給企業(yè)帶來哪些好處？3、什么是組織改造法和轉(zhuǎn)移定價法？4、什么是納稅籌劃依據(jù)？包括哪些內(nèi)容？運(yùn)用依據(jù)時應(yīng)注意什么問 題？5、納稅籌劃的原則是什么？6、增值稅兩類納稅人的稅負(fù)是否存在差異？如何利用納稅人的身份 進(jìn)行納稅籌劃？7、如何進(jìn)行兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃？8、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)

36、稅消費(fèi)品應(yīng)如何實施納稅籌劃？9、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何實施納稅籌劃？10、企業(yè)所得稅應(yīng)從哪些方面實施納稅籌劃？11、年終獎發(fā)放中如何進(jìn)行納稅籌劃？12、稅基籌劃節(jié)稅一般從哪些方面進(jìn)行？五、計算分析題1. 某商行銷售某應(yīng)稅消費(fèi)品 100件，每件 500 元，其中含木質(zhì)包裝 箱 50 元。方案一：連同包裝物一起出售，不含稅銷售額為 50000 元 消費(fèi)稅稅率為 10%；方案二： 不出售包裝物， 而采用收取包裝物押金 的方法，規(guī)定購買方在一年內(nèi)內(nèi)退還。計算兩種方法的消費(fèi)稅稅額， 并比較優(yōu)劣。籌劃思路： 從消費(fèi)稅包裝物押金角度， 考慮包含包裝物押金與不包含 所要繳納的稅金大小。計算過程略2. 某大學(xué)

37、教授經(jīng)常到全國各地講學(xué)。 2014年 5 月受上海一家合資企 業(yè)邀請講課，收取勞務(wù)報酬 5 萬元，交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)由該教 授自付。開銷如下：往返機(jī)票 3000 元，住宿 5000 元，伙食費(fèi) 1000 元，其它費(fèi)用 1000 元。請計算應(yīng)繳納個人所得稅并幫該教授進(jìn)行稅 收籌劃?；I劃思路：采用費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法，由企業(yè)負(fù)擔(dān)費(fèi)用，從而減輕個人所 得稅稅負(fù)。計算過程略3. 甲企業(yè)為成套電信設(shè)備制造商，一般納稅人，委托 A 省 B 市某機(jī) 電設(shè)備經(jīng)營部門（小規(guī)模納稅人）乙代銷成套設(shè)備（類似區(qū)域代理） 。 B 市電信局丙欲購成套設(shè)備。 乙獲此信息， 遂以甲代理人的身份與丙 協(xié)商，雙方就標(biāo)的數(shù)量、品質(zhì)、

38、金額、付款時間、售后服務(wù)等事項達(dá) 成合作意向。假定甲方設(shè)備售價 117萬元，銷售成本 75 萬元，乙方 代銷手續(xù)費(fèi)為甲方設(shè)備不含稅銷售額的 3%，不考慮其他涉稅項目。要求：（1）計算該筆業(yè)務(wù)乙應(yīng)納的增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi) 附加、企業(yè)所得稅； （2）為乙設(shè)計一個稅收籌劃方案，計算并比較節(jié)稅效果。 籌劃思路： 電信局丙與經(jīng)營部乙簽訂委托代購協(xié)議， 以代購模式完成 上述交易，電信局設(shè)備購買款一分為二， 其中 3 萬元以代購手續(xù)費(fèi)的 名義付給乙， 余款 114萬通過乙方以貨款名義支付給甲， 各方憑票結(jié) 算。計算過程略4. 某居民企業(yè)無以前年度未彌補(bǔ)的虧損， 2014 年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收 入 1

39、0000萬元。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 90 萬元，廣告費(fèi) 400萬元， 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 80 萬元，發(fā)放工資 200萬元，無職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng) 費(fèi)發(fā)生額。另外當(dāng)年還直接向社區(qū)游泳館捐贈 10 萬元，通過中國紅 十字會向雪災(zāi)地區(qū)捐贈 50 萬元，支付交通違規(guī)罰款 1 萬元。年底經(jīng) 董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿出 20 萬元用于獎 勵在產(chǎn)品開發(fā)、 市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工， 其中對作 出突出貢獻(xiàn)的 1 名科研人員獎勵價值 15 萬元的汽車 1 輛；對其他 5 名有功人員每人獎勵價值 1萬元的筆記本電腦 1臺。企業(yè)發(fā)放時， 借 記“盈余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，企

40、業(yè)稅前會計利潤總 額為 500 萬元。請計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額， 并對企業(yè)上述處理提出 稅收籌劃建議?；I劃思路： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支， 而廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還沒有達(dá)到扣除限 額，企業(yè)可以利用此空間進(jìn)行籌劃； 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超 過工資總額 14%部分可以稅前扣除，企業(yè)可以足額提取職工福利費(fèi)，并用于部分福利和獎勵開支。 獎勵人員擁有使用權(quán)。 這樣這筆開支作 為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊， 逐年發(fā)揮抵稅； 企業(yè)發(fā)生的工 會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以稅前扣除， 但企業(yè)未提取， 建議企業(yè) 將這部分費(fèi)用也足額提取； 直接向社區(qū)游泳館捐款不能稅前扣除， 但 企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的方式支出，業(yè)務(wù)宣

41、傳尚余一定的開支空 間；企業(yè)發(fā)生的 20 萬元獎勵支出是在稅后列支的，沒有起到抵稅效 果?？梢钥紤]轉(zhuǎn)化獎勵支出方式，以企業(yè)的名義購入汽車、筆記本電 腦等固定資產(chǎn)， 受獎勵人員擁有使用權(quán)。 這樣這筆開支作為企業(yè)的固 定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅作用。計算過程略5. 某啤酒廠 2013 年生產(chǎn)銷售某品牌啤酒，每噸出廠價格為 2990 元 （不包括增值稅）。2014 年，該廠對該品牌啤酒的生產(chǎn)工作進(jìn)行了改 進(jìn)，使該種啤酒的質(zhì)量得到了較大提高。該廠準(zhǔn)備將價格提到 3010 元。請?zhí)岢鲈搹S的納稅籌劃方案?；I劃思路：從消費(fèi)稅角度考慮啤酒出廠價格在 3000 元上下時，各自 稅率不同，高稅率帶來高稅

42、負(fù)。計算過程略6. 基本情況：甲、乙、丙三企業(yè)同在某市，甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款 項 2500 萬元，由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無力償還該部分款項，雙 方商定甲企業(yè)以一幢原購置成本為 1000萬元，賬面價值 800 萬元的 房產(chǎn)作價 2500 萬元抵償該部分欠款，這時甲企業(yè)要繳納營業(yè)稅并繳 納城建稅及教育稅附加，乙企業(yè)要按 3%稅率繳納契稅。乙企業(yè)收回 房產(chǎn)后以 2000 萬元的價格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。 問：應(yīng)如何進(jìn)行籌劃， 降低三個企業(yè)的稅負(fù)？籌劃思路： 在乙方能夠確保收回該款項的前提下， 如果甲乙雙方約定 以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價款抵償 2500 萬元的欠款，由甲方直接將上述資 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)而不經(jīng)乙方

43、的話， 則將大大降低雙方的稅負(fù)。 計算過 程略7. 某農(nóng)產(chǎn)品加工公司自己種植農(nóng)產(chǎn)品，將產(chǎn)出的作物加工成制成品 對外銷售。 2013 年，公司在農(nóng)產(chǎn)品種植環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項稅額是 26萬元，加工環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額 10 萬元，全年種植農(nóng)產(chǎn)品 400萬元， 全部轉(zhuǎn)移至加工環(huán)節(jié)，產(chǎn)品銷售收入 500 萬元。請計算該公司 2013 年應(yīng)繳納的增值稅，并為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，說明籌劃的依據(jù)，并計 算籌劃方案可節(jié)省的稅額?；I劃思路：從企業(yè)分立角度考慮， 將該公司分成種植公司和加工公司， 各自獨(dú)立納稅，從而加大可以抵扣的進(jìn)項稅額，少納增值稅。計算過 程略8. 某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工 240 人，某年產(chǎn)品銷售收入為

44、2704萬元， 其中安裝、調(diào)試收入為 520 萬元，增值稅進(jìn)項稅額為 321.78 萬元。 該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計室，該年設(shè)計費(fèi)收入為 1976 萬 元。另外，該廠下設(shè) 6 個全資子公司， 4 個聯(lián)營公司：其中有建安公 司、運(yùn)輸公司等。 實行匯總繳納企業(yè)所得稅。該廠被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，該年應(yīng)繳增值稅銷項稅額為 795.6 萬元 (2704+1976)X 17%應(yīng)繳增值稅稅金為 473.82 ( 795.6-321.78)萬 元；增值稅負(fù)擔(dān)率為 10.12%473.82+( 2704+1976)X 100%。你認(rèn) 為應(yīng)該怎樣進(jìn)行稅收籌劃才可以降低該企業(yè)的增值稅稅負(fù)？

45、籌劃思路：從企業(yè)分立角度考慮， 應(yīng)將鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計、 安裝、調(diào)試收入分開單獨(dú)核算，分別按增值稅、營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定繳納 稅款。計算過程略9. 某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業(yè)產(chǎn)品目前的市場銷售價格為每件 80 元。該企業(yè)在制訂的促銷方案中規(guī)定， 凡一次購買該廠產(chǎn)品 1000 件以上的，給予 10%的折扣。 2014 年 10 月，該企業(yè)共通過以上折扣銷售方式銷售產(chǎn)品 5000 件。該企業(yè)將全 部折扣銷售均在銷售實現(xiàn)后單獨(dú)向購貨方開具紅字專用發(fā)票， 而未將 銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明。 根據(jù)稅法規(guī)定， 該企業(yè)應(yīng)按 照折扣前的銷售額計算增值稅。這時：銷項增值稅

46、額=5000 X 80 X17%= 6.8 (萬元)請問該如何籌劃才能使增值稅稅負(fù)降低？ 籌劃思路：如果將全部折扣額和有關(guān)銷售額在同一張發(fā)票上分別注 明，企業(yè)就可以按照折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。 計算過程 略10. 某企業(yè)進(jìn)口一批高級化妝品，價值 1000 萬元，應(yīng)適用 30%的消 費(fèi)稅率。該月 1 日匯率為 1： 7.10，預(yù)計該月 10日匯率將為 1： 6.85。請為該企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃 籌劃思路：企業(yè)選擇匯率較低的時間，即該月 10 日，報關(guān)進(jìn)口該批 化妝品。計算過程略11. 某公司擁有 200 萬元閑置資金，準(zhǔn)備用于獲得利息。假設(shè)五年期 國債年利率為 4%，銀行五年期定期存款利率為 4%，向其他企業(yè)貸 款五年期年利率為 6%。