稅法.簡答題(1)

1、稅法.簡答題(1)第一章 稅收原理部分1. 如何理解稅法的內(nèi)涵。稅收是政府為了實現(xiàn)其職能（或滿足公共需要），憑借政治權(quán)力，按預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對一部分產(chǎn)品（或收入）進行強制、無償征收的過程及結(jié)果，體現(xiàn)為一定的分配關(guān)系。稅收的主體是政府，客體是一部分產(chǎn)品或收入，目的是為了實現(xiàn)政府的職能，依據(jù)是政治權(quán)力，特征是強制性、無償性、固定性，本質(zhì)是為了體現(xiàn)分配關(guān)系。2. 如何辯證認識稅收的特征。稅收有三個特征：強制性、無償性、固定性1) 強制性：稅收的征收是國家憑借政治權(quán)力來進行的，而一般的經(jīng)濟分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體根據(jù)財產(chǎn)所有權(quán)來進行分配的，兩者的分配依據(jù)不同。稅收的強制性是指國家以社會管理者的

2、身份，用法律的形式，對征納雙方權(quán)利與義務(wù)的制約。國家對不同所有者都可以行使征稅權(quán)而不受財產(chǎn)所有權(quán)歸屬的限制。2) 無償性：稅收的征收是針對具體的納稅人而言的，不具有返還性。稅收的無償性是指國家征稅對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬。它使稅收明顯地區(qū)別于國債等財政收入形式，決定了稅收是國家籌集財政收入的主要手段。3) 固定性：是指國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對象和課征額度即開征稅收的規(guī)則規(guī)范。也稱稅收的確定性。這一特征,是稅收區(qū)別于財政收入其他形式的重要特征。3. 定額稅率、比例稅率、累進稅率三者產(chǎn)生的順序以及對應(yīng)的稅種體現(xiàn)，如何理解它們之間的邏輯關(guān)系。1

3、） 在稅收最開始產(chǎn)生的時候就出現(xiàn)了定額稅率，它與財產(chǎn)相關(guān)聯(lián)，源于當(dāng)時人們對于公平的認識比較狹隘，認為平均就是公平；當(dāng)進入了商品交換時期，定額稅率已經(jīng)不能滿足人們的要求，于是比例稅率產(chǎn)生；而累進稅率是到了19世紀(jì)初期才提出的，是因為當(dāng)時的帕累托最優(yōu)理論和邊際理論為其提供了理論依據(jù)，人們對于公平的理解上升到了一定的層面。2） 定額稅率對應(yīng)于財產(chǎn)稅，是指每個計算單位的課稅對象固定征收一個稅額； 比例稅率對應(yīng)于商品稅，是指對同一個課稅對象，不分數(shù)額的大小，規(guī)定相同的征收比例； 累進稅率對應(yīng)于所得稅，是指按課稅對象的數(shù)額大小劃分若干等級，不同等級的課稅數(shù)額 適用不同的稅率，數(shù)額越大，稅率越高。4. 為什

4、么說課稅對象是稅收的第一要素。1） 從獲取收入的角度里看，課稅對象是首要的問題。政府開征任何一個稅種，首先要考慮到的就是對什么征稅，即課稅對象。2） 課稅對象直接影響著財政收入的多與少。一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對象，不同的課稅對象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。國家為了籌措財政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的需要，可以根據(jù)客觀經(jīng)濟狀況選擇課稅對象。3） 課稅對象會影響其他要素，比如在確定了課稅對象之后，就要考慮向誰征稅即納稅人，不同的稅種針對不同的納稅人；還要考慮征多少稅即稅率，不同的稅種有不同的稅率。5. 為什么說稅率是稅收的核心要素1) 稅率直接反映政府取得財政收入的多少。在課稅對象和稅基既定的條件

5、下，稅率的高低直接關(guān)系到國家財政收入。2) 稅率直接反映納稅人所承擔(dān)的多少，反映國家征稅的多少。稅率是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)稅收負擔(dān)的深度，關(guān)系到國家、集體、個人三者的經(jīng)濟利益，是稅制建設(shè)的中心環(huán)節(jié)。3) 稅率是國家政策的風(fēng)向標(biāo)。稅率的高低和稅率形式的運用，是國家經(jīng)濟政策和稅收政策的體現(xiàn)，是發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用的關(guān)鍵。6. 如何區(qū)別全額累進稅率與超額累進稅率之間的差異定義：全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率，凡稅基超過某個級距，即以其全額適用相應(yīng)級距的稅率征稅；超額累進稅率是分別以征稅對象的超額部分為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率，凡稅基每超過一個級距時，即分別以其超額的部分

6、適用相應(yīng)級距的稅率征稅。1） 全額累進稅率累進程度高，稅收負擔(dān)重；超額累進稅率累進程度低，稅收負擔(dān)輕。2） 全額累進稅率不合理，在累進分界點上稅負呈跳躍式遞增，甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的現(xiàn)象，不利于鼓勵納稅人增加收入；超額累進稅率征稅對象級次分界上下，只就超過部分按高一級稅率計算，一般不會發(fā)生增加部分的稅率超過增加的征稅對象數(shù)額的不合理現(xiàn)象。有利于鼓勵納稅人增產(chǎn)增收。3） 全額累計稅率對具體納稅人來說，是在應(yīng)稅所得額確定以后，相當(dāng)于按照比例稅率計征的， 計算簡捷；超額累進稅率計算復(fù)雜，征稅對象數(shù)額越大，包括的等級越來越多，計算就越復(fù)雜。7. 在價格變動的條件下，如何認識定額稅

7、率的名義稅負與實際稅負的差異定義：名義稅負是指納稅人在一定時期內(nèi)依據(jù)稅法向國家繳納的稅額。一般用名義負擔(dān)率來度量，名義負擔(dān)率為應(yīng)納稅款占其收益的比率。 實際稅負是指納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納的稅額。一般用實際負擔(dān)率來表示。即用納稅人在一定時期的實際應(yīng)納稅額占其實際收益的比率來表示。 1） 當(dāng)市場價格上漲時，企業(yè)單位商品的收益增加，而定額稅率下單位課稅對象征收稅額不變，即名義稅負率下降，納稅人名義稅收負擔(dān)減輕；2） 當(dāng)市場價格下跌時，企業(yè)單位商品的收益減少，而定額稅率下單位課稅對象征收稅額不變，即名義稅負率上升，納稅人名義稅收負擔(dān)加重；8.如何認識稅收輔助要素的作用。稅收輔助要素的作用包括改變納

8、稅人負擔(dān)和體現(xiàn)課稅標(biāo)準(zhǔn)和要求。（1） 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟，需要通過調(diào)節(jié)納稅人負擔(dān)，即改變納稅人的經(jīng)濟行為。改變納稅人負擔(dān)主要有兩個方面：加重負擔(dān)和減輕負擔(dān)。加重負擔(dān)主要反映所得稅，包括地方附加和加成征收。減輕負擔(dān)包括設(shè)定起征點、設(shè)定免征額、減稅和免稅。起征點是指未達到起征點不征稅，達到起征點就全額征稅，主要是針對所得稅和商品稅，其作用是照顧低收入者和劃分納稅人與非納稅人。免征額是指對課稅對象確定一個免征稅額，主要是針對所得稅，其作用是對所有納稅人的照顧。減稅是指國家對納稅人的納稅義務(wù)給予部分的解除，針對全部稅種而言。免稅是指國家對納稅人的納稅義務(wù)給予全部解除，針對全部稅種而言。（2） 體現(xiàn)課稅標(biāo)準(zhǔn)和

9、要求主要包括五個方面：納稅單位、納稅地點、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅違章處理。納稅單位主要是個人，征收個人所得稅。納稅地點是按照屬地原則劃分。納稅環(huán)節(jié)包括商品稅和所得稅，商品稅可以分為增值稅（包括生產(chǎn)、銷售和進口）和消費稅（主要是生產(chǎn)）；所得稅可以分為企業(yè)所得稅（通過核算的方式計算）和個人所得稅（通過收入所得計算）。納稅期限是申報納稅的截止日期。納稅違章處理包括違章處理和違法處理，違章主要是指欠款，即超過納稅期限，其處理方式是補稅和交滯納金，特殊處理方式是罰款；違法主要是指偷稅（即財務(wù)造假）、逃稅（即逃避應(yīng)盡的納稅義務(wù)）、騙稅（主要是出口退稅上實行騙稅）和抗稅（即暴力抗法），針對違法行為的處理方

10、法是根據(jù)刑法的標(biāo)準(zhǔn)予以懲罰。9.對于稅收分類以及分類的作用，如何理解。（1）稅收根據(jù)課稅對象性質(zhì)的不同可以分為西方國家的稅收和我國的稅收。西方國家的稅收主要是所得課稅（聯(lián)邦政府財政收入的主要來源）、商品課稅（州政府財政收入的主要來源）、和財產(chǎn)課稅（地方政府財政收入的主要來源）。我國的稅收主要是商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、目的和行為稅，其中商品稅、所得稅和財產(chǎn)稅所占比例超過90%，而資源稅和目的和行為稅所占比重小。這種分類針對全部稅種，其作用是用于國與國之間進行比較和本國不同時間上的進行比較。（2） 稅收根據(jù)稅收負擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁可以分為直接稅和間接稅。直接稅是指稅收負擔(dān)直接落在納稅人身上，難以轉(zhuǎn)

11、嫁給他人的稅種，主要包括所得稅和財產(chǎn)收益稅。間接稅是指稅收負擔(dān)間接落在納稅人身上，容易轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種，主要包括商品稅和財產(chǎn)交易稅。這種分類針對全部稅種，其作用是用于進行理論分析。（3） 稅收根據(jù)稅種的隸屬關(guān)系可以分為中央稅、地方稅和共享稅。中央稅主要有關(guān)稅、進口稅；地方稅主要有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅等；共享稅主要有增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。這種分類針對全部稅種，其作用是用于研究財政制度的設(shè)計。（4） 稅收根據(jù)稅收與價格的關(guān)系可以分為價內(nèi)稅和價外稅。價內(nèi)稅是指稅收含在商品價格中，是商品價格的組成部分。價外稅是指稅款不包含在商品價格內(nèi)的稅。這種分類僅針對商品稅而言，其作用是可以讓納稅人看到

12、自身的納稅行為，對納稅人認識稅收有積極作用。（5） 稅收根據(jù)計稅依據(jù)的不同可以分為從量稅和從價稅。從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的稅收，從量稅是一種古老的形式，現(xiàn)在少數(shù)稅種是屬于從量稅。從價稅是按照進口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅，現(xiàn)在多數(shù)稅種屬于從價稅。這種分類僅針對商品稅而言，其作用是可以根據(jù)國家的外貿(mào)政策和財政收入的情況，在符合國際規(guī)則的情況下，選擇采用哪一種計稅依據(jù)。10.對于稅收原則，如何理解。稅收原則的原則理論產(chǎn)生于市場經(jīng)濟，原則理論是亞當(dāng)斯密在國富論中提出的，其中在征稅中平等和確實主要體現(xiàn)為公平，便利和少費主要體現(xiàn)為效率。原則理論的發(fā)展主要是德國

13、瓦格納提出的財政原則、經(jīng)濟不變原則、社會政策原則和稅務(wù)行政原則，其中，財政原則、經(jīng)濟不變原則和稅務(wù)行政原則主要體現(xiàn)為效率，社會政策原則主要體現(xiàn)為公平。 當(dāng)代稅收原則可以分為公平原則和效率原則。（1） 公平原則的內(nèi)含是一視同仁和平等納稅，其中一視同仁指的是法律面前，人人平等，不存在特權(quán)；平等納稅指的是按納稅能力納稅。納稅能力的衡量可以看三個方面：財產(chǎn)、消費和收入。對于財產(chǎn)而言，財產(chǎn)不能體現(xiàn)商業(yè)用途，部分財產(chǎn)是用未來收入形成的；對于消費而言，消費的數(shù)據(jù)掌控難度大，且存在信用消費。所以財產(chǎn)和消費難以成為衡量納稅能力的指標(biāo)，所以收入是主要的衡量指標(biāo)。公平原則的體現(xiàn)是在納稅單位確定的情況下，按照納稅能力

14、納稅可以分為橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的人納相同的稅，縱向公平是指納稅能力不同的人納不同的稅。體現(xiàn)公平理念（即犧牲相同）的變化可以概括為絕對犧牲相同比例犧牲相同邊際犧牲相同。絕對犧牲相同主要體現(xiàn)是定額稅（財產(chǎn)稅）；比例犧牲相同主要體現(xiàn)是比例稅（商品稅）；邊際犧牲相同主要體現(xiàn)是累進稅（所得稅）。（2） 效率原則可以分為稅收的經(jīng)濟效率和稅收的行政效率。稅收的經(jīng)濟效率的內(nèi)含是指對市場的干擾性最小；其衡量是稅收超額負擔(dān)最小化，如下圖；稅收的經(jīng)濟效率的體現(xiàn)在于實行中性稅收，即在設(shè)計稅種或稅制時，做到對納稅人的影響和干擾最小化。稅收的行政效率，即稅收成本最小化，主要包括兩個方面：納稅人的

15、奉行成本和征稅人的執(zhí)行成本。奉行成本包括財務(wù)人員是否增加和核算的費用和時間是否增加。奉行成本難以掌握，難以劃分清楚。執(zhí)行成本，即稅務(wù)機關(guān)成本，主要包括人員費用、辦公費用和項目費用，由于這些費用是可以通過經(jīng)費核算的，所以執(zhí)行成本是可掌握的。執(zhí)行成本要做到最小化，主要是通過提高征管水平。11.對于稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)在稅種的涉及上如何認識。稅收的效應(yīng)在不同稅種上有何差異？稅收的效應(yīng)包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，所得稅 收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)收入效應(yīng)是指由商品的價格變動所引起的實際收入水平變動，進而由實際收入水平變動所引起的商品需求量的變動。收入效應(yīng)主要是針對所得稅而言，如圖，征稅后，預(yù)算線下降，人們購買的商品比例不變，但數(shù)量減少。替代效應(yīng)是指因某種商品的名義價格變化，而導(dǎo)致的消費者所購買的商品組合中，該商品與其他商品之間的替代。替代效應(yīng)主要是針對商品稅而言，對于所得稅也存在替代效應(yīng)，例如在個人所得稅中，工作與休閑時間形成替代，這一現(xiàn)象在國外特別明顯。對于商品稅，如圖。12.在稅制結(jié)構(gòu)下，對復(fù)合稅制如何