銀行會(huì)計(jì)制度

1、銀行會(huì)計(jì)制度第一章總則第二章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定第三章會(huì)計(jì)科目第四章會(huì)計(jì)憑證第五章賬務(wù)組織與核算第六章利息計(jì)算第七章年度決算第八章會(huì)計(jì)報(bào)告第九章印章和密押（編押機(jī)）管理第十章有價(jià)單證和重要空自憑證管理第十一章會(huì)計(jì)檔案管理第十二章會(huì)計(jì)電算化第十三章會(huì)計(jì)工作交接第十四章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第十五章會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查第十六章附則第一章總則第一條為規(guī)范中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行）會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督職能，為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，制定本制度。第二條農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)：（一）正確核算。運(yùn)用會(huì)計(jì)核算手

2、段，對(duì)農(nóng)發(fā)行的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地核算、反映。（二）加強(qiáng)監(jiān)督。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。（三）強(qiáng)化服務(wù)。為相關(guān)部門(mén)提供真實(shí)。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。第三條農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)工作按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”原則組織實(shí)施。第四條各級(jí)行應(yīng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，正確組織核算，并保證其真實(shí)、完整。第五條農(nóng)發(fā)行各級(jí)行的行長(zhǎng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第六條農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行核算，實(shí)行

3、會(huì)計(jì)監(jiān)督。任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第七條本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級(jí)行。第二章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定、第八條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第九條表內(nèi)科目賬務(wù)記載采用復(fù)式借貸記賬法，表外科目賬務(wù)記載采用單式收付記賬法。第十條會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。一切會(huì)計(jì)憑證

4、、賬簿、報(bào)表的填列，均以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填到“分”，分以下四舍五入；元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外幣業(yè)務(wù)采取分賬制核算，除以人民幣為本位幣外，對(duì)各種外幣的收付，平時(shí)均按不同的原幣分別填制憑證，登記賬簿。人民幣和每種外幣各設(shè)置一套賬。期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按期末日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)，將外幣折算成人民幣反映。第十一條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。12月31日為決算日。第十二條會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持以下十六項(xiàng)基本原則，即：雙人臨柜，錢(qián)賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見(jiàn)面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；他行票

5、據(jù)，收妥進(jìn)賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；聯(lián)行印押，兩人分管；重要憑證，領(lǐng)用登記；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚。會(huì)計(jì)核算質(zhì)量應(yīng)達(dá)到“五無(wú)、六相符”，即賬務(wù)無(wú)積壓，結(jié)算無(wú)事故，計(jì)息無(wú)差錯(cuò)，記賬無(wú)串戶，存款無(wú)透支；賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第三章會(huì)計(jì)科目、第十三條會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。根據(jù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象和信貸資金及財(cái)務(wù)管理等方面的要求，進(jìn)行分類。第十四條會(huì)計(jì)科目由總行統(tǒng)一制定（稱為一級(jí)科目），省級(jí)分行（省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，下同）可根據(jù)需要增設(shè)轄內(nèi)科目（稱為二級(jí)科目），但在向總行報(bào)表時(shí)，應(yīng)

6、將其并入總行規(guī)定的一級(jí)科目?jī)?nèi)。一級(jí)會(huì)計(jì)科目的代號(hào)由總行統(tǒng)一制定，省級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)二級(jí)會(huì)計(jì)科目代號(hào)要與一級(jí)會(huì)計(jì)科目代號(hào)相聯(lián)系。省級(jí)分行以下單位不得增設(shè)或更改科目名稱和代號(hào)。第十五條科目下賬戶的編號(hào)，必須把科目代號(hào)編列在前，賬戶號(hào)編列在后。第十六條年度中間會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)，采用藍(lán)字憑證結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)，采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式進(jìn)行新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第四章會(huì)計(jì)憑證第十七條各級(jí)行辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)。第十八條原始憑證的基本要求是：（一）憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、出具憑證單位名稱或者填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

7、內(nèi)容、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。（二）從外單位取得的原始憑證，必須簽有出具單位的有效印章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。（三）憑證的大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、低值易耗品和費(fèi)用開(kāi)支款項(xiàng)的原始憑證，必須經(jīng)有關(guān)人員審批，并有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（四）上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或?qū)⑴鷾?zhǔn)文件作憑證附件。（五）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改挖補(bǔ)；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)

8、，不得在原始憑證上更正。（六）票據(jù)憑證的記載事項(xiàng)必須符合中華人民共和國(guó)票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定。第十九條會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料填制記賬憑證，特殊情況也可以原始憑證代替。記賬憑證分為基本憑證和特定憑證兩類。（一）基本憑證：是根據(jù)原始憑證及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的憑證。按其性質(zhì)分為下列八種，1.現(xiàn)金借方憑證；2.現(xiàn)金貸方憑證；3.轉(zhuǎn)賬借方憑證；4.轉(zhuǎn)賬貸方憑證；5.特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；6.特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；7.表外科目收入憑證；8.表外科目付出憑證。（二）特定憑證又稱專用憑證，根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)置。主要包括結(jié)算憑證、聯(lián)行報(bào)單和存貸款憑證、收息憑證等。第二十條記賬憑證的基本要求是：

9、（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期：收付款人戶名和賬號(hào)；開(kāi)戶行名稱和行號(hào)；幣種符號(hào)和金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要、附件的張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；收付款人的有效簽章；開(kāi)戶行及有關(guān)人員的印章。（二）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（三）填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（四）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)處劃線注銷。第二十一條填制會(huì)計(jì)憑證字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨

10、汁填寫(xiě)；單聯(lián)式憑證應(yīng)用炭素墨水或者藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)；多聯(lián)式套寫(xiě)憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，不準(zhǔn)分張單寫(xiě)。（二）填寫(xiě)憑證及記賬用的各種符號(hào)簡(jiǎn)寫(xiě)為：第號(hào)為“”；每個(gè)為“”；年、月、日應(yīng)自左而右簡(jiǎn)寫(xiě)為“年月日”；年利率為“年”；月利率為“月”；日利率為“萬(wàn)分之日”。（三）書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位。（四）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，角位和分位應(yīng)填寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“”代替。（五）中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用規(guī)范的正楷或者行書(shū)體填寫(xiě)，如零、壹、

11、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、整（正）等字樣。不得用0（或另）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。（六）中文大寫(xiě)金額數(shù)字到元為止的，在“元”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”或“正”字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”或“正”字。大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫(xiě)“整”或“正”字。（七）大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。（八）阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字；阿拉伯

12、數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中只寫(xiě)一個(gè)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。第二十二條受理憑證應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查各項(xiàng)內(nèi)容是否完整正確，大小寫(xiě)金額是否一致，聯(lián)次和附件是否齊全，印章是否完備真實(shí)，賬號(hào)與戶名是否相符，是否超過(guò)有效期，是否應(yīng)為本行受理等。第二十三條傳遞憑證應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，除特殊規(guī)定者外，各種憑證一律由內(nèi)部傳遞。第二十四條實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)器記賬憑證應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。第五章賬務(wù)組織與核算第二十五條賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)

13、。兩個(gè)系統(tǒng)根據(jù)同一憑證分別核算，相互核對(duì)，數(shù)字相符。第二十六條明細(xì)核算由分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成。（一）分戶賬是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，除另有規(guī)定外，不得以憑證代替。分戶賬的格式，除專用格式外，一般分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和了種賬四種：1.甲種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計(jì)息的賬戶或用余額表計(jì)息的賬戶及本行內(nèi)部核算的賬戶。2.乙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶。3.丙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶。4.丁種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四

14、欄。適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。（二）登記簿是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的賬簿。各類登記簿必須嚴(yán)密手續(xù)，及時(shí)記載。（三）余額表是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。第二十七條綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。（一）科目日結(jié)單是每一個(gè)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄。是登記總賬的依據(jù)。（二）總賬是統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制報(bào)表的依據(jù)。（三）日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計(jì)表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的

15、合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。第二十八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿的基本要求是：（一）賬簿記載應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將記賬日期、對(duì)方科目、摘要、金額或其他資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。支票等有編號(hào)的憑證應(yīng)填列憑證號(hào)碼的后四位數(shù)。（二）登記賬簿用炭素墨水或者藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)可用圓珠筆、雙面復(fù)寫(xiě)紙書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說(shuō)明。（三）賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面應(yīng)留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的12.摘要欄文字如一格寫(xiě)不完時(shí)，可在下一格連續(xù)填寫(xiě)，其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。（四）各種賬簿按頁(yè)次順序連

16、續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃紅線注銷，或者用紅字注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽章。（五）賬簿必須逐筆序時(shí)記載，逐筆結(jié)出余額，并在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄用“o”表示，“o”寫(xiě)在元位。（六）每一頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)將前頁(yè)的最后余額過(guò)入新頁(yè)的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣（如在分戶賬上計(jì)息的，應(yīng)將未計(jì)息日數(shù)和積數(shù)同時(shí)過(guò)入新賬頁(yè)第一行日數(shù)和積數(shù)欄內(nèi)）。（七）采用了種賬頁(yè)記載的分戶賬，如果一次不能清賬而需分次銷賬時(shí)，可另設(shè)戶記載。會(huì)計(jì)賬簿的格式由總行統(tǒng)一規(guī)

17、定。第二十九條所有賬務(wù)記載必須換人逐筆復(fù)核。復(fù)核要點(diǎn)：（一）復(fù)核憑證是否具備規(guī)定的內(nèi)容，審查印章的真?zhèn)危_認(rèn)款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策和資金管理規(guī)定。（二）復(fù)核賬簿（卡），除按記賬規(guī)則進(jìn)行復(fù)核外，著重復(fù)核賬號(hào)、戶名、余額等，防止透支和串戶。（三）凡對(duì)外開(kāi)出的票據(jù)和結(jié)算憑證，均要注意行名、行號(hào)、金額、密押等是否正確。（四）復(fù)核發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，應(yīng)立即與記賬員共同查清，并隨時(shí)登記內(nèi)部差錯(cuò)登記簿。凡經(jīng)復(fù)核過(guò)的賬、表、憑證等，復(fù)核人員必須蓋章證明。第三十條賬簿記載發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除，必須按照下列方法及要求進(jìn)行錯(cuò)賬更正。（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)：1.日期和金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)

18、字劃銷，將正確數(shù)字寫(xiě)在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線。可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫(xiě)在劃銷文字的上邊。劃銷錯(cuò)誤文字或者數(shù)字時(shí)，必須使原有字跡仍可辨認(rèn)。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字，對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2.憑證填錯(cuò)科目或賬戶，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)先改正憑證，再參照本條款第一項(xiàng)更正賬簿。（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)：1.記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“沖銷年月日錯(cuò)賬”，用藍(lán)字憑證記

19、入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)紅字批注“已于年月日沖正字樣”。2.憑證填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)重新填制借、貸方紅宇憑證將錯(cuò)誤賬全數(shù)沖銷，再填制正確的借、貸方藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時(shí)，在原錯(cuò)誤憑證上紅字批注：“已于年月日沖正”字樣。3.憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，紅字批注“已于年月日沖正”字樣。（三）發(fā)現(xiàn)以前年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改原決算報(bào)表。如確需更改決算時(shí)，須逐級(jí)申報(bào)總行批準(zhǔn)。（四）沖正憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)坐班主任

20、審查蓋章，并將錯(cuò)賬的日期、金額以及沖正的日期等情況在工作日志上進(jìn)行登記。（五）錯(cuò)賬沖正時(shí)，紅字憑證及相應(yīng)的賬簿金額欄用紅字，其他內(nèi)容用藍(lán)字填寫(xiě)（如日期、對(duì)方科目等）。（六）賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改的，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)坐班主任同意，可另?yè)Q新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會(huì)計(jì)坐班主任蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，裝訂賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)附后備查。第三十一條各級(jí)行應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行相互核對(duì)。賬務(wù)核對(duì)包括內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)和內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。（一）內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)：1.應(yīng)按日核對(duì)賬款?，F(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù)，每日必須與“現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)

21、存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬的余額核對(duì)相符。2.應(yīng)按日核對(duì)總分賬務(wù)。各科目的分戶賬或余額表的余額應(yīng)與各該科目總賬余額核對(duì)相符。3.應(yīng)按日加計(jì)了種賬記載的未銷賬戶各筆金額，與各該科目總賬余額核對(duì)相符。4.應(yīng)按月核對(duì)貸款借據(jù)，貸款賬要與借據(jù)逐筆勾對(duì)相符。5.應(yīng)每月將各種卡片賬與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。6.應(yīng)每月將相關(guān)賬戶、登記簿與有價(jià)單證、重要空白憑證等進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。7.固定資產(chǎn)、低值易耗品等應(yīng)每年進(jìn)行兩次賬實(shí)核對(duì)，確保相符。（二）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)：1.復(fù)寫(xiě)式存款賬每寫(xiě)滿一頁(yè)都要及時(shí)將對(duì)賬聯(lián)撕下交單位核對(duì)。存款、貸款按月簽發(fā)對(duì)賬單與開(kāi)戶單位核對(duì)，并在次月收回對(duì)賬單。會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)

22、無(wú)誤后應(yīng)將對(duì)賬回單聯(lián)按科目、賬號(hào)順序排列裝訂保管，以備查考。2.存折戶存款賬在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)進(jìn)行賬折核對(duì)。3.同業(yè)往來(lái)賬按月與同業(yè)往來(lái)單位進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)，應(yīng)找出原因，每月必須做到余額一致。4.系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)賬按月核對(duì)，確保上下級(jí)行往來(lái)賬務(wù)相符。5.中央銀行往來(lái)賬，應(yīng)當(dāng)按月核對(duì)相符。6.聯(lián)行往來(lái)賬，按照聯(lián)行管理有關(guān)規(guī)定核對(duì)。第三十二條賬簿結(jié)轉(zhuǎn)按下列規(guī)定進(jìn)行：（一）總賬結(jié)轉(zhuǎn)。總賬賬頁(yè)每月更換一次，更換時(shí)，將舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月底余額”，分別過(guò)入新賬的“上年底余額”?！氨灸昀塾?jì)發(fā)生額”及“上月底余額”欄內(nèi)。年初建立新賬時(shí)，只過(guò)上年底余額。（二）分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科

23、目分戶賬均應(yīng)更換新賬頁(yè)。甲、乙、丙種格式分戶賬，在舊賬頁(yè)的最后一筆業(yè)務(wù)記錄下一行余額欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將最后余額過(guò)入新賬頁(yè)，新賬頁(yè)日期應(yīng)寫(xiě)新年度1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記（對(duì)于余額已經(jīng)結(jié)清的賬戶應(yīng)在賬頁(yè)余額欄內(nèi)加蓋“結(jié)清”戳記）。丁種賬應(yīng)在舊賬頁(yè)未銷各筆的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將未銷賬逐筆過(guò)入新賬頁(yè)發(fā)生額欄，并結(jié)出余額，在摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。舊賬頁(yè)的摘要過(guò)入新賬頁(yè)的摘要欄，并加注舊賬發(fā)生的年月、日?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶賬新賬頁(yè)的余額加總與各該科目總賬新賬頁(yè)余額核對(duì)一致，以保證銜接無(wú)誤。（三）登記簿原則上按年結(jié)轉(zhuǎn)。第六章利息計(jì)

24、算第三十三條利息必須根據(jù)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息期正確計(jì)算。第三十四條利率分年利率、月利率、日利率三種。利率的換算方法如下：年利率12（月）月利率月利率30（天）日利率年利率360（天）日利率第三十五條利息計(jì)算基本規(guī)定：（一）各種存貸款的結(jié)息日期，除應(yīng)按照各種規(guī)定和借款契約的協(xié)定辦理外，一般有下列幾種：1.定期結(jié)息。存、貸款定期結(jié)息分為按月、按季和按年固定的日期結(jié)息。按月結(jié)息為每月20日；按季結(jié)息為每季本月20日；按年結(jié)息為每年12月20日計(jì)算出的利息，必須于結(jié)息日期的次日（21日）入賬（節(jié)假日順延）。2.約期結(jié)息。定期存款根據(jù)約定的期限，于到期或支取時(shí)一次結(jié)算利息。3.隨時(shí)結(jié)息。非結(jié)息日存

25、款戶結(jié)清賬戶、借款戶提前或逾期歸還貸款時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)算利息。（二）存、貸款計(jì)息，按“算頭不算尾”的方法確定計(jì)息天數(shù)，即從存入、貸出當(dāng)日起息，取款、還款當(dāng)日不計(jì)息。（三）凡利率調(diào)整后需要分段計(jì)息的，必須按調(diào)整時(shí)間和相應(yīng)利率劃分階段，分別計(jì)算。（四）計(jì)息積數(shù)合計(jì)起點(diǎn)為元，元以下不計(jì)息。利息金額計(jì)到分，分以下四舍五入。（五）利息收付，除對(duì)個(gè)人的存、貸款利息可以用現(xiàn)金結(jié)算外，其他存、貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬處理。各種利息的收付應(yīng)對(duì)外簽發(fā)存、貸款利息通知單。（六）聯(lián)行往來(lái)和系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息的計(jì)算等有特殊規(guī)定的，按特殊規(guī)定辦理。第三十六條利息計(jì)算方法：（一）用余額表計(jì)息。每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將各賬戶余額抄入計(jì)息余額表，

26、每旬本月末應(yīng)結(jié)出累計(jì)積數(shù)；結(jié)息日將上月（季度末、年度末）的21日至月底的各戶積數(shù)，分別并入本月（季、年）度各該戶積數(shù)內(nèi)并結(jié)出本期累計(jì)積數(shù)。（二）在賬頁(yè)上計(jì)息。在賬戶余額變動(dòng)的當(dāng)天計(jì)算積數(shù)，結(jié)息時(shí)，計(jì)算累計(jì)積數(shù)。采用以上兩種計(jì)息方法的公式為：利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率錯(cuò)賬沖正涉及到計(jì)息積數(shù)的，應(yīng)算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，記入余額表或賬頁(yè)積數(shù)欄，于計(jì)息時(shí)一并調(diào)整。（三）逐筆對(duì)年對(duì)月計(jì)息。單位定期存款采用對(duì)年對(duì)月對(duì)日的方法計(jì)息。對(duì)年一律按360天，對(duì)月一律按30天計(jì)算，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：整年整月的：利息本金年或月數(shù)年或月利率化成天數(shù)的：利息本金天數(shù)日利率第三十七條利息的核對(duì)：（一）使

27、用余額表計(jì)息的，余額表各戶積數(shù)之和必須與總賬同期累計(jì)積數(shù)核對(duì)一致；利息憑證金額必須與余額表利息金額核對(duì)一致。對(duì)應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生的原因和數(shù)字是否合理正確。（二）使用賬頁(yè)計(jì)息的，各賬戶的計(jì)息合計(jì)天數(shù)必須與日歷天數(shù)核對(duì)一致；利息憑證金額必須與總賬累計(jì)積數(shù)所計(jì)算的利息核對(duì)一致（剔除尾差和不計(jì)息戶利息）。（三）各項(xiàng)利息結(jié)息后應(yīng)當(dāng)逐戶復(fù)核天數(shù)、積數(shù)、利率和利息金額，以確保準(zhǔn)確無(wú)誤。第七章年度決算第三十八條年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、核對(duì)賬務(wù)、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)和核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作，確保資金、財(cái)產(chǎn)、賬務(wù)真實(shí)、完整。第三十九條凡屬?zèng)Q算日業(yè)務(wù)均應(yīng)在當(dāng)日處理完畢，并做好內(nèi)部賬務(wù)及往來(lái)賬務(wù)的核對(duì)工作。決算日終

28、了，應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)表，辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。第四十條決算后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定處理上年損益。各級(jí)管理行應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)匯總審核決算報(bào)表及說(shuō)明，并按規(guī)定上報(bào)。第八章會(huì)計(jì)報(bào)告第四十一條各級(jí)行應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。第四十二條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況表、利潤(rùn)表?，F(xiàn)金流量表、相關(guān)附表和報(bào)表附注。（一）資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項(xiàng)列示，根據(jù)總賬和分戶賬的期初和期末余額編制。（二）業(yè)務(wù)狀況表是反映一定會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)資金財(cái)產(chǎn)的增減變化情況的報(bào)表。業(yè)務(wù)狀況表

29、應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)科目分類分項(xiàng)列示，根據(jù)總賬期初余額、本期累計(jì)發(fā)生額和期末余額編制。（三）利潤(rùn)表是反映一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。根據(jù)損益科目總賬和分戶賬的期末余額編制。（四）現(xiàn)金流量表是反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。根據(jù)總賬和分戶賬的發(fā)生額和余額編制。（五）相關(guān)附表是反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等情況的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括：利潤(rùn)分配表、會(huì)計(jì)人員及業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)表等其他報(bào)表。（六）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)

30、容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。編制依據(jù)。編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1.不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；2.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；3.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；4.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；5.重大投資、融資活動(dòng)；6.會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；7.有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第四十三條會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)期可劃分為：月度報(bào)表、季度報(bào)表、半年度報(bào)表和年度報(bào)表。第四十四條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)做到真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、數(shù)字清晰。會(huì)計(jì)報(bào)表一經(jīng)報(bào)出，任何人不得擅自更改表中數(shù)字。第四十五條會(huì)計(jì)報(bào)表的上報(bào)

31、種類。上報(bào)格式和上報(bào)的時(shí)間等由總行規(guī)定。第四十六條對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋公章并由各級(jí)行行長(zhǎng)（經(jīng)理）和主管行長(zhǎng)（經(jīng)理）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。各級(jí)行行長(zhǎng)（經(jīng)理）應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。第四十七條會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定定期報(bào)送有關(guān)部門(mén)。第九章印章和密押（編押機(jī)）管理第四十八條業(yè)務(wù)印章是受理業(yè)務(wù)的證明和對(duì)外承擔(dān)責(zé)任的重要依據(jù)，各級(jí)行必須按照規(guī)定的范圍使用和嚴(yán)格管理。第四十九條業(yè)務(wù)印章種類和使用范圍：（一）行名業(yè)務(wù)公章：適用于對(duì)外簽發(fā)的存單、存折、收據(jù)等重要單證。（二）現(xiàn)金收訖章：適用于現(xiàn)金收入憑證和簽發(fā)現(xiàn)金進(jìn)賬回單等。（三）現(xiàn)金付訖章：適用于各種現(xiàn)金付出憑證。（四）轉(zhuǎn)訖章；適用于已處理的轉(zhuǎn)賬憑證

32、、回單、表外科目記賬憑證及其他憑證等。（五）結(jié)算專用章：適用于簽發(fā)有關(guān)結(jié)算憑證以及有關(guān)結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)書(shū)等。（六）聯(lián)行專用章：適用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)的往來(lái)憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)往賬。來(lái)賬報(bào)告表、聯(lián)行賬務(wù)的查詢查復(fù)。（七）匯票專用章：適用于簽發(fā)銀行匯票、銀行承兌匯票。（八）本票專用章；適用于簽發(fā)銀行本票。（九）票據(jù)交換專用章：適用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)。第五十條單證、賬簿、報(bào)表的簽章規(guī)定：（一）各種單證，除按規(guī)定分別加蓋業(yè)務(wù)印章外，對(duì)存單、存折、收據(jù)、現(xiàn)金收入憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、收賬通知、支款通知和回單等，還應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章。（二）各種賬簿應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章。（三）各種報(bào)表應(yīng)加蓋單位

33、公章及有關(guān)人員名章。（四）聯(lián)行結(jié)算等業(yè)務(wù)，其簽章辦法按聯(lián)行結(jié)算規(guī)定辦理。第五十一條印章刻制和管理：（一）全國(guó)聯(lián)行專用章、匯票專用章和結(jié)算專用章的刻制、銷毀權(quán)集中在總行；其他業(yè)務(wù)印章的刻制。銷毀權(quán)由省級(jí)分行規(guī)定。（二）現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉(zhuǎn)訖和結(jié)算專用章必須帶有年、月、日；結(jié)算專用章必須帶有行號(hào)。（三）各種業(yè)務(wù)印章在使用前，應(yīng)在“業(yè)務(wù)印章使用保管登記簿”上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。換人使用，必須辦交接手續(xù)。對(duì)使用年久字跡不清的印章，應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)更換，更換停用的印章，按權(quán)限銷毀，并在登記簿上注明注銷日期。各種業(yè)務(wù)印章在未啟用或停用待上繳銷毀期間，必須加封并由行長(zhǎng)（經(jīng)理）或指定專人妥善保

34、管。第五十二條聯(lián)行密押（編押機(jī)）屬于國(guó)家絕密級(jí)資料，必須嚴(yán)格保管，嚴(yán)防泄密。第五十三條印章、密押（編押機(jī)）和重要空白憑證必須由三人分別保管使用。個(gè)人之間不得私相授受，經(jīng)管人員離職時(shí)，必須辦理交接手續(xù)。每日上午、下午營(yíng)業(yè)終了，必須將密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、各種業(yè)務(wù)印章裝箱加鎖，入庫(kù)保管。第十章有價(jià)單證和重要空自憑證管理第五十四條有價(jià)單證是指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證，包括：金融債券。代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額本票以及印有固定面值的其他有價(jià)單證等。第五十五條有價(jià)單證的保管按下列規(guī)定執(zhí)行：（一）有價(jià)單證實(shí)行“證賬分管”原則，由會(huì)計(jì)部門(mén)管賬，出納部門(mén)管證。需要加簽印章的有價(jià)單證，嚴(yán)格執(zhí)行“

35、證印分管”。（二）出納人員應(yīng)建立有價(jià)單證保管登記簿。出納專管人員變動(dòng)時(shí)應(yīng)辦好交接手續(xù)。（三）有價(jià)單證的樣本和暗記，比照人民幣票樣管理辦法保管。第五十六條有價(jià)單證的調(diào)運(yùn)要按現(xiàn)金調(diào)運(yùn)的規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)辦人員領(lǐng)用有價(jià)單證時(shí)應(yīng)當(dāng)向出納部門(mén)辦理領(lǐng)用手續(xù)并進(jìn)行登記。營(yíng)業(yè)結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門(mén)及經(jīng)辦人員持有的有價(jià)單證應(yīng)當(dāng)裝箱入庫(kù)保管。第五十七條有價(jià)單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持先收款后辦理的原則，并進(jìn)行銷號(hào)控制。發(fā)現(xiàn)多缺漏頁(yè)錯(cuò)號(hào)等情況，應(yīng)當(dāng)將差錯(cuò)部分留查，不得發(fā)售，并及時(shí)與領(lǐng)發(fā)行和印刷廠聯(lián)系。第五十八條有價(jià)單證一律納入表外科目核算。會(huì)計(jì)部門(mén)建立“有價(jià)單證登記簿”，按單證種類、原面值金額立戶。出納部門(mén)必須根據(jù)表外科目憑證辦理

36、收付。已兌付、作廢及停止使用的待銷毀的有價(jià)單證應(yīng)設(shè)表外科目單獨(dú)核算。第五十九條有價(jià)單證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行賬、實(shí)核對(duì)，保持賬實(shí)相符。出納庫(kù)房保管的有價(jià)單證庫(kù)存數(shù)，應(yīng)每日營(yíng)業(yè)終了與會(huì)計(jì)部門(mén)表外科目有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。有價(jià)單證按規(guī)定上繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。第六十條已經(jīng)兌付、停止使用或注銷作廢的有價(jià)單證，應(yīng)做出明顯標(biāo)記后交庫(kù)房登記保管。有價(jià)單證需要銷毀時(shí)，應(yīng)造具清單，核對(duì)無(wú)誤后逐級(jí)上報(bào)省級(jí)分行批準(zhǔn)后銷毀。第六十一條重要空白憑證是指無(wú)面額的經(jīng)銀行或單位填寫(xiě)金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，如：存單、存折、支票、匯票、本票、聯(lián)行報(bào)單、債券收款單證以及其他重要空白憑證等。第六十二條重要空白憑證應(yīng)當(dāng)貫徹“

37、證賬分管、證印分管，證押（編押機(jī)、壓數(shù)機(jī)）分管”的原則。建立重要空白憑證保管庫(kù)（柜）及保管登記簿，如實(shí)登記保管、領(lǐng)用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負(fù)責(zé)管理。第六十三條重要空白憑證的出入庫(kù)執(zhí)行下列規(guī)定：（一）重要空白憑證應(yīng)憑供貨單位發(fā)貨票或調(diào)撥單清點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)，并及時(shí)登記。（二）重要空白憑證須憑上級(jí)調(diào)撥單或本單位有關(guān)人員批準(zhǔn)的領(lǐng)用單出庫(kù)，并及時(shí)登記。（三）本單位經(jīng)辦人員領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，及時(shí)登記，并記載起訖號(hào)碼。（四）向外出售重要空白憑證時(shí)，開(kāi)戶企業(yè)應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，登記重要空白憑證領(lǐng)用登記記簿，并在分戶賬眉上注明控制起訖號(hào)碼。領(lǐng)購(gòu)支票的，還必須將單位的賬號(hào)和開(kāi)戶行全稱

38、在空白支票上加蓋齊全，不得交由單位自填。第六十四條經(jīng)辦人員簽發(fā)重要空白憑證時(shí)，應(yīng)進(jìn)行銷號(hào)控制。填錯(cuò)的重要空白憑證，加蓋“作廢”戳記后作相關(guān)科目憑證的附件，作廢的聯(lián)行報(bào)單按聯(lián)行制度規(guī)定辦理。屬于銀行簽發(fā)的重要空日憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)，并不得預(yù)先蓋好印章備用。第六十五條重要空白憑證一律納入表外科目核算，按憑證種類設(shè)置明細(xì)賬，并記載憑證起訖號(hào)碼。除匯票以每份為單位外，其他重要空白憑證成本裝訂的，以一本一元的假定價(jià)格記賬；非成本裝訂的，以一份一元的假定價(jià)格記賬。本單位內(nèi)部人員使用的重要空白憑證要在“重要空白憑證銷號(hào)登記簿”上逐份銷號(hào)控制。第六十六條開(kāi)戶單位銷戶時(shí)，應(yīng)將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回

39、開(kāi)戶銀行登記注銷。開(kāi)戶行對(duì)開(kāi)戶單位交回的以及停止使用的重要空白憑證應(yīng)作明顯作廢標(biāo)記，造具清單，妥善保管，賬實(shí)核對(duì)后逐級(jí)上報(bào)省級(jí)分行批準(zhǔn)銷毀。第六十七條由總行授權(quán)省級(jí)分行印制的有價(jià)單證和重要空白憑證的格式由總行確定。屬于區(qū)域內(nèi)使用的有價(jià)單證和重要空白憑證，應(yīng)冠有地區(qū)簡(jiǎn)稱。第六十八條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)有價(jià)單證和重要空白憑證管理的監(jiān)督和檢查工作，從出入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)、核算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不定期地（每旬至少一次）盤(pán)查庫(kù)存數(shù)量，并在登記簿上做出記錄，簽章備查。主管行長(zhǎng)（經(jīng)理）對(duì)有價(jià)單證及重要空白憑證進(jìn)行定期或不定期的檢查，做到賬實(shí)、賬簿相符。第六十九條非業(yè)務(wù)需要不得領(lǐng)用有價(jià)單證和重要空白憑

40、證；嚴(yán)禁將有價(jià)單證及重要空白憑證移作他用。確因本行內(nèi)部教學(xué)和練習(xí)需要，需經(jīng)行長(zhǎng)（經(jīng)理）批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。發(fā)出時(shí)應(yīng)先切角并在明顯處加蓋“作廢”戳記，用后按銷毀規(guī)定及時(shí)處理。第十一章會(huì)計(jì)檔案管理第七十條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證其他會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)賬簿類；總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬薄。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明。（四）其他類：會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

41、。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。第七十一條會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按保管期限分類及時(shí)裝訂，妥善保管。（一）會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：1.會(huì)計(jì)憑證必須定期裝訂，科目日結(jié)單、憑證、附件張數(shù)及有關(guān)戳記要完整、齊全。裝訂的順序?yàn)橄缺韮?nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序?yàn)闇?zhǔn)，每個(gè)表內(nèi)科目下再按現(xiàn)金借方憑證、現(xiàn)金貸方憑證、轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證順序排列；同一表外科目排列順序?yàn)槭杖霊{證在前，付出憑證在后?？颇咳战Y(jié)單裝訂在各該科目憑證的前面。裝訂時(shí)應(yīng)當(dāng)加憑證封面、憑證封底，繩結(jié)處用封簽加封，裝訂人員在加封處蓋章。2.可視業(yè)務(wù)量大小，逐日裝訂或合并裝訂

42、會(huì)計(jì)憑證，合并裝訂的，天數(shù)最多不超過(guò)一個(gè)月，并按日期順序編號(hào)保管，不得散亂丟失。3.已裝訂的憑證，應(yīng)當(dāng)編列憑證順序號(hào)，順序號(hào)依次編列，包括科目日結(jié)單、憑證、附件等，并在每?jī)?cè)封面上自年初順序編寫(xiě)號(hào)碼，登記“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”，入庫(kù)保管。確需拆封時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。4.原始憑證一律不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證的，須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供復(fù)制件，應(yīng)在調(diào)閱登記簿登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬簿的裝訂與保管應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：1.總賬按月或季裝訂，以會(huì)計(jì)科目排列為序。2.活頁(yè)分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按季或年裝訂，排列順序與總賬順序相同

43、，同一科目的按賬戶代號(hào)順序排列。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，妥善保管，按年裝訂。3.裝訂成冊(cè)的賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)“賬首”和“賬頁(yè)目錄”，并且另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章，登記“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”入庫(kù)保管。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂與保管應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：1.會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂時(shí)應(yīng)加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。報(bào)表封面，應(yīng)填明報(bào)表名稱、年度、號(hào)數(shù)，并登記“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”，入庫(kù)保管。2.總行年度決算報(bào)表屬機(jī)密級(jí)，省級(jí)及其以下各級(jí)行年度決算報(bào)表屬秘密級(jí)。（四）其他會(huì)計(jì)檔案按月、季或年裝訂。（五）各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝

44、訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。（六）移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第七十二條會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（一）永久保管種類：1.各級(jí)行本身及匯總?cè)牭哪甓葲Q算表（包括全部附表、附注及文字說(shuō)明）和基本建設(shè)決算；2.掛失登記簿；3.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；4.存貸款開(kāi)、銷戶登記簿；5.機(jī)構(gòu)裁撤合并交接清冊(cè)；6.代理行辦理移交的各種移交表；7.各級(jí)行認(rèn)為需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。（二）

45、定期保管種類：1.屬于保管15年的：（1）綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；（2）聯(lián)行專用章的頒發(fā)、領(lǐng)用、交銷和保管情況登記簿；（3）憑證及附件；（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和一般會(huì)計(jì)人員的移交清冊(cè)。2.屬于保管5年的：（1）計(jì)息余額表；（2）聯(lián)行往來(lái)科目的卡片賬、往來(lái)賬報(bào)告表及查詢查復(fù)書(shū)等；（3）各種登記簿（除永久、15年保管期限外）；（4）固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年）。3.屬于保管3年的：（1）各級(jí)行編制及匯總?cè)牭脑露葧?huì)計(jì)報(bào)表、季度會(huì)計(jì)報(bào)表和半年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括全部附表、附注和文字說(shuō)明）；（2）各種不定期報(bào)表。對(duì)以上保管范圍和保管時(shí)間規(guī)定，省級(jí)分行認(rèn)為有必要的，可以擴(kuò)大保管范圍和

46、延長(zhǎng)保管時(shí)間，但不能縮小范圍和縮短時(shí)間。對(duì)于賬務(wù)尚未查清、仍需要繼續(xù)清查的，保管期限應(yīng)予延長(zhǎng)。第七十三條會(huì)計(jì)檔案管理應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：（一）當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人管理，但出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（二）因撤銷、解散或者其他原因而終止的機(jī)構(gòu)，其會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的上一級(jí)行代管；機(jī)構(gòu)合并的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。（三）單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，移交單位應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、

47、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。（四）會(huì)計(jì)檔案要設(shè)置專用保管庫(kù)，建立“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”逐項(xiàng)編號(hào)、登記、入庫(kù)保管。保管人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。（五）會(huì)計(jì)檔案應(yīng)進(jìn)行定期檢查，妥善保管，切實(shí)防止火燒、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無(wú)缺。（六）會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，切實(shí)防止丟失和泄密。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)，并經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；公安機(jī)關(guān)、司法部門(mén)和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門(mén)的正式公文介紹信，經(jīng)行長(zhǎng)（

48、經(jīng)理）批準(zhǔn)方可查閱（如要求凍結(jié)、扣劃存款的，按照有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行），并須辦理登記手續(xù)。查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，不準(zhǔn)將檔案交給查閱人放任不管。查閱人處理案件時(shí)，對(duì)所需要的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。有關(guān)查閱會(huì)計(jì)檔案的介紹信及法律文書(shū)應(yīng)專夾保管，并將執(zhí)行日期和有關(guān)情況在“會(huì)計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿”詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人共同簽章，以備查考。（七）在備戰(zhàn)、防洪等緊要時(shí)期，應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)牡貐^(qū)或指定行集中保管會(huì)計(jì)檔案。第七十四條會(huì)計(jì)檔案銷毀應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：（一）檔案銷毀前，應(yīng)編制清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、

49、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，經(jīng)本行領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)，并報(bào)經(jīng)上一級(jí)行正式發(fā)文批準(zhǔn)后，方可銷毀。（二）銷毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由行長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)，并指定監(jiān)察、保衛(wèi)、檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)部門(mén)共同監(jiān)銷，銷毀時(shí)應(yīng)注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告行長(zhǎng)。（三）保管期滿但債權(quán)債務(wù)未結(jié)清和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證以及銷毀的會(huì)計(jì)檔案中裝訂有未達(dá)到保管年限與永久會(huì)計(jì)檔案的，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)和保管期滿時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。第七十五條采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的行，應(yīng)當(dāng)

50、保管打印的紙介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。第十二章會(huì)計(jì)電算化第七十六條會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)、應(yīng)用必須遵循財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范、會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范和本制度，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)軟件業(yè)務(wù)需求逐項(xiàng)編寫(xiě)軟件設(shè)計(jì)的書(shū)面文本、提供系統(tǒng)說(shuō)明書(shū)和操作說(shuō)明書(shū)。第七十七條全系統(tǒng)統(tǒng)一使用的會(huì)計(jì)電算化軟件由總行統(tǒng)一開(kāi)發(fā)、測(cè)試、推廣使用，未經(jīng)總行批準(zhǔn)各級(jí)行不得擅自修改。第七十八條軟件設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)必須具有真實(shí)、安全、可靠性，具備防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，故障應(yīng)急處理和數(shù)據(jù)恢復(fù)措施，有不同級(jí)別的保密設(shè)置。軟件開(kāi)發(fā)成功后，信息電腦、會(huì)計(jì)等部門(mén)應(yīng)當(dāng)共同調(diào)試、鑒定，驗(yàn)收后方可投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正式使用。第七十九條會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

51、的管理，負(fù)責(zé)組織計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和崗位制約的要求，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第八十條會(huì)計(jì)電算化實(shí)行開(kāi)發(fā)與應(yīng)用相分離的原則，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員不得從事計(jì)算機(jī)日常維護(hù)和系統(tǒng)管理工作。第八十一條計(jì)算機(jī)操作人員分為系統(tǒng)管理人員、一般操作人員。系統(tǒng)管理人員，負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制和日常的維護(hù)，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端情況以及終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)。一般操作人員，在其規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)憑會(huì)計(jì)憑證，輸入有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，查詢自行輸入的業(yè)務(wù)及授權(quán)的其他業(yè)務(wù)。第八十二條操作人員必須經(jīng)過(guò)崗前培訓(xùn)，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，堅(jiān)持錄入與

52、復(fù)核相分離，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第八十三條操作人員在進(jìn)入業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)錄入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，必須保證只有在識(shí)別特殊密碼狀態(tài)下才能進(jìn)入該系統(tǒng)。責(zé)任碼由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)指定的專人管理。操作員密碼口令應(yīng)嚴(yán)格保密，并定期更換。非操作人員不得上機(jī)操作。第八十四條在電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中修改會(huì)計(jì)記錄，處理系統(tǒng)應(yīng)能夠自動(dòng)識(shí)別授權(quán)密碼并自動(dòng)記錄在案。第八十五條故障恢復(fù)、使用環(huán)境維護(hù)等計(jì)算機(jī)的維護(hù)，必須堅(jiān)持雙人雙碼入機(jī)，并做好維護(hù)記錄。系統(tǒng)管理員現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或操作人員必須在場(chǎng)監(jiān)督并做好記錄。第八十六條計(jì)算機(jī)操作人員移交時(shí)，對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)應(yīng)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密

53、碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第十三章會(huì)計(jì)工作交接第八十七條會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)、因故離崗或機(jī)構(gòu)撤并、轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系，移交和接收雙方必須辦清交接手續(xù)。第八十八條會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)辦理移交手續(xù)前，必須整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)分管的內(nèi)外賬務(wù)進(jìn)行清理核對(duì)，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料，編制移交清冊(cè)。接替人員應(yīng)當(dāng)按移交清冊(cè)的內(nèi)容認(rèn)真審核，接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接的主要內(nèi)容包括：1.抄列交接日總賬各科目余額表；2.編制移交清單，列明會(huì)計(jì)部門(mén)保管的印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、檔案文件、資料及應(yīng)移交的其他物件等；3.寫(xiě)出交接工作書(shū)面說(shuō)明，列明賬務(wù)差錯(cuò)

54、、懸案和未了事項(xiàng)、人員分工、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問(wèn)題等，移交新任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。（二）一般會(huì)計(jì)人員交接的主要內(nèi)容包括：1.編制移交余額表，將經(jīng)管的賬簿各賬戶余額和貸款借據(jù)等逐戶移交接任人員，憑以核打分戶賬余額和借據(jù)，進(jìn)行賬據(jù)、賬賬等核對(duì)；2.編制移交清冊(cè)，將經(jīng)管的憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)以及文件資料等點(diǎn)交接任人員；3.對(duì)正在辦理的未了事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)成書(shū)面材料向接任人員交接清楚。（三）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八十九條會(huì)計(jì)人員短期離崗，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定稱職的人員代理其工作，并辦理交接手續(xù)。交接時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浗唤拥怯洸緜洳?。交接雙方除要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)并蓋章證明外，對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問(wèn)題均應(yīng)交待清楚。第九十條單位被撤并時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算，并由上級(jí)行監(jiān)交。未移交完畢，會(huì)計(jì)人員不得離職。（一）被撤并單位會(huì)計(jì)移交工作按下列規(guī)定執(zhí)行：1.被撤并單位在未辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對(duì)賬務(wù)、處理賬務(wù)遺留、清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、整理會(huì)計(jì)檔案，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)