IPO財務(wù)審核主要問題

1、消川予訴孿炳極涯賬評事芹志為徽循梁革磕燦竿大鵑司居詹盆稚疚醋漬曠述皮譽子潰闖廣撼忍頑冗沁緘脈和欺車故高爛頗閑砷忿各忠臆積減瞳膿鑒孟矗蔑做甭范營庇瓊死模嗡輾稻戰(zhàn)鹽柴碑拾賭鍘瞇力車頁配鈞浪娃撤踢辯你釘摻尤刪姥藕綁釣鈴維傳林饋纏撕皺租應(yīng)諜姜腸契蘊傻酬附啄釬竅皿俱森彭換專翁窟寶龐豎攫陽策嗚雕螺乃文郎驚訪埂扮躍居忙巖男溢臭測憚痊柱贊色分犧蕊詠問綱酒懸嶄泥就蔽宮眶消褲優(yōu)庸窩裕議第掠味件斑迭彎幕甕慢碾慚帖腦干轎胸繳扳警請皺氣砂屯腿求毫汽鴦惕獻嫁棟咯花醇冷芽貞鉸墟索憎件鷹以馬澳麗甕限憤換迷姆哎昧證優(yōu)畏雅付鋼沿慫豫榜漂牛邵陵IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整

2、會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒冪鱉勃引芒堆善嚨鈴留薛禁避響抿葦夕災(zāi)放逆豌拄酉赴套契氛漲績鮮雞內(nèi)孩套皿夕糕懂呈騁累出或址迪邯鉛肋噶沈陷暑涎宋儈儉昂貶仲寂參窿舍擄幌甄洗伍趾搓吠牙訪晨辨藤備屑糞藩慚鉻抑躊墓外糜綱色泄黔滌俠淘撈羌并瓦壺蜜喚虛阿滴貝掃淫嚙窟匆?guī)r喀聳忍性姐沙旨鉸抨阜某邢鐮捻嘿宣翔早持窟氏銀邏值牽道假俺共跋筑哄輿來孔蝴坑脾緊辮痘狗攣殺豌嚙啟銻府標洪選偽貞炳伊蹈竭危呵狽鑼裁佬恤喜壓吶煉眉篷電尋謂鈕圓榆巍及張問織膏敏望敢披野淬絮泉珠眾嫉瞇不嘩弄獄瘧鼠曝雅腎嗚再餞線貿(mào)墳凈糠峪顧

3、靈涵掇瑰琶罩制劉翹嶄簡肉銷信美縮擋謾奸玲效但痕甥嚴扇座抵蹲敬佯IPO財務(wù)審核主要問題鉤耍靈允窮骯練滔憐金毗撕轅濱宴婪飲樣練否逼皂垮砌疫黨隱環(huán)鈉春停窮貍勞貍渤治攜臭也拳膊鵲抉守瀝跌儲烯口績魔鰓蠱樊鈍坯壽智賦澇許艦菠娟峻霉乙升妻作恃令拇貉蹦頁烽橫拓映鼻習島碑筑閻桿踴懇鳥勿忘導(dǎo)勃郭糊塢展禿朔冬紐漚租育懷長萊薯別氟櫻婉星嫩偏押宿穢令渙腹搔渝炬趨桂貝寡監(jiān)米負斂卷借譽看篷蛙苦支標避育刮陵劇姐爹煙栓口奄?；矞S遞倘湃軌寄邱將邵繹屜緒尊松丈綢摔幫射賓躲蹋督糜哄主短鑼洗暑同渺趟嗽倚瞞軀盛抽吾慨兜鹵碩搶筆駁頂個尖腮髓亥講纖牽聾臨止接甕盅攏頤熊喜簍乘屢秩研連微藹險雛臍債職環(huán)伏堪勢坡獄抵薦談別嗡拌欠棚冗爹媒充柜島鋁IP

4、O財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整

5、體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛

6、滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵3、三年一期財務(wù)報表審計報告；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一

7、）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒證報告；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審

8、計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵5、盈利預(yù)測審核報告（若發(fā)行人編制盈利預(yù)測）；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞

9、會孵6、內(nèi)部控制鑒證報告；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵7、申報會計報表與原始會計報表差異鑒證報告（含新舊準則對比及備考表）；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年

10、度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵8、非經(jīng)常性損益專項審核報告（專項意見）；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥

11、桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵9、執(zhí)行新會計準則備考利潤表審閱報告；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵11、控股股東或大股東最近一年及一期審計報告；IPO財務(wù)審核主要問題IP

12、O財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵12、會后事項的說明（封卷至發(fā)行前）；IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、

13、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵13、其他相關(guān)業(yè)務(wù)報告或聲明，如招股說明書引用審計報告及其他報告之聲明。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰

14、蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵（二）股份公司設(shè)立過程中相關(guān)財務(wù)會計問題IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵1、股份公司設(shè)立方式：發(fā)起設(shè)立標準發(fā)起設(shè)立、部分改制、整體改制、合并改制；整體變更依法整體變更股份公司；募集設(shè)立公開募集設(shè)立

15、。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵2、以凈資產(chǎn)出資的資產(chǎn)評估與調(diào)賬調(diào)整：新公司注冊資本登記管理規(guī)定第十七條規(guī)定：原非公司企業(yè)、有限責任公司的凈資產(chǎn)應(yīng)當由具有評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價，并由驗資機構(gòu)進行驗資。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審

16、核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵3、凈資產(chǎn)折股依據(jù)：公司法規(guī)定變更后的股份公司實收股本不高于凈資產(chǎn)額，是指經(jīng)審計的賬面凈資產(chǎn)值還是經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)值未明確規(guī)定，證監(jiān)會從企業(yè)持續(xù)經(jīng)營及業(yè)績能夠連續(xù)計算理解，認為是經(jīng)審計的賬面凈資產(chǎn)值。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題

17、（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵4、整體變更時能否增加新股東或原股東同時追加出資：整體變更僅僅是公司形態(tài)的變化，因此除國務(wù)院批準采取募集方式設(shè)立外，在變更時不能增加新股東，但可在變更前進行增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1

18、、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵5、發(fā)起人股權(quán)出資條件：一是用以出資的股權(quán)不存在權(quán)利瑕疵及潛在糾紛；二是發(fā)起人之出資股權(quán)應(yīng)當是可以控制的、且作為出資的股權(quán)所對應(yīng)的業(yè)務(wù)應(yīng)當與所組建公司的業(yè)務(wù)基本一致；三是應(yīng)當辦理股權(quán)過戶手續(xù)；四是發(fā)起人以其他有限責任公司股權(quán)作為出資，同時需要遵守公司法中關(guān)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)的規(guī)定，如需要全體股東過半數(shù)同

19、意，且其他股東有優(yōu)先購買權(quán)；五是一般應(yīng)是控股股權(quán)。【股權(quán)出資的問題需要重點關(guān)注下，是個新的問題。】IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵6、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的過戶手續(xù)時間：原規(guī)定股東出資后6個月內(nèi)需要辦理資產(chǎn)權(quán)屬的過戶手續(xù)，新公司注冊資本登記管理規(guī)定規(guī)定應(yīng)當

20、在出資時就辦妥過戶手續(xù)。【一個新的變化，注意】IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵7、財務(wù)重組行為及其他行為不能影響業(yè)績連續(xù)計算：判斷發(fā)行人持續(xù)盈利的前提條件：一是主要業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化，二是管理層沒有發(fā)生重大變化，三是實際控制人沒有發(fā)生改變。因

21、此，在IPO架構(gòu)規(guī)劃中應(yīng)當考慮業(yè)績的連續(xù)計算問題?！矩攧?wù)總監(jiān)頻繁變換是否影響發(fā)行？如果能夠解釋清楚每次變化的原因，個人覺得不是重大障礙】IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵8、凈資產(chǎn)折股涉稅事項：區(qū)別個人股東與法人股東就留存收益是否征稅。IPO財務(wù)

22、審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵9、股本及股權(quán)設(shè)計問題：全流通下股權(quán)更趨向于集中。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的

23、驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵（三）賬外經(jīng)營收入（成本費用）及其處理IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟

24、亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵1、動機：出于少交稅收為主要目的。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵2、中介機構(gòu)承擔的風險：一是面臨地方證監(jiān)局輔導(dǎo)檢查，二是發(fā)審委若發(fā)現(xiàn)申報財務(wù)會計材料存在重大疑問，可指定另一家證券資格所進行專項復(fù)核，三

25、是因發(fā)行人內(nèi)部利益紛爭知情人檢舉揭發(fā)。因此可能會導(dǎo)致審計失敗，嚴重影響事務(wù)所聲譽及發(fā)展。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵3、處理：建議納入賬內(nèi)核算，但需要進行大量的賬務(wù)規(guī)范以及補交稅金，或推遲申報材料。若不納入賬內(nèi)核算，財務(wù)指標與同行業(yè)相比較明

26、顯不合理，在申報材料時無法對審核人員提供合理的解釋。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵（四）IPO中除會計核算外的違規(guī)事項及其處理IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年

27、度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵1、股東人數(shù)超過200人IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍

28、練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵情形：部分擬上市企業(yè)采取職工入股，股東人數(shù)往往超過200人，一是財務(wù)賬面直接體現(xiàn)股東人數(shù)超過200人，另一種方式是采取“一拖多”，由有一人（或信托投資公司等）代多人持有股份。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾

29、巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵處理：勸退（難度較大）、轉(zhuǎn)入擬作為發(fā)起人的公司、對“一拖多”賬戶在申報時不反映（潛在風險較大）。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵2、違規(guī)集資及拆借資金IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一

30、）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵情形：存在向職工或社會單位進行集資，并支付相應(yīng)的集資利息。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三

31、年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵處理：在審計時，需要視重要程度（如金額）將該事項在申報財務(wù)報表中剝離調(diào)整。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰

32、蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵3、擬上市企業(yè)未為職工辦理社會保險等保險費用IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵情形：企業(yè)未為員工辦理“五險一金”：醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金。IPO財務(wù)審核主要問題

33、IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵處理：應(yīng)當補辦并計提相關(guān)成本費用，否則屬于違反相關(guān)法規(guī)行為，發(fā)行上市存在障礙。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整

34、體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵4、違規(guī)資金占用及擔保IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟

35、亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵民營企業(yè)普遍存在實際控制人的個人資產(chǎn)與所屬公司法人財產(chǎn)權(quán)不清的問題，以及存在不符合上市條件的對外擔保，若存在上述問題，將形成較大的審核風險。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵5、關(guān)聯(lián)方資金占用的形式（包括

36、已上市公司）IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵現(xiàn)象：一是期間占用、年末歸還現(xiàn)象比較突出；二是通過虛構(gòu)交易事項、交易價格非公允、貨款長期拖延結(jié)算或無法結(jié)算等非正常的經(jīng)營性占用；三是利用集團公司的財務(wù)公司；四是通過中間環(huán)節(jié)以委托貸款的形式間接向大股東

37、提供資金是近年來出現(xiàn)的一種新的資金占用方法；五是委托實施項目；六是資金體外運營，利用開具無真實交易背景的銀行承兌匯票并且貼現(xiàn)等方式取得資金，體外運營，為大股東及其關(guān)聯(lián)方長期占用資金提供便利條件；七是“存一貸一”；八是以投資方式變相占用。【資金占用方式的總結(jié)值得學(xué)習?！縄PO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館

38、馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵處理：對關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用，不究歷史，只要申報最近期不存在違規(guī)資金占用即可。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵6、違規(guī)擔保主要情形IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO

39、需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵情形：公司及其控股子公司的對外擔?？傤~超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50；為資產(chǎn)負債率超過70%的擔保對象提供的擔保；單筆擔保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%的擔保；對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔保。【需要說明的是：這些擔保均是需要股東大會決議審議通過的擔保，并非就是

40、違規(guī)的?！縄PO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵處理：對違規(guī)擔保，發(fā)行前必須解決。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公

41、司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵（五）設(shè)計會計政策、會計估計應(yīng)當考慮的因素IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦

42、鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵1、對特殊業(yè)務(wù)的會計政策，應(yīng)當充分考慮其合規(guī)性及合理性，如房地產(chǎn)收入確認、特殊的銷售業(yè)務(wù)收入確認原則等。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵【案例：關(guān)于銷售返利的會計處理。某擬上市公司為鼓勵經(jīng)銷商提

43、高經(jīng)營業(yè)績，在銷售合同中一般規(guī)定年度內(nèi)銷售額達到一定金額時，按銷售額一定比例給予經(jīng)銷商銷售傭金，公司稱為“銷售返利”。公司的銷售返利存在跨期支付的情況，首次申報材料對于該經(jīng)濟事項的會計處理為：當年支付的部分，沖減主營業(yè)務(wù)收入，跨年度支付的部分，采取預(yù)提方式記入當期營業(yè)費用。審核人員提出的問題：公司對同一性質(zhì)的經(jīng)濟事項采取了不同的會計處理方法?！縄PO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的

44、納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵2、選擇會計政策及會計估計時應(yīng)充分考慮其對公司報告期及發(fā)行上市后財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響，避免采用不穩(wěn)健的會計政策以及過于謹慎的會計政策，如某企業(yè)房屋及建筑物采用10年折舊年限。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔

45、乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵3、設(shè)計會計估計的考慮，除考慮企業(yè)自身的實際情況外，還必須考慮同行業(yè)有可比企業(yè)的會計估計。重要的會計估計，如固定資產(chǎn)折舊年限、應(yīng)收款項壞賬計提比例等一定要參照同行業(yè)已上市公司會計估計。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢

46、淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵（六）IPO中的主要涉稅事項IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵1、會計政策、會計估計變更影響利潤涉稅處理IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)

47、財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵因合理規(guī)劃擬上市企業(yè)會計政策、會計估計而影響申報期間損益（如利息資本化、折舊費用），按申報報表各期利潤總額以適用稅率計算所得稅。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司

48、整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵2、整體變更為股份，凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問題。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢

49、淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵3、企業(yè)改制設(shè)立時增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅的計征。（1）當企業(yè)以整體經(jīng)營性資產(chǎn)出資發(fā)起設(shè)立公司時，屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)，即整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，不征收增值稅。（2）當以貨物出資時，應(yīng)當視同貨物銷售交納增值稅。（3）當企業(yè)以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)出資時，不需要交納營業(yè)稅。（4）當企業(yè)改制時以土地及建筑物投入時，可以免征土地增值稅。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告

50、（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵4、公司改制時資產(chǎn)評估增值的稅收處理。發(fā)起人以經(jīng)營性凈資產(chǎn)或經(jīng)營實體評估作價出資，評估增值部分納稅問題：（1）若以整體資產(chǎn)評估作價出資的，經(jīng)財政部和國稅總局批準，評估增值額不需可免征所得稅，未獲批準，需計入應(yīng)納稅所得，計繳所得稅；（2）若以其他非貨幣資產(chǎn)出資，應(yīng)當將增值部分計入應(yīng)納稅所得額，交納企業(yè)所得稅?！驹u估增值需要繳稅的規(guī)定貌似并不合理，國家稅務(wù)總局的118號出文據(jù)說半路收回了?！縄

51、PO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵5、對違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理。若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章與國家稅收法律、行政法規(guī)不一致，企業(yè)享受了地方優(yōu)惠政策，一般采取的措施是：由省級主管稅務(wù)機關(guān)出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為，且不征收少繳的

52、稅款，同時證監(jiān)會審核時，要求原股東承諾承擔有可能追繳的稅款。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵【案例：華帝股份2003年6月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認定高新技術(shù)企業(yè)，有效期兩年，根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（1998）第16號文依靠科技進步推動產(chǎn)業(yè)

53、結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的決定的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15稅率征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認，華帝股份在被確認為高新技術(shù)企業(yè)期間（2003年、2004年），執(zhí)行15所得稅率。問題：華帝股份不屬于國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收政策不符合財政部、國家稅務(wù)總局94財稅字第001號文的規(guī)定，存在被有關(guān)稅務(wù)機關(guān)追繳的可能。處理：（1）廣東省地稅局的確認證明。（2）各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔可能發(fā)生的補繳稅款?！縄PO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告

54、；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵（七）非經(jīng)常性損益IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙

55、館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵公司信息披露解釋性公告第1號非經(jīng)常性損益（2008）取代規(guī)范問答第1號非經(jīng)常性損益，明確二十一項為非經(jīng)損益。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵（八）募集資金與盈利預(yù)測IPO財務(wù)審核主要問題

56、IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵1、發(fā)行前已經(jīng)通過銀行貸款開始建設(shè)的項目，可否用募集資金償還貸款?？梢?，但董事會或股東大會應(yīng)當履行相關(guān)決策程序。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又

57、一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵2、IPO企業(yè)是否需要編制盈利預(yù)測。管理辦法由企業(yè)決定是否編制盈利預(yù)測，未作強制性要求，但本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購買的，應(yīng)當披露兩種口徑的盈利預(yù)測報告：假設(shè)按預(yù)計購買基準日完成購買的盈利預(yù)測報告；假設(shè)發(fā)行當年1月1日完成購買的盈利預(yù)測報告。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制

58、基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵3、申報會計師是否建議企業(yè)編制盈利預(yù)測。為規(guī)避風險，盡量建議企業(yè)不編制。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、

59、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵4、審核報告格式的變化。按照中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3111號預(yù)測性財務(wù)信息的審核執(zhí)行審核程序以及出具報告。IPO財務(wù)審核主要問題IPO財務(wù)審核主要問題（一）IPO需要出具的相關(guān)財務(wù)會計報告1、改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；2、有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產(chǎn)折股）；3、三年一期財務(wù)報表審計報告；4、與審計報告相同會計期間的納稅鑒娩傘枉謝莢巍位判工庶耍斌彥桔乾滁優(yōu)符毀秋務(wù)贍練兼東鍛滴賢淑盯遣瞬靈疵匙館馬革苦鄰蕾巒舟亞茹揮林賀端臟代勺友翱機楚莢驅(qū)潭革浙聞會孵5、未達盈利預(yù)測數(shù)額的懲罰措施。原僅對上市公司再融資未達盈利預(yù)測數(shù)額規(guī)定了處罰措施，管理辦法明確規(guī)定IPO企業(yè)也適用此處罰。【保薦制度管理辦法有該規(guī)