家具公司成本核算操作方法03019

1、時需家具公司成本核算操作方法一、標準成本的制定（一）制定產(chǎn)品標準成本的作用：1、制定標準出廠價格的依據(jù)。2、比對實際生產(chǎn)成本，分析成本差異，從而降低成本的依據(jù)。3、生產(chǎn)工人工資核算的標準。（二）標準成本操作方法：1、設計“產(chǎn)品圖紙初稿”2、根據(jù)圖紙編制“用料清單初稿”3、根據(jù)圖紙打樣，校正“用料清單初稿”4、打樣組核定產(chǎn)品各工序工價，編制“產(chǎn)品工價表”5、打樣組將校正好的“用料清單”與“產(chǎn)品工價表”。全程跟蹤打樣過程，配合打樣組準確及時完成樣品6、根據(jù)樣品建議出廠價，報送銷售部7、標準成本的修訂：發(fā)生下列情況時必須對產(chǎn)品標準成本進行修改：A、每年對所有產(chǎn)品標準成本進行校正；B、主要材料價格（含

2、加工費）上下浮動幅度超過土 5%時，必須對相關標準成本進行調 整；C、產(chǎn)品結構、用料發(fā)生變化時必須對產(chǎn)品標準成本進行調整。標準成本是我們產(chǎn)品定價的重要參考依據(jù)，因此一經(jīng)確認，除發(fā)生以上四種情況外， 一律不得更改。二、成本的日?？刂疲ㄒ唬?材料的領發(fā)1、 物控部門的備料生產(chǎn)部下達生產(chǎn)通知，要將生產(chǎn)訂單所需的物料清單同時遞交倉庫與生產(chǎn)車間各一份，倉庫檢查所需物料是否齊備，如庫存量不夠，由倉庫（物控）提請采購購買，采購嚴格按照物控提供材料品質、規(guī)格購買，如有異常情況，將異常原因 報生產(chǎn)總經(jīng)理審批，然后報成本核算，作為臨時修訂標準成本依據(jù)。2、 生產(chǎn)車間的領料生產(chǎn)車間各班組領料要指定日常固定領料人，在

3、倉庫庫管指導下填寫領料單，由庫管員監(jiān)督，必須對領料單中各項要素填寫清晰，才能給予發(fā)料。如, 正常生產(chǎn)領料，要填寫領料部門（ XX車間XX工序）、領料用途（生產(chǎn)領料、補料、維 修、設備、及其他領料途等）、領料日期、發(fā)料倉庫、物料代碼、物料名稱、規(guī)格、訂 單編號、產(chǎn)品編號（名稱）、單位（要填寫基本計量單位）、申請數(shù)量、實發(fā)數(shù)量、備注 信息，并由發(fā)料人、領料人簽字生效。屬于生產(chǎn)補料的要由生產(chǎn)領料人開具生產(chǎn)補料單據(jù)，并由注明原因，并報總經(jīng)理簽字，然后給予補料，并將補料單據(jù)附在領料單后。3、產(chǎn)品流程卡的使用A、產(chǎn)品流程卡的設計格式XX車間產(chǎn)品流程卡編號訂單號品名規(guī)格/型號訂單數(shù)量交貨日期加工內容加工數(shù)量

4、累積數(shù)量班組長簽字完工日期質檢員簽字備注主任：廠長：日期B、產(chǎn)品流程卡使用方法生產(chǎn)系統(tǒng)監(jiān)控使用，統(tǒng)計、檢驗、倉庫配合，財務成本核算做賬為依據(jù)。（1）每一款產(chǎn)品訂單在投料時，本卡實施開始，生產(chǎn)部據(jù)訂單安排并跟蹤；（2） 投料員在當天產(chǎn)品投料時，在流程卡標明生產(chǎn)日期、 班組及生產(chǎn)產(chǎn)品名稱、型號，并由檢驗員確認投料產(chǎn)出質量后流轉到下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)時，經(jīng)上下工序雙方核對無誤， 確認簽收；（3）產(chǎn)品流轉周期結束時，本卡隨產(chǎn)品供倉庫保管和車間統(tǒng)計匯總，做賬，各環(huán)節(jié)要保證流轉卡的卡、物、量一致，成本核算以產(chǎn)品實際入庫數(shù)+各生產(chǎn)環(huán)節(jié)報廢數(shù)=投料數(shù)核對；時磊忖呎（4）本卡做為操作工的實際操作數(shù)量進行定額考核，嚴禁徇

5、私舞弊；（5）每道工序結束，有檢驗員確認，檢驗標準由質檢部核定；（6）所有工序完工隨同產(chǎn)品一起入庫，由成品庫管員確認及車間統(tǒng)計員匯總并保存；（7）生產(chǎn)、質檢、倉庫、統(tǒng)計、成本核算均按產(chǎn)品流程卡要求作業(yè)。4、成本核算對車間使用材料的監(jiān)控還反映在，由成本會計每月不定期根據(jù)每日計算分析的完工產(chǎn)品流程卡的情況巡查車間材料的使用情況，讓生產(chǎn)車間的生產(chǎn)進度、 材料使用情況、材料與半成品的排放位置，等等，在成本會計工作當中了然于胸，及時發(fā)現(xiàn)、 分析、披露生產(chǎn)當中的異常情況，把問題解決處理在平時，并且在月末對車間材料、在 產(chǎn)品、完工未入庫產(chǎn)品由成本會計監(jiān)督指導，由車間統(tǒng)計操作，車間廠長下達指令，車間班組長配合

6、，詳細盤點，報送成本核算，據(jù)以分析當月各成本項目成本差異，分析原 因。（二）生產(chǎn)工人工資的計算生產(chǎn)工人工資分為四部分：直接生產(chǎn)工人的計件定額工資，間接生產(chǎn)工人及車間后勤管理人員的考勤工資，車間工人的生產(chǎn)產(chǎn)品之外的勞務費，特殊情況下的工資補貼。1、直接生產(chǎn)工人計件定額工資的計算方法（1）由成本核算部根據(jù)成品庫每日報送的產(chǎn)品完工入庫單及附帶的產(chǎn)品流程卡匯總計算工資，產(chǎn)品未完工入庫，不計算工資。（2）成本核算員根據(jù)入庫單列明的訂單號、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、入庫數(shù)量，并根據(jù)相應的產(chǎn)品流程卡記錄的產(chǎn)品各工序加工數(shù)量，按產(chǎn)品標準成本表列示的產(chǎn)品工價計算生產(chǎn)車間各班組工人工資，其邏輯公式為：該產(chǎn)品完工數(shù)量*該

7、工序單位工價之和=該產(chǎn)品完工數(shù)量*單位標準成本人工費再按車間各班組人員加工數(shù)量分配到每個人工人工資（3）各工種生產(chǎn)車間工人要核定最低保障工資，在生產(chǎn)車間停工，或按照完工入庫產(chǎn)品計算的工資低于最低保障工資時，按照最低保障工資計算（4） 檢查車間已完工產(chǎn)品是否全部辦理入庫手續(xù)，確認車間是否以操作流程正常操作。2、間接生產(chǎn)工人及車間后勤管理人員的考勤工資對于非用于生產(chǎn)產(chǎn)品工人的輔助生產(chǎn)人員，應按照行政人事部核定的標準工資，以統(tǒng)計每日記錄匯總的 考勤表由車間統(tǒng)計計算工資，月末計算完畢報送成本核算部匯算工 資；3、車間工人的生產(chǎn)產(chǎn)品之外的勞務費時磊5說-對于該車間工人在本廠其他生產(chǎn)部門的， 其他部門借調

8、的工人勞務，借調部門在勞務終 止，要對借調車間開具勞務費結算單，借調部門領導簽字后，交該車間統(tǒng)計，據(jù)以匯總計算應支付給職工的勞務費4、特殊情況下的工資補貼其他特殊情況，由相關領導批準，由生產(chǎn)統(tǒng)計計算由車間統(tǒng)計匯總計算完的間接生產(chǎn)工人及車間管理人員的考勤工資、車間工人應計算的勞務工資、及其他工資補貼，連同考勤表、勞務費結算單、補貼證明統(tǒng)一報送成本核算 部匯算生產(chǎn)車間當月全部應發(fā)工資，成本核算員在賬務處理時， 將直接生產(chǎn)工人的計件定額工資，或用于直接生產(chǎn)工人的最低保障工資計入生產(chǎn)成本-人工費，將間接生產(chǎn)工人、車間管理人員的間接工資、不屬于直接生產(chǎn)產(chǎn)品用途的勞務費、工資補貼等計入制造費用的相應科目。

9、（三）車間制造費用的控制對于車間的設備折舊、工人勞保、設備維修、管理人員辦公費、管理人員工資，等等，屬于非直接生產(chǎn)的車間制造費用，對于這些費用的控制方法， 我公司主要可以采用已經(jīng)試行的預算費用管理方法。1、每月末由車間填寫資金計劃申請表，針對下月計劃發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品以外的各項費 用開支情況詳細填錄，并估算費用數(shù)量及金額，報請生產(chǎn)總經(jīng)理審批，審批通過 后，報財務核算部，據(jù)以支付車間報銷或預支費用的依據(jù)，超出預算部分，不予 支付，由經(jīng)辦人報請董事長另行批復才能給予支付2、對于車間設備，由車間統(tǒng)計人員按照車間固定資產(chǎn)清單及低值易耗品清單每月跟 蹤檢查使用情況，如有損壞大修、報廢、丟失、季節(jié)性停用、調出

10、調入車間、或 其他情況，及時標記記錄，月末前報送成本核算，用來按實際情況對固定資產(chǎn)及折舊情況做相應處理，成本會計對于車間設備不定期檢查，并且全年定期檢查1-2次，至少年末大盤一次，如有異常分析原因，做出相應賬務處理3、對于車間領用的價值較低，不易損壞的生產(chǎn)及管理工具類材料，生產(chǎn)領用時由成 本會計每月做匯總表，詳細記錄工具的領用時間、領用部門、領用人、領用工具名稱、數(shù)量、金額，并按“五五攤銷法”在次月攤銷上月領用工具的50%，每月由成本會計把低值易耗品明細表，報車間統(tǒng)計一份，由統(tǒng)計據(jù)以跟蹤工具使用情 況，每月如有損壞、報廢、丟失、調出調入車間、或其他情況，及時記錄，月末 前報送成本核算，用以攤銷

11、剩余變動工具的50%。由成本核算不定期及定期檢查車間低值易耗品，如有異常分析原因，做出相應賬務處理。（四）委外加工費用的核算1在產(chǎn)品設計及標準成本制定過程中就要確定哪些工藝需要外加工來完成，由打樣小組確定外加工的可行性， 反饋到設計部，研討外加工在生產(chǎn)質量、 生產(chǎn)能力、與外加工成本方面 與自己本廠生產(chǎn)對比當中的優(yōu)劣，不能由生產(chǎn)車間自行確定是否外加工；2、在生產(chǎn)工藝允許情況下，外加工可以由生產(chǎn)車間指定加工商，商訂加工工價，經(jīng)成本核 算測算，并經(jīng)生產(chǎn)總經(jīng)理同意后執(zhí)行；3、生產(chǎn)車間在委外加工發(fā)料時，由車間統(tǒng)計核對發(fā)件名稱、規(guī)格、所屬訂單號、數(shù)量等等信息，并具以填寫到外加工發(fā)活單，填寫信息要完整，字跡

12、工整。并每日根據(jù)外加工發(fā)活單填列到外加工臺賬；在車間收到加工商加工完產(chǎn)品時，由車間統(tǒng)計仔細核對收料信息，對比相應發(fā)料信息是否核對無誤，并具以填寫半成品入庫單，并且準確將加工費工價填寫到半成 品入庫單，計算應付加工費，填寫信息要完整，字跡工整。并每日根據(jù)半成品入庫單填列到 外加工臺賬；結轉收發(fā)料余額應為已發(fā)加工商未完成的部分，并且在月末1-5日與加工商對已收回加工件產(chǎn)品、數(shù)量、質量、價格及未收回加工件數(shù)量準確核對無誤。4、月末由車間統(tǒng)計把外加工臺賬、當月外加工匯總表、外加工盤點表報送成本核算。（五）成本分析方法1、月末由成本核算下達盤點指令，對倉庫、車間等進行庫存材料、庫存產(chǎn)品、車間材料、車間在

13、產(chǎn)品、車間完工未入庫產(chǎn)品的盤點。盤點工作由倉庫庫管、車間統(tǒng)計操作，生產(chǎn)廠長要對班組長下達指令， 配合車間統(tǒng)計進行盤點， 由成本會計監(jiān)督指導盤點工作，及時檢查有無漏盤、重盤現(xiàn)象發(fā)生。盤點結果由倉庫庫管、車間統(tǒng)計匯總報送成本核算，成本核算部對盤點結果，結合當月日常計算成本數(shù)據(jù)及標準成本進行分析對比，計算各成本項目成本差異金額，查找偏差原因，做出成本分析報告，報送生產(chǎn)總經(jīng)理?？偨?jīng)理針對成本差異發(fā)生的原因，查明責任者，分別情況，分別輕重緩急，提出改進措施，與處罰決定，加以貫徹執(zhí)行。2、成本分析報告的操作方法A、編制成本差異分析表按照月初生產(chǎn)成本各成本項目余額， 及當月投入生產(chǎn)的成本項目匯總金額， 減去

14、月末盤點得 出的本月末成本項目各項金額， 得出本月實際產(chǎn)品入庫的各成本項目實際發(fā)生額，再與當月實際產(chǎn)品入庫的按標準成本計算的成本項目金額對比分析，得出各成本項目實際與標準成本時磊5說-的差異額與差異率，再分別按各成本項目差異金額分析寫出差異原因及改進方案，然后經(jīng)成本核算主管、財務經(jīng)理核查通過后，報送生產(chǎn)總經(jīng)理，用以及時調整偏差。B、對于重大差異項目的糾正，一般采用下列程序：（1）、提出課題。從各種成本超支的原因中提出降低成本的課題。這些課題首先應當是那些成本降低潛力大、各方關心、可能實行的項目。提出課題的要求，包括課題的目的、內 容、理由、根據(jù)和預期達到的經(jīng)濟效益。（2）、討論和決策。課題選定以后，要由生產(chǎn)總經(jīng)理組織，會同成本核算部、采購部、設計部、及銷售部等有關部門和人員進行廣泛的研究和討論。對重大課題，可能要提出多種解決方案，然后進行各種方案的對比分析，從中選出最優(yōu)方案。（3）、由生產(chǎn)總經(jīng)理組織確定方案實施的方法步驟及負責執(zhí)行的部門和人員。（4）、貫徹執(zhí)行確定的方案。在執(zhí)行過程中也要及時加以監(jiān)督檢查。方案實現(xiàn)以后，還要檢查方案實現(xiàn)后的經(jīng)濟效益，衡量是否達到了預期的目標。三、成本核算的成功保障成本核算的監(jiān)控工作難度相當大，因為它涉及到生產(chǎn)、銷售、采購、生產(chǎn)部、倉庫、質檢、設計等