業(yè)務(wù)完成階段的審計(jì)工作

1、五、業(yè)務(wù)完成階段工作底稿目 錄五、業(yè)務(wù)完成階段工作底稿（一）業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)工作（二）賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表（三）重分類調(diào)整分錄匯總表（四）列報(bào)調(diào)整匯總表（五）未更正錯(cuò)報(bào)匯總表（六）資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表（七）利潤(rùn)表試算平衡表（八）總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要（九）與治理層的溝通函（十）專業(yè)意見分歧解決表（十一）重大事項(xiàng)概要匯總表（十二）管理層聲明書（十三）審計(jì)總結(jié)（十四）審計(jì)工作完成情況核對(duì)表（十五）業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表（十六）審計(jì)報(bào)告范例業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)工作被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： E 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 審計(jì)工作索引號(hào)執(zhí)行人1.召開項(xiàng)目組會(huì)議，匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差異

2、，根據(jù)錯(cuò)報(bào)的重要性確定建議被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)，編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表以及試算平衡表草表。EAEBECEDEE2.與被審計(jì)單位召開總結(jié)會(huì)，就下列事項(xiàng)進(jìn)行溝通，形成總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要并經(jīng)雙方簽字認(rèn)可： (1) 審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭； (2) 賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表以及試算平衡表草表；(3)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大影響的事項(xiàng)；(4)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；(5)對(duì)完善內(nèi)部控制的建議；(6)執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。 獲得被審計(jì)單位同意賬

3、項(xiàng)調(diào)整、重分類調(diào)整和列報(bào)調(diào)整事項(xiàng)的書面確認(rèn)；如果被審計(jì)單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說(shuō)明原因。根據(jù)未更正錯(cuò)報(bào)的重要性，確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映，以及如何反映。在就上述有關(guān)問題與治理層溝通時(shí)，提交書面溝通函，并獲得治理層的確認(rèn)。EFEG3.編制正式的試算平衡表。EE4.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性。如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮對(duì)全部或部分交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前實(shí)施的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。略5.將項(xiàng)目組成員間意見分歧的解決過程，記錄于專業(yè)意見分歧解決表中。匯總重大事項(xiàng)，編制重大事項(xiàng)概要。EHEI6.評(píng)價(jià)

4、審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見，并草擬審計(jì)報(bào)告： (1)對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，確定是否需要追加審計(jì)程序或提請(qǐng)被審計(jì)單位做出必要調(diào)整： 1)按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的錯(cuò)報(bào)金額； 2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)（即可能錯(cuò)報(bào)總額）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的影響程度。 (2)對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告。略7.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿。略8.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核工作底稿。略9.必要時(shí)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。略10.向適當(dāng)?shù)母呒?jí)管理人員獲取經(jīng)簽署的管理層聲明書，并確定其日期與審計(jì)報(bào)告的日期一致。EJ11.撰寫審計(jì)總結(jié)。EK12.完成審計(jì)工作完成情況核對(duì)表。EL13.完

5、成業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表。EM14.正式簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。EN賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： EA 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 序號(hào)內(nèi)容及說(shuō)明索引號(hào)調(diào)整內(nèi)容影響利潤(rùn)表+（-）影響資產(chǎn)負(fù)債表+（-）借方項(xiàng)目借方金額貸方項(xiàng)目貸方金額與被審計(jì)單位的溝通：參加人員：被審計(jì)單位：_ 審計(jì)項(xiàng)目組：_ 被審計(jì)單位的意見：_ _ _結(jié)論：是否同意上述審計(jì)調(diào)整：_被審計(jì)單位授權(quán)代表簽字：_日期：_ 重分類調(diào)整分錄匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： EB 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 序號(hào)內(nèi)容及說(shuō)明索引號(hào)調(diào)整項(xiàng)目和金額借方項(xiàng)目借方金額貸方項(xiàng)目貸方金額與

6、被審計(jì)單位的溝通：參加人員：被審計(jì)單位：_ 審計(jì)項(xiàng)目組：_ 被審計(jì)單位的意見：_ _ _結(jié)論：是否同意上述審計(jì)調(diào)整：_被審計(jì)單位授權(quán)代表簽字：_日期：_ 列報(bào)調(diào)整匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： EC 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的漏報(bào)項(xiàng)目包括：二、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的錯(cuò)報(bào)調(diào)整項(xiàng)目包括：未更正錯(cuò)報(bào)匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： ED 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 序號(hào)內(nèi)容及說(shuō)明索引號(hào)未調(diào)整內(nèi)容備注借方項(xiàng)目借方金額貸方項(xiàng)目貸方金額未更正錯(cuò)報(bào)的影響： 項(xiàng)目 金額 百分比 計(jì)劃百分比 1總資產(chǎn) 2凈資產(chǎn)

7、 3銷售收入 4費(fèi)用總額 5毛利 6凈利潤(rùn) 結(jié)論：被審計(jì)單位授權(quán)代表簽字：_日期：_ 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： EE-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)項(xiàng)目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)其他流動(dòng)負(fù)債持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)

8、收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理實(shí)收資本（或股本）無(wú)形資產(chǎn)資本公積開發(fā)支出盈余公積商譽(yù)未分配利潤(rùn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)合 計(jì)合計(jì)利潤(rùn)表試算平衡表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： EE-2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整金額審定數(shù)索引號(hào)借方貸方一營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四凈利潤(rùn)總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：

9、編制： 日期： 索引號(hào)： EF 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 會(huì)議地點(diǎn)：會(huì)議時(shí)間：會(huì)議組織者：參加會(huì)議者：記錄員：會(huì)議議題：索引號(hào)：EG與治理層的溝通函S公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)與治理層的溝通的規(guī)定，在上市公司審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就自身的獨(dú)立性與治理層進(jìn)行書面溝通。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)與治理層溝通。保持有效的雙向溝通關(guān)系，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層履行各自的職責(zé)。必須特別強(qiáng)調(diào)的是，除法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的情形之外，這份書面溝通文件僅供貴公司治理層使用，我們

10、對(duì)第三方不承擔(dān)任何責(zé)任，未經(jīng)我們事先書面同意，溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。一、獨(dú)立性問題現(xiàn)就獨(dú)立性問題聲明如下：（一）參與貴公司審計(jì)工作的審計(jì)項(xiàng)目組成員、本會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持了獨(dú)立性；（二）根據(jù)職業(yè)判斷，我們認(rèn)為本會(huì)計(jì)師事務(wù)所與貴公司之間不存在可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和事項(xiàng)；（三）我們已經(jīng)根據(jù)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定采取了必要的防護(hù)措施，以防止可能出現(xiàn)的對(duì)獨(dú)立性的威脅。二、重大事項(xiàng)以下內(nèi)容是與我們對(duì)貴公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相關(guān)的、按規(guī)定應(yīng)予溝通的重大事項(xiàng)：（一）對(duì)貴公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的看法

11、（二）審計(jì)工作中遇到的重大困難（三）未更正錯(cuò)報(bào)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司我們已于208年月日就上述事項(xiàng)與貴公司管理層溝通并提請(qǐng)更正，但至今尚未得到更正。如不更正，將會(huì)導(dǎo)致少計(jì)費(fèi)用，從而虛增年度利潤(rùn)的后果。根據(jù)該筆業(yè)務(wù)的性質(zhì)和重要程度，我們對(duì)貴公司207年度的財(cái)務(wù)報(bào)表將不能出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)再次提請(qǐng)貴公司予以更正。（四）其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）二八年月日貴公司的意見：_ _ _結(jié)論：是否同意上述本所就獨(dú)立性問題所做的聲明以及就上述重大事項(xiàng)所作的說(shuō)明_ _ _ 貴公司授權(quán)代表簽字：_日期：_ 專業(yè)意見分歧解決表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： E

12、H 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、存在專業(yè)意見分歧的人員及其職位姓名職位二、專業(yè)意見分歧（注：簡(jiǎn)述存在專業(yè)意見分歧的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問題） 三、解決方式（注：簡(jiǎn)述為解決意見分歧采取的措施和獲取的審計(jì)證據(jù)，包括查閱的專業(yè)文獻(xiàn)和向?qū)＜易稍兊囊庖姷?。如必要，記錄與管理層或其他人員就該問題進(jìn)行討論的情況，包括討論時(shí)間、討論對(duì)象以及對(duì)方的回應(yīng)等） 四、解決過程（注：記錄最后形成結(jié)論的過程。記錄對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)或相互矛盾的觀點(diǎn)的考慮，以及解決過程） 五、結(jié)論（注：記錄最后形成的結(jié)論以及形成結(jié)論的基礎(chǔ)） 最終結(jié)論批準(zhǔn)人： 批準(zhǔn)日期： 下列人員不同意最終形成的結(jié)論：姓名 日期 重大事項(xiàng)概要匯總表被

13、審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： EI 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及得出評(píng)估結(jié)果的理由總體方案和發(fā)現(xiàn)采用 方案（綜合性或?qū)嵸|(zhì)性方案），具體審計(jì)程序包括：有關(guān)具體審計(jì)程序的詳細(xì)內(nèi)容，見審計(jì)工作底稿審計(jì)發(fā)現(xiàn)：結(jié)論:二、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果 1修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施對(duì)以前重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的修正及原因?qū)π拚蟮闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的重大更改對(duì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的重大更改審計(jì)目標(biāo)2未更正錯(cuò)報(bào)匯總?cè)?、?dǎo)致難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)致難以實(shí)施必要

14、審計(jì)程序的情形及其解決方法四、可能導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)事項(xiàng)及解決方法 索引號(hào)：EJ管理層聲明書會(huì)計(jì)師事務(wù)所并注冊(cè)會(huì)計(jì)師：本公司已委托貴事務(wù)所對(duì)本公司207年月日的資產(chǎn)負(fù)債表，207年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。為配合貴事務(wù)所的審計(jì)工作，本公司就已知的全部事項(xiàng)作出如下聲明：1.本公司承諾，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是我們的責(zé)任。2.本公司已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制207年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)與上年度保持一致，本公司管理層對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。3.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制，

15、保證本公司資產(chǎn)安全和完整，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，是本公司管理層的責(zé)任。4.本公司承諾財(cái)務(wù)報(bào)表符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公允反映本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括漏報(bào)。貴事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。未更正錯(cuò)報(bào)匯總表附后。5.本公司已向貴事務(wù)所提供了：（1）全部財(cái)務(wù)信息和其他數(shù)據(jù)；（2）全部重要的決議、合同、章程、納稅申報(bào)表等相關(guān)資料；（3）全部股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄。6.本公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計(jì)負(fù)債。7.本公司認(rèn)為所有與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的重大假設(shè)是合理的，恰當(dāng)

16、地反映了本公司的意圖和采取特定措施的能力；用于確定公允價(jià)值的計(jì)量方法符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并在使用上保持了一貫性；本公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述事項(xiàng)作出恰當(dāng)披露。8.本公司不存在導(dǎo)致重述比較數(shù)據(jù)的任何事項(xiàng)。9.本公司已提供所有與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的資料，并已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定識(shí)別和披露了所有重大關(guān)聯(lián)方交易。10.本公司已提供全部或有事項(xiàng)的相關(guān)資料。除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的或有事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項(xiàng)。11.除財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的承諾事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的承諾事項(xiàng)。12.本公司不存在未披露的影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大不確

17、定事項(xiàng)。 13.本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)：（1）涉及管理層的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；（2）涉及對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的員工的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；（3）涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制具有重大影響的其他人員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息。14.本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。 15.本公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的所有資產(chǎn)均擁有合法權(quán)利，除已披露事項(xiàng)外，無(wú)其他被抵押、質(zhì)押資產(chǎn)。 16.本公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，沒有計(jì)劃終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算。 17.本公司已提供全部資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)資料，

18、除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的重大資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。18.本公司管理層確信：（1）未收到監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)調(diào)整或修改財(cái)務(wù)報(bào)表的通知；（2）無(wú)稅務(wù)糾紛。19.其他事項(xiàng)【注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重要而需聲明的事項(xiàng)，或者管理層認(rèn)為必要而聲明的事項(xiàng)。例如：1.本公司在銀行存款或現(xiàn)金運(yùn)用方面未受到任何限制。2.本公司對(duì)存貨均已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以確認(rèn)和計(jì)量；受托代銷商品或不屬于本公司的存貨均未包括在會(huì)計(jì)記錄內(nèi)；在途物資或由代理商保管的貨物均已確認(rèn)為本公司存貨。3.本公司不存在未披露的大股東及關(guān)聯(lián)方占用資金和擔(dān)保事項(xiàng)?！?S公司(蓋章) 法定代表人：（簽名） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

19、人：（簽名） 二八年月日 附件：未更正錯(cuò)報(bào)匯總表序號(hào)內(nèi)容及說(shuō)明索引號(hào)未調(diào)整內(nèi)容備注借方項(xiàng)目借方金額貸方項(xiàng)目貸方金額本公司經(jīng)考慮認(rèn)為，上述未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體不會(huì)產(chǎn)生重大影響，未予調(diào)整。審計(jì)總結(jié)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： EK 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及總體應(yīng)對(duì)措施二、評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施三、對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出的修改及其原因四、對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響的事項(xiàng)及其處理五、對(duì)期后事項(xiàng)的審查情況六、重大問題處理及與客戶交換意見情況七、審計(jì)結(jié)論八、對(duì)下年度工作的建議審計(jì)工作完成情況核對(duì)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制：

20、日期： 索引號(hào)： EL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 審計(jì)工作是/否/不適用備注索引號(hào)1是否執(zhí)行業(yè)務(wù)承接或保持的相關(guān)程序？2是否簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？3是否制定總體審計(jì)策略？4審計(jì)計(jì)劃制定過程中，是否了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)？5. 是否召開項(xiàng)目組會(huì)議？6審計(jì)計(jì)劃是否經(jīng)適當(dāng)人員批準(zhǔn)？7是否與被審計(jì)單位就審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行溝通？8計(jì)劃的審計(jì)程序是否得到較好執(zhí)行，對(duì)計(jì)劃的修改是否得到記錄？9是否已獲取所有必要的來(lái)自銀行、律師、債權(quán)人、債務(wù)人、持有存貨的第三方等外部機(jī)構(gòu)的詢證函回函或確認(rèn)函？10所有重要實(shí)物資產(chǎn)是否均已實(shí)施監(jiān)盤？11當(dāng)涉及利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，對(duì)其

21、他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果是否滿意？12計(jì)劃執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)程序是否全部執(zhí)行完畢，未能執(zhí)行的審計(jì)程序是否實(shí)施了替代審計(jì)程序？ 13審計(jì)范圍是否受到限制？ 14計(jì)劃確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否仍舊恰當(dāng)，是否需要追加審計(jì)程序？ 15是否恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中識(shí)別的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？16是否審查期后事項(xiàng)，并考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響？ 17是否審查或有事項(xiàng)，并考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響？ 18是否審查關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易，并考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響？19是否審查對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大影響的事項(xiàng)？20是否及時(shí)查閱了與已審財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的其他信息，并充分考慮了其他信息對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響？

22、21是否已就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)及其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的重大事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層或治理層溝通？22是否在審計(jì)結(jié)束時(shí)或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核？23是否召開項(xiàng)目組會(huì)議，并確定建議調(diào)整事項(xiàng)和試算平衡表草表？24是否編制重大事項(xiàng)概要，是否所有重大事項(xiàng)均已得到滿意解決？25是否與被審計(jì)單位召開總結(jié)會(huì)，就建議調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行溝通，形成總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要，并經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)？26是否獲取被審計(jì)單位對(duì)所有調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)？27是否累計(jì)所有未更正錯(cuò)報(bào)，包括錯(cuò)誤和推斷差異，并評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響？28未更正錯(cuò)報(bào)匯總表是否經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)？29董事會(huì)或管理層是否接受已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表？30項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理

23、是否已復(fù)核工作底稿？31項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人是否已復(fù)核工作底稿？32是否已完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（必要時(shí)）？33是否已取得經(jīng)簽署的管理層聲明書原件，并確定其簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期一致？34.是否完成審計(jì)總結(jié)？業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： EM 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核復(fù)核事項(xiàng)是/否/不適用備注1 是否已復(fù)核已完成的審計(jì)計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)？2 是否已復(fù)核重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目？3 是否已復(fù)核特殊交易或事項(xiàng),包括債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)方交易、非貨幣性交易、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等？4 是否已復(fù)核重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)

24、的變更？5 是否已復(fù)核重大事項(xiàng)概要？6 是否已復(fù)核建議調(diào)整事項(xiàng)？7 是否已復(fù)核管理層聲明書,股東大會(huì)、董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要,與客戶的溝通記錄及重要會(huì)談?dòng)涗?律師詢證函復(fù)函？8 是否已復(fù)核審計(jì)小結(jié)？9 是否已復(fù)核已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告？10. 實(shí)施上述復(fù)核后，是否可以確定下列事項(xiàng)：（1）審計(jì)工作底稿提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)？（2）已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作？（3）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論？（4）作出的重大判斷恰當(dāng)合理？（5）提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，

25、相關(guān)調(diào)整分錄正確？（6）未更正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響？（7）已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量？（8）擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見？簽字：_ 日期：_二、項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核復(fù)核事項(xiàng)是/否/不適用備注1 是否已復(fù)核已完成的審計(jì)計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)？2 是否已復(fù)核重大事項(xiàng)概要？3 是否已復(fù)核存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，以及項(xiàng)目組采取的應(yīng)對(duì)措施？4 是否已復(fù)核項(xiàng)目組作出的重大判斷？5 是否已復(fù)核建議調(diào)整事項(xiàng)？6 是否已復(fù)核管

26、理層聲明書,股東大會(huì)、董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要,與客戶的溝通記錄及重要會(huì)談?dòng)涗?律師詢證函復(fù)函？7 是否已復(fù)核審計(jì)小結(jié)？8 是否已復(fù)核已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告？9 實(shí)施上述復(fù)核后，是否可以確定：（1）對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理實(shí)施的復(fù)核結(jié)果滿意？（2）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論？（3）項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理？（4）提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未更正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響？（5）已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、

27、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量？（6）擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見？簽字：_ 日期：_三、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核復(fù)核事項(xiàng)（由獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核適用于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定的其他類型審計(jì)業(yè)務(wù)。）是/否/不適用備注1項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核之前進(jìn)行的復(fù)核是否均已得到滿意的執(zhí)行？2是否已復(fù)核項(xiàng)目組針對(duì)本業(yè)務(wù)對(duì)本所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)，并認(rèn)為該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)模?是否已復(fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為項(xiàng)目組作出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)模?是否已復(fù)核項(xiàng)目組作出的判斷

28、，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷，認(rèn)為這些判斷恰當(dāng)合理？5是否確定項(xiàng)目組已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，且咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)模?是否已復(fù)核項(xiàng)目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項(xiàng)，對(duì)溝通情況表示滿意？7是否認(rèn)為所復(fù)核的審計(jì)工作底稿反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論？8是否已復(fù)核已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，認(rèn)為已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，擬出具的審計(jì)報(bào)告已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見？簽字：_日期：_索引號(hào)：EN審計(jì)報(bào)告范例一、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式審 計(jì) 報(bào) 告S公司全體股東：我們審計(jì)了后附的S

29、公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括207年月日的資產(chǎn)負(fù)債表，207年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是S公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審